国海证券:稽核审计工作制度(2019年8月)

     国海证券股份有限公司稽核审计工作制度
                   (2019 年 8 月修订)
     (经 2019 年 8 月 22 日第八届董事会第二十一次会议审议通过)


                         第一章 总 则


   第一条      为规范公司内部稽核审计工作,强化稽核审计的
监督力度,依据《证券公司监督管理条例》、《证券公司内部
控制指引》、《证券公司全面风险管理规范》和公司有关制度,
制定本制度。
   第二条      本制度所指的稽核审计工作是根据有关规定和公
司需要,对公司所属部门、分公司、营业机构(以下简称“单
位”)的经营管理活动、全面风险管理情况和员工执业行为进
行常规稽核、专项稽核、离任审计、离任审查、离岗稽核和其
他稽核,以及对公司所属子公司的经营管理状况等事项进行稽
核,以加强内部控制,改善经营管理,防范和化解风险。
    第三条 稽核审计工作实行检查与整改相结合、教育与惩处
相结合的原则。
    第四条     稽核审计工作坚持实事求是的原则,做到事实清
楚、材料真实、结论准确、评价公正。
    第五条     稽核审计人员参与的稽核审计事项与本人有利害
关系或其他关系可能影响公正的,应当申请回避。
    第六条     稽核审计部门设立投诉电话、投诉邮箱,负责受理、
处理非经纪业务客户投诉,属于经纪业务投诉的,由稽核审计部
门转到零售财富委员会相关部门处理。
                第二章 机构职责、权限以及人员管理


   第七条 公司稽核审计部门独立履行再监督职能,主要职责
是:
   (一)负责拟订公司稽核审计计划、制度、工作流程等,
并组织实施;
   (二)负责对公司及所属子公司的内部控制运行情况进行
稽核、检查和评价;
       (三)负责对公司制度建设及执行情况进行监督检查;
       (四)负责对公司及所属子公司的经营管理状况及财务收支
情况、反洗钱工作情况进行监督检查;
   (五)负责实施离任审计工作,并配合公司监事会开展公
司高级管理人员的离任审计工作;
   (六)负责实施公司私募资产管理业务相关人员离任审查
工作;
   (七)负责实施分支机构负责人强制离岗稽核工作;
    (八)负责按公司要求处理非经纪业务客户投诉事件;
       (九)负责向中国证监会、董事会、监事会及经理人员报

告公司内部控制制度建设及执行的检查情况;

    (十)公司授权稽核审计部门的其他事项。
    第八条       公司各单位及子公司应当支持、配合稽核审计工
作,接受检查,如实反映情况,提供有关资料,不得转移、隐匿
或者毁损数据、文件、资料和财物等。
       第九条    稽核审计部门具有下列权限:


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       (一)有权要求被稽核单位按时报送与稽核审计相关资料
(含相关电子数据,下同),被稽核单位不得拒绝、拖延,并
对其真实性负责;
       (二)有权现场查看与稽核审计事项有关的操作流程或工
作环境、现场勘察实物等;
       (三)有权参加公司有关会议,召开与稽核审计事项有关
的会议;
       (四)有权参与研究制定有关的规章制度,提出制定内部
审计规章制度的建议;
       (五)有权检查有关财务收支、经济活动、内部控制、风
险管理等的资料、文件和现场勘察实物;
       (六)有权检查有关计算机系统及其电子数据和资料;
       (七)有权就稽核审计事项中的有关问题,向有关单位和
个人开展调查和询问,取得相关证明材料;
       (八)有权对正在进行的严重违法违规行为及时向公司领
导报告,经同意后作出临时制止决定;
       (九)有权对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会
计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经公司领导批
准,予以暂时封存;
       (十)有权提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进建
议;
       (十一)有权对稽核审计意见的落实情况进行追踪、监督、
评价和报告;
       (十二)有权对违法违规的人员提出追究责任建议。


