四环生物:中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)关于对公司2018年年度报告事后审核问询函的回复

                中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

   关于对江苏四环生物股份有限公司 2018 年年度报告事后审核问

                               询函的回复
   众环专字(2019)230033 号

深圳证券交易所公司管理部:

   根据江苏四环生物股份有限公司(以下简称“四环生物”)转来的

贵部出具的《关于对江苏四环生物股份有限公司 2018 年年度报告的

事后审核问询函》(公司部年报问询函〔2019〕第 86 号)(以下简称

“问询函”)的要求,我们就贵部问询函中需由会计师核查并说明的

事项进行审慎核查,现说明如下:


   问询函问题 3.(2)

    3. 年报显示,你公司报告期末存货账面价值为 58,061 万元,占

流动资产的比重为 76.06%。其中,原材料期初账面余额、期末账面

余额分别为 29,814 万元、29,591 万元,跌价准备同为 409 万元;发

出商品的期初账面余额与期末账面余额同为 1437 万元,跌价准备同

为零。请你公司:

   (2)结合各类存货的性质特点、你公司对存货的内部管理制度以

及存货监测的时间、程序、方法等,分别说明各类核心产品的存货跌

价准备计提是否充分、是否符合企业会计准则的要求,并请年审会计

师进行核查并发表明确意见。

   公司回复:

   由于林木资产数量多、范围广、养护、盘点管理复杂,公司根据
                                   1
不同存货分类管理。江苏晨薇存货管理采取的主要是公司的技术人员

与承包的养护公司对苗木进行共同双重管理,养护公司对所管辖范围

内的苗木除日养护外还负责防盗、防火、防死亡、抗旱排涝等管理措

施,公司每季度对其进行考核。公司制订有详细的存货盘点制度,每

两年更新一次。公司对所有苗木按两年全盘一次的目的,每年定期组

织人员进行 2 次盘点,一般年中一次、年末一次,参与人员有技术人

员、分包养护人员以及财务人员,根据盘点方案,在盘点过程中详细

记录实盘情况,并与财务账进行核对,编制盘点小结进行归档。另苗

木的出入库根据内部开发的苗木库存软件系统进行信息化管理,且公

司每年底聘请专业的评估机构对绿化苗木进行评估。

   全资子公司广西洲际林业投资有限公司(以下简称“广西洲际”)

存货管理为分片区进行管理,每个片区配置一名负责人员。目前,广

西洲际共分 4 个分公司、3 个工作站进行管理,分别是平南分公司,

有林面积 31,559.61 亩;藤县分公司,有林面积 5,254.90 亩;贺州分

公司,有林面积 17,865 亩;北流分公司有林面积 9,333 亩;田东工

作站,有林面积 4,930 亩;罗城工作站,有林面积 12,818 亩;象州工

作站,有林面积 11,536 亩。桉树的生产从签订林地租赁合同开始,

经过林地清理、整地(挖坑)、回坑放基肥、植前喷药、定植、补植、

挖带等一系列工序完成造林,第二、第三年需进行砍草、喷除草剂、

追肥、病虫害防治等抚育措施,确保桉树速生、丰产。每片林分都有

责任人专门管护,并根据实际情况聘请护林员进行日常管护。对于新

造林,公司实行按工序逐级验收,林地面积主要用 GPS 测量加人工

                               2
核查,提高测量精准度。由于桉树非常规存货,无法按照常规方法进

行盘点,公司每年底聘请林业专家及评估机构对桉树进行林业核查与

价值评估。

      2018 年 12 月 31 日,江苏晨薇经评估后的存货跌价准备期末余额

应为 662.09 万元,审计调整前账面存货跌价准备余额是 673.97 万元,

因期末较期初比调整金额不大,对报告无重大影响,期末未对存货跌

价准备作差额计提;2、对发出商品的存货,因货已发至对方客户,

并客户已签收,但至报告期末尚未最终移交,故未确认收入,未计提

存货跌价准备。

      综上所示,公司存货跌价准备计提按企业会计准则,已充分计提。

      年审会计师回复:

      会计师核查程序:

      我们在审计中对存货核实执行了以下核查程序:

      (1)了解四环生物存货资产跌价准备相关的内部控制的设计与运

行;

      (2)对四环生物存货资产实施监盘和核查,监盘、测算存货资产

的数量、蓄积量及观察存货资产状况。

      具体的存货监盘过程如下:年审会计师一行 8 人分 4 组于 2018

年 12 月 26 日至 2018 年 12 月 29 日对晨微生态园的苗木进行监盘,

监盘金额达 3.26 亿元,监盘金额占期末林木存货余额的 75.05%(晨

薇公司的存货均为林木存货)。共计抽盘了苗圃 49.55 万棵,监盘结

果显示数量差异合计为 0.20 万棵,合计差异率为 0.40%,在合理的误

                                 3
差范围内。由于晨薇生态园苗木树量较多,不可能做到一株株点数,

盘点方法一部分采取点数、一部分进行匡算,故存在一定差异率,但

差异率较小,随机抽取苗木测试规格,与明细表中的规格对比,未见

异常,晨薇生态园的存货数量可以确认。

   对广西洲际林业存货采取如下方式监盘:

   由于桉树非常规存货,无法按照常规方法进行盘点,故审计项目

组聘请一名林业专家与审计组一起参与对第三方林调过程进行观察,

判断林调方法及过程合理性,广西洲际林业平南分公司共有 93 个小

班,审计组参与部分小班的林调过程。

   通过林业专家对现场情况进行观察,第三方工作人员现场林业调

查过程未见异常,年审会计师可以合理参考广西洲际林业森林资产核

查报告,确认各小班蓄积量。

   (3)获取四环生物存货资产跌价准备计算表,检查 是否按四环

生物相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货资产跌价准备本期

的变化情况等,分析及复核存货资产跌价准备计提是否充分;

   (4)对于能够获取公开市场销售价格的存货,独立查询公开市场

价格信息,将其与估计售价进行比较;对于无法获取公开市场销售价

格的存货资产,将产品估计售价与最近或期后的实际售价或类似产品

的实际售价进行比较和分析,判断存货资产跌价准备计提是否充分。

   (5)审计组利用评估专家的工作,获取了评估公司出具的评估报

告,以及部分询价资料、报价截图资料,对评估公司的评估方法进行

了解。并请所内评估部门同事审阅已出具的评估报告,判断出具的评

                             4
估报告是否具有合理性,在此基础上参考评估报告。

   会计师核查意见:

   通过实施上述程序,我们认为:

   (1)各类核心产品的存货跌价准备计提是充分的;(2)公司对于

存货的核算方法符合企业会计准则的要求。



     问询函问题 4.(1)

    4.你公司披露的《2018 年度内部控制评价报告》称:“北京四环

生物制药有限公司客户多且分散,应收款项余额较多,应收款项催收

方面存在一般缺陷,主要体现为缺乏书面的对账记录及明确的还款计
划……”请你公司:

    (1)说明报告期末北京四环生物制药有限公司的应收款项账面

余额,应收款项坏账准备计提的金额及比例,并说明坏账准备计提是
否充分,请年审会计师进行核查并发表明确意见;

    公司回复:

    截至 2018 年 12 月 31 日,应收款项账面余额 272,468,833.38 元
( 应 收 账 款 账 面 余 额 166,214,755.55 元 , 其 他 应 收 款 账 面 余 额

106,254,077.83 元),计提坏账准备 42,174,979.38 元(应收账款计提

41,120,822.28 元,其他应收款计提 1,054,157.10 元),总计提比例

15.48%。其中应收账款如下:
                                                   期末余额

                              账面余额                  坏账准备            账面价值
         类别
                                         比例(%)                   计提比
                           金额                      金额
                                                                   例(%)



                                         5
                                                                  期末余额

                                     账面余额                           坏账准备                账面价值
            类别
                                                比例(%)                             计提比
                                  金额                              金额
                                                                                    例(%)

单项金额重大并单项计提坏账

准备的应收账款                1,349,200.00           0.81         1,349,200.00      100.00

按信用风险特征组合计提坏账

准备的应收账款               164,865,555.55         99.19        39,771,622.28      24.12     125,093,933.27

单项金额虽不重大但单项计提

坏账准备的应收账款

            合计             166,214,755.55         100.00       41,120,822.28      24.74     125,093,933.27

    期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款:

   单位名称                                                  期末余额

                       账面余额                坏账准备                 计提比例(%)            计提理由

四川广诚医药
                         1,349,200.00               1,349,200.00           100.00             预期无法收回
有限公司

     合计                1,349,200.00               1,349,200.00           100.00

    组合中,按账龄分析法计提坏账准备的应收账款:

                                                                  期末余额
            账龄
                                   账面余额                     坏账准备                计提比例(%)

1年以内(含1年)                    107,502,849.56               5,375,142.48                 5.00

1年至2年(含2年)                    14,502,532.56               1,450,253.26                10.00

2年至3年(含3年)                        5,449,577.78            1,089,915.55                20.00

3年至4年(含4年)                        5,410,934.74            2,705,467.37                50.00

4年至5年(含5年)                        5,697,634.58            2,848,817.29                50.00