                              2
    第十条   稽核审计部门配备一定数量的专职人员。稽核审计
人员应具备的职业操守和专业素养包括:忠于职守,清正廉洁;
勤奋钻研,精通业务;谨慎敏感,提高质量;实事求是,客观公
正;坚持原则,敢于碰硬;严守纪律,保守秘密。
    第十一条   因稽核审计工作需要,经公司领导批准,可以
从公司内部指派个人或从公司外部聘请某一领域中具有专门技
能、知识和经验的中介机构提供专业的内部审计服务,并对采
用的审计结果负责。
    第十二条   稽核审计部门在购买内部审计服务时,应综合
考虑中介机构的资质、专业能力、相关经验、职业道德记录和
社会声誉,提供服务的中介机构应具备以下条件:
    (一)在中国境内依法注册成立 5 年及以上,且具备服务
证券公司相关经验 3 年及以上;
    (二)组织架构健全,内部管理和控制制度较为完善且执
行有效;
    (三)具有良好的职业道德记录和社会声誉;
    (四)具有良好的执业质量记录,按时保质完成审计工作
任务;
    (五)近 3 年无重大违法、违规记录;
    (六)对于会计师事务所,根据中国注册会计师协会公布
的最近一期会计师事务所相关指标排名信息,排名进入前 30 名。
    第十三条   中介机构服务费用达到公司项目投资招标管理
办法要求的,应按照公司相关制度规定进行招标。中介机构一
经中标,有效期限最长不超过 5 年。在中标有效期内,续聘同


                            3
一中介机构的,可以不再招标,按照公司合同签署程序开展续
聘工作。
    就同一类型服务连续聘请同一中介机构的,原则上不超过 5
年。5 年期届满,在满足第十二条规定条件的基础上,对于审计
质量优良、合作良好的中介机构,经履行内部程序后,可适当
延长聘用年限,但连续聘用年限不超过 8 年,在上述年限内可
以不再招标。连续聘请中介机构的起始年限从该中介机构实际
开展相关业务的当年开始计算。


                     第三章 内容和计划


    第十四条   稽核审计部门对公司所属单位经营管理活动、
全面风险管理情况及员工各项执业行为等进行监督检查,主要
内容包括:常规稽核、专项稽核、离任审计、离任审查、离岗
稽核和其他稽核等。
    (一)常规稽核:指对公司所属单位经营管理活动和内部
控制情况、财务收支情况等进行经常性的稽核,以及对前次稽
核发现问题的整改落实情况进行后续稽核。
    (二)专项稽核:指对公司所属单位特定的经营管理项目
和内部控制情况进行专门性的稽核。
    (三)离任审计:指对离任者任职期间经营管理绩效情况、
合规经营情况等进行审计、评价。
    (四)离任审查:指对公司分管私募资产管理业务的高级
管理人员、公司私募资产管理业务部门负责人以及投资经理在
任职期间的履职情况进行审查。

                             4
    (五)离岗稽核:指分支机构负责人强制离岗期间,对分
支机构经营管理活动、内部控制情况和客户投诉及纠纷处理情
况进行现场稽核。
    (六)其他稽核:指按照有关规定和公司要求开展的其他
类型的稽核,包括但不限于各单位的财务人员、合规人员以及
相关人员的履职情况等。
    第十五条 根据公司管理需要,稽核审计部门定期或不定期
对子公司的经营管理状况等事项进行稽核。
    第十六条   涉及零售财富业务稽核的,稽核内容应包括但
不限于:有无挪用客户资产、有无接受客户全权委托、有无向
客户提供不适当的产品和服务、有无违规融资及担保、有无向
客户承诺收益、有无超范围经营、有无违规为客户办理账户业
务、有无重大信息安全事故、有无重大突发事件、有无未了结
客户纠纷等,以及经纪分支机构负责人在上述事项中的责任情
况等。
    第十七条   稽核审计部门根据工作需要可采取不同的稽核
形式,包括现场稽核和非现场稽核;通知稽核和突击稽核等。
   第十八条    稽核审计部门每年根据监管机构有关规定和公
司经营管理工作计划,确定年度稽核审计工作重点,制订年度
稽核审计工作计划,报分管领导、董事长批准后实施。年内遇
特殊情况需调整项目计划的,报分管领导、董事长批准。
   年度稽核审计工作计划的制订步骤如下:
   (一)分析公司外部监管环境和公司内部控制环境;
   (二)确定部门年度管理目标和工作思路;