5年以上                              26,302,026.33              26,302,026.33                100.00

            合计                    164,865,555.55              39,771,622.28

      综上,公司应收款项坏账准备计提充分、合理。

      会计师核查程序:
                                                6
    年审会计师就应收款项坏账计提充分性,执行了以下程序:

    (1)检查公司《应收账款管理制度》设计情况,检查公司应收

状况管理的现状,未见执行与制度规定存在重大差异;

    (2)执行分析性复核程序,比较本期应收账款周转率与上期是

否存在异常波动,经复核未见异常;

    (3)执行重新计算程序,计算结果显示,公司坏账计提金额与

其坏账政策一致,未见计提错误发生;根据被审计单位应收款项坏账

准备的确认和计提政策,执行坏账准备测试程序:对单项金额重大并

单独计提坏账准备的应收款项,确认企业进行了单独减值测试,对于

有客观证据表明其发生了减值的,检查其坏账准备计提是否充分;对

按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项,检查其信用风险组合
划分及各组合坏账计提比例是否与政策相符,并就账面的减值准备计

提是否充足进行测试,就未足额计提部分补提坏账。

    会计师意见:通过实施上述程序,我们认为北京四环生物制药有
限公司应收款项坏账准备计提充分、合理。



问询函问题 6.(2)

    6.年报显示,你公司的全资子公司江苏晨薇生态园科技有限公司

(以下简称“江苏晨薇”)成立于 2015 年 3 月 23 日,成立后所签订

的三项重大经营合同截至本报告期的履行情况如下:一是江苏晨薇于

2015 年 12 月与徐州中船阳光投资发展有限公司签订《绿化工程分包

协议》,合同总额 3 亿元,原合同工程施工期限为 2016 年 10 月起,

但项目一直未启动。二是江苏晨薇于 2015 年 11 月与山东省中船阳光

投资发展有限公司签订《建设工程分包协议》,合同总额约 10 亿元,
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原合同工程施工期限为 2016 年 3 月起。协议签订后,第一个项目工

程于 2017 年 2 月起开工,绿化工程量约为 230 万元;第二个项目于

2019 年 2 月起开工,项目金额为 852.75 万元。三是江苏晨薇于 2016

年 10 月联同合作方江苏春辉生态农林股份有限公司与台州市路桥中

船阳光投资发展有限公司签订《项目合作协议》,合同总额约 5,989

万元。该工程于 2016 年 10 月开工实施,于 2017 年 1 月初完成该项

目土方分项工程,并完成现场测绘工作,预计总工程量为 1,178 万元,

后因项目业主方对方案进行调整而停止施工,截至报告期末仍未复

工。请你公司:

    (2)逐一说明上述协议签订的对手方、合作方、与你公司是否

存在关联关系,相关的交易是否必要且定价公允,请年审会计师进行

核查并发表明确意见;

公司回复:

    1、江苏晨薇与徐州中船签订的《绿化工程分包协议》,合作方为

徐州中船阳光投资发展有限公司。

    企业名称:徐州中船阳光投资发展有限公司

    统一社会信用代码: 91320300331152404Q

    注册地址:徐州市泉山区黄河西路 118 号蓝湾商务广场北区 7 号

楼 1 单元 103、104 室

    成立日期:2015 年 04 月 08 日

    企业类型:有限责任公司

    法定代表人:刘东锋

                               8
    注册资本:5,000 万人民币

    股东:中船第九设计研究院工程有限公司(持股比例 42.5%)、

上海昊川置业有限公司(持股比例 32.5%)、平潭弛联投资管理合伙

企业(有限合伙)(持股比例 25%)

    主营业务:投资项目管理及相关信息咨询服务,安置房项目管理,

房地产开发经营,建筑工程施工,水利工程施工,园林绿化工程施工,

市政工程施工。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展

经营活动)

    董事:吴宏伟、高家楷、王宏强、刘东锋、徐瑾华

    监事:李亚军

    公司与徐州中船无关联关系。截止目前,尚未发生交易,具体项

目启动时签定具体的合同,交易定价将按照市场价及当地工程造价管

理部门发布的定额作为结算依据。

    2、江苏晨薇与山东中船签订的《建设工程分包协议》,合作方为

山东中船阳光投资发展有限公司。

    企业名称:山东中船阳光投资发展有限公司

    统一社会信用代码: 913707250897500693

    注册地址:山东省潍坊市昌乐县宝通西街 771 号

    成立日期:2013 年 12 月 26 日

    企业类型:有限责任公司

    法定代表人:张严

    注册资本:6,000 万人民币

                               9
    股东:江苏阳光控股集团有限公司(持股比例 92%)、中船第九

设计院工程有限公司(持股比例 8%)