                           5
   (三)确定部门年度稽核审计工作计划、部门资源配置及
费用预算。
   第十九条      稽核审计部门应根据批准的年度稽核审计工作
计划编制具体的项目计划。项目计划的内容包括:被稽核单位,
项目类型(指常规稽核、专项稽核、离任审计、离任审查、离
岗稽核和其他稽核项目),计划实施时间,拟安排的项目负责
人等。
   第二十条      稽核审计部门在组织实施具体项目时,执行立
项审批制度。
   (一)列入年度稽核审计工作计划的项目,由稽核审计部
门制订稽核审计工作方案,报分管领导批准后实施。
   (二)未列入年度稽核审计工作计划的临时项目,稽核审
计部门经过评估后需要实施的,根据董事长的意见制订稽核审
计工作方案,报分管领导批准后实施。
   第二十一条      出现多个项目冲突时,稽核审计部门应按轻
重缓急、内外有别的原则安排项目。
   一般情况下,以监管部门规定的项目为先,专项稽核较常
规稽核优先,问责调查较专项稽核优先。
    第二十二条     稽核审计部门应向公司汇报阶段性的项目实
施情况、提出的管理建议、已采取的稽核审计措施以及督促落实
情况等。
    稽核审计部门应每季度向公司董事会审计委员会报告稽核
审计工作情况;年度结束后四个月内向公司董事会审计委员会汇
报上一年度稽核审计项目的实施情况和实施成效。


                             6
                      第四章 工作程序


   第二十三条      稽核审计的工作程序包括:准备阶段、实施
阶段、报告阶段、处理阶段、归档阶段等五个阶段。具体实施
过程按公司稽核审计项目工作流程执行。
   第二十四条      在开展稽核审计项目时,风险评估应贯穿项
目全程。项目风险评估结果分为高、中、低三个级别,如评估
过程中不同细项呈现不同的风险级别,则项目风险综合评估应
遵循从高原则。

                      第一节 准备阶段


   第二十五条      立项前,稽核审计部门应明确项目负责人,
即稽核组组长。稽核组组长组织实施立项风险评估工作。
   立项风险评估主要是了解被稽核单位,分析被稽核单位的
内、外部环境,评估项目风险程度。
   第二十六条      稽核审计部门在立项风险评估的基础上,拟
订稽核审计工作方案(附件一),提交分管领导审批。项目实
施过程中需对工作方案进行重大调整的,按原程序报批。
   稽核审计工作方案包括:稽核对象、稽核类别、稽核目的、
稽核期间、稽核的主要内容、稽核方法、稽核步骤、计划稽核工
作时间、稽核组组成等内容。
   稽核组必须由两名(含)以上的人员组成,全程负责项目
的具体实施工作。
   第二十七条      稽核审计部门在项目实施过程中应向相关部


                             7
门收集资料,采集数据,开展数据排查,组织非现场风险评估:
   (一)列入年度稽核审计工作计划的项目,根据年度稽核
审计工作计划向相关部门收集资料,采集数据。
   (二)未列入年度稽核审计工作计划的临时项目,按批准
的工作方案向相关部门收集资料,采集数据。
   非现场风险评估主要是进一步了解被稽核单位管理状况及
环境,确定抽样方案,确定实施阶段的稽核资源配置。
   第二十八条        除突击稽核外,稽核组应提前二个工作日向
被稽核单位发出稽核审计通知书(附件二),告知稽核的内容、
时间、范围、稽核人员名单,同时要求被稽核单位按通知书的
要求做好必要的准备。
       实施离任审计/离任审查项目时,稽核审计部门还应向离任
审计/离任审查对象发出离任审计/离任审查通知书。

                        第二节 实施阶段


       第二十九条    稽核组根据前期风险评估结果和抽样方案,
采用控制测试和实质性程序,实施现场稽核或非现场稽核。
       第三十条     稽核组实施稽核时,应当按规定程序做好以下
工作:
       (一)收集、取得能够证明稽核事项的原始资料、数据、有
关文件和实物等;不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物
的,可以采取查阅、复制、记录、拍照、录音等方法取得证明材
料。
       (二)编制工作底稿,对稽核审计工作中发现的问题,经过