    主营业务:以自有资金投资;生态农业项目开发;文化旅游项目

开发;房地产开发,商品房销售,酒店管理,房地产咨询服务;水利

工程、园林绿化工程、市政配套工程施工(依法须经批准的项目,经

相关部门批准后方可开展经营活动)

    董事:张严、何振华、王海强、陆宇、刘东锋

    监事:汤玉军

    公司与山东中船协定协议时无关联关系,后公司第一大股东发生

变更,王洪明于 2017 年 12 月 25 日成为公司第一大股东至今,由于

王洪明先生曾持有阳光控股股权(持股比例为 6%),且在阳光控股担

任董事、高管职务,后王洪明先生于 2017 年 11 月 22 日辞去阳光控

股相关等职务,并于 2017 年 11 月 23 日将持有的阳光控股股权全部

转让给陆克平先生(阳光控股控股股东),故从王洪明成为公司第一

大股东起至 2018 年 11 月 23 日之前,公司与山东中船存在关联方关

系。

    该协议为框架性协议,具体项目启动时再签订具体的合同,如与

山东中船签定的潍坊昌乐九龙湖社区回迁小区绿化工程项目,合同金

额约为 249 万元,于 2018 年 6 月竣工;于 2018 年 9 月与山东中船全

资子公司潍坊嘉恒置业有限公司签订的中船壹号公馆绿化景观及铺

装亮化工程项目,合同金额为 852.75 万元,合同定价均按照山东省

潍坊市工程造价管理部门发布的定额作为结算依据,定价公允合理。

                               10
    3、江苏晨薇与台州中船签订的《建设工程分包协议》,合作方为

台州市路桥中船阳光投资发展有限公司。

    企业名称:台州市路桥中船阳光投资发展有限公司

    统一社会信用代码: 91331004MA28G1TX29

    注册地址:山东省潍坊市昌乐县宝通西街 771 号

    成立日期:2013 年 12 月 26 日

    企业类型:有限责任公司

    法定代表人:张严

    注册资本:30,000 万人民币

    股东:山东中船阳光投资发展有限公司(持股比例 100%)

    主营业务:生态农业项目开发、旅游项目开发、房地产开发;商

品房销售代理;酒店管理;房地产咨询服务;水利工程、市政工程、

园林绿化工程施工。

    执行董事:张严

    监事:王海强

    公司与台州中船签订协议时无关联关系,后由于王洪明先生于

2017 年 12 月 25 日成为公司第一大股东,从该日起至 2018 年 11 月

23 日之前,公司与台州中船存在关联方关系(原因详见上文)。

    本协议定价依据为浙江省园林绿化及仿古建筑工程预算定额

(2010)、浙江省市政工程预算定额(2010)、浙江省工程预算定额

(2010)、浙江省建筑装饰工程预算定额(2010)及相关费用定额。

人工工资调整按实际施工期内浙江台州人工单价(可以按实调整);

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材料价按实际施工期内台州市建设工程造价信息、浙江建设工程造价

信息或临近省市信息价、市场价。定价公允合理。

    公司于 2015 年 3 月成立江苏晨薇,主要是根据公司发展战略调

整,在现有医药产业的基础上,逐步向生态农林行业转型,培育新的

产业,提高公司可持续发展能力。2015 年 5 月,晨薇生态与中船第

九设计研究院工程有限公司(以下简称“中船九院”)签订了战略合

作框架协议,经双方就加强 BT、BOT、PPP 工程项目开发多方面合

作达成共识,确定建立战略合作伙伴关系。中船九院作为一家国内知

名的工程设计公司,为中国船舶工业集团公司旗下的孙子公司,拥有

大量优质的项目资源,晨薇生态与其形成战略合作关系,对晨薇生态

快速开展业务有积极的推动作用。上述三个项目均依托了中船九院的

合作背景,对于刚成立的江苏晨薇来说,是必要且难得的合作机会。

    会计师核查及意见:

    我们通过管理层访谈、获取管理层及相关人员声明书、查阅公开

信息以及通过天眼查网络查询相关方股权关系等方式进行核查,结果

尚无信息显示四环生物与徐州中船存在关联关系,尚无信息显示 2018

年 11 月 23 日后四环生物与山东中船、台洲中船存在关联关系;年审

会计师对公司与山东中船上述交易了解定价政策并查阅公司与山东

中船已签订的合同的主要条款,并未见主要条款违背市场原则。




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(此页无正文)

(中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)关于对江苏四环生物股份

有限公司 2018 年年度报告事后审核问询函的回复盖章页)




                       中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

                                           2019 年 5 月 28 日




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