                                8
取证、分析、评价后作出详细、准确的记录,并注明资料来源。
    (三)对与稽核事项有关的会议和谈话内容作出记录,或者
根据稽核审计工作需要,要求被稽核单位提供会议记录材料。
    第三十一条     在实施离任审计、离岗稽核或问责调查时,
应严格履行谈话程序,参与谈话的稽核组人员不得少于两人。
    谈话对象应就所了解的情况如实回答稽核组的提问,稽核
组应做好谈话记录。在实施问责调查时,谈话记录应由谈话对
象签名。不能取得谈话对象签名的,由参与谈话的稽核审计人
员注明原因。
    第三十二条     稽核组组长应随时掌握项目进度,引导现场
作业逐步深入。应组织现场工作小结,对稽核发现的问题应再
次进行风险评估,确需进一步调查核实的,应当追加稽核程序
或扩大稽核范围。
    第三十三条     在稽核过程中,如发现重大异常情况或重大
风险隐患的,稽核组应逐级上报。确需深入调查、界定责任的,
应按公司批示意见转入问责调查程序。
    涉嫌犯罪的,按规定移送司法机关处理。
    第三十四条     实施阶段结束前,稽核组应举行现场交流会,
向被稽核单位主要管理人员反馈本次稽核的整体情况。

                      第三节 报告阶段


    第三十五条     实施阶段完成后,稽核组应综合考虑项目风
险评估情况,结合现场交流情况及时整理发现问题,进行稽核审
计项目总结,拟订稽核审计报告(附件三)。稽核审计报告由


                             9
稽核审计部门负责人审批,按报告所属类别报分管领导或董事
长或董事会批准后下达。
    第三十六条   稽核审计报告主要包括以下内容:
    (一)稽核审计工作方案实施的整体情况,包括稽核内容、
稽核手段、业务开展情况(如适用)等;
    (二)稽核发现的问题;
    (三)稽核结论/审计评价/责任界定;
    (四)稽核审计建议;
    (五)整改要求。
    第三十七条   稽核审计部门应向被稽核单位或相关归口管
理部门下达经批准的稽核审计报告,要求限期整改或督促整改。

                    第四节 处理阶段


   第三十八条    稽核审计部门应对被稽核单位整改落实情况
及相关归口管理部门督促整改情况进行持续跟踪、稽核。
   被稽核单位主要负责人为整改的第一责任人。对稽核发现
的问题,被稽核单位应当及时整改,并将整改情况和整改证据
书面报告稽核审计部门。
    第三十九条   稽核审计部门对被稽核单位采取的整改措施
包括:
    (一)被稽核单位在报告规定的期限内将整改落实情况报
告稽核审计部门,稽核审计部门指定专人负责敦促、跟踪被稽
核单位整改落实情况。
   (二)稽核审计部门对被稽核单位的整改落实情况进行后


                             10
续稽核。一般情况下,后续稽核列入下次检查项目中;如被检
查单位问题较多或屡查屡犯的,稽核审计部门可组织整改专项
稽核。
       第四十条     稽核审计部门对相关归口管理部门采取的督促
整改措施包括:
       (一)稽核审计部门对单个营业机构实施检查的,应对被
稽核单位下达稽核审计报告,提出整改要求,并抄送零售财富
委员会相关部门,由其组织、督促营业机构改进管理及落实整
改。
   (二)稽核发现公司制度存在疏漏或缺乏操作性等问题的,
稽核审计部门应将情况抄送制度管理部门,由制度管理部门组
织、督促相关部门补充或修订制度。
   (三)稽核发现属于人力资源管理、财务管理、信息技术
管理等问题,稽核审计部门应分别抄送人力资源部门、财务部
门、信息技术部门等归口管理部门,由其组织、督促相关部门
改进管理及落实整改。
    第四十一条       属于离任审计/离任审查项目的,稽核组应在
规定时间内要求离任审计/离任审查对象对离任审计/离任审查
报告进行书面确认。
       第四十二条     离任审计/离任审查对象对离任审计/离任审
查报告持有异议的,可向稽核审计部门提出意见。稽核审计部门
收到意见后,组织进行评估,确需重新审议的,则修改、调整离
任审计/离任审查报告,按原程序报批,并由离任审计/离任审查
对象确认。


                                11
    第四十三条   被稽核单位的稽核结果与该单位的年度绩效
考核挂钩,稽核结果、整改情况作为个人考核、轮岗、任免、晋
升、奖惩和公司决策的重要依据。

                    第五节 归档阶段


    第四十四条   稽核审计档案指稽核审计项目实施过程中形
成的各项资料,包括纸质档案和电子档案。由稽核审计部门在项
目结束后统一整理、归档,原则上于次年四月底前完成上一年度
稽核审计档案的建档工作。
    第四十五条   稽核审计档案主要包括:
    (一)准备阶段的资料:离任审计/审查建议书、稽核审计
工作方案、资料调阅函、收集的各项资料、系统权限申请、风险
评估表、通知书及相关流程等。
    (二)实施阶段的资料:稽核事实确认书、情况说明、谈话
记录、工作底稿及稽核期间获取的其他资料等。
    (三)报告阶段的资料:稽核审计报告及相关流程等。
    (四)处理阶段的资料:离任审计/离任审查报告确认书、
被稽核单位整改报告及整改证据、相关归口部门督促整改的措施
及相关流程等。


                         第五章 罚   则


    第四十六条 违反本制度的行为包括但不限于:
    (一)故意拖延或者拒绝提供与稽核审计事项有关资料的,
或者拒绝、阻碍稽核的;

                             12
    (二)隐瞒事实真相,出具伪证或者隐匿、转移、篡改、毁
灭证据的;
    (三)捏造或歪曲事实、诬告陷害他人的投诉、举报行为;
    (四)对投诉人、举报人或稽核审计人员进行人身攻击甚至
打击报复的;
    (五)被稽核单位屡查屡犯或多次出现违规违纪行为的;
    (六)被稽核单位无故不按时报备整改方案的、无故不整
改或未按照整改方案完成整改的;
    (七)稽核审计人员未履行相应职责,或者滥用职权、徇私
舞弊、玩忽职守、泄露秘密的;
    (八)稽核审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审
计报告的;
    (九)违反法律法规及本制度的其他情形。
    第四十七条 因违反本制度需考核扣分的,具体按照公司相
关考核制度执行。
    第四十八条 因违反本制度规定需问责处理的,具体按照公
司员工违规失职问责处理办法执行。


                       第六章 附 则


    第四十九条     本制度由公司授权稽核审计部门负责解释和
修订。
    第五十条     本制度经董事会批准后自下发之日起实施,原
《国海证券股份有限公司稽核审计工作办法(2018 年 4 月修
订)》(国海发〔2018〕78 号)同时废止。

                             13
附件一:
    国海证券股份有限公司稽核审计工作方案(一般样式)
                           编号:国海稽核审计[20 ×× ]第 ×× 号
稽核对象:
项目类别:
稽核目的:
稽核依据:
稽核期间:
稽核主要内容:




稽核方法:
稽核步骤:




计划稽核工作时间:全程:
                 现场:
稽核组组成:
    组长:
    主审:
    组员:
编制单位:稽核审计部门                 编制日期:     年 月   日


                             14
附件二:

           国海证券股份有限公司稽核审计通知书

               关于×××通知书(一般样式)

                            国海稽核[20××]××号


    收件人:
    正文:主要包括:稽核的依据、范围、方式、稽核期间和
计划现场工作时间、配合稽核工作的要求。
    稽核组长:
    主审:
    成员:
    特此通知。




                                      稽核审计部门
                                 ××××年××月××日




                            15
附件三:
           国海证券股份有限公司稽核审计报告

               关于×××的报告(一般样式)

    收件人:
    导语:概括介绍稽核审计工作方案实施的整体情况,简明
扼要。主要内容:稽核内容、范围、稽核手段、依据、稽核期间、
现场工作时间等。
    正文:整个报告的核心内容,摆出事实过程和依据,观点
明确,重点突出,层次清楚,内容充实。主要内容:
    (一)稽核发现的问题;
    (二)稽核结论/审计评价/责任界定;
    (三)稽核审计建议;
    (四)对被稽核单位提出整改要求;
    (五)对相关归口管理部门提出督促整改的要求(如有)。




                                         稽核审计部门
                                  ××××年××月××日




                             16

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