北清环能:致同会计师事务所(特殊普通合伙)关于对北清环能集团股份有限公司的重组问询函有关财务问题的专项说明

   关于对北清环能集团股份有限公司
            的重组问询函
       有关财务问题的专项说明




致同会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                             致同会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                             中国北京朝阳区建国门外大街 22 号
                                                             赛特广场 5 层邮编 100004
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                关于对北清环能集团股份有限公司

                              的重组问询函
                      有关财务问题的专项说明



深圳证券交易所上市公司管理二部:

     北清环能集团股份有限公司(以下简称“北清环能”、“上市公司”、“公司”)于
2022 年 5 月 24 日披露了本次重组草案的相关文件,致同会计师事务所(特殊普
通合伙)(以下简称 “我们”)系本次重组标的资产的审计机构。我们于 2022 年 6
月 8 日收到了公司转来的贵部出具的《关于对北清环能集团股份有限公司的重组
问询函》(非许可类重组问询函〔2022〕第 6 号,以下简称“问询函”)。按照该问
询函的要求,基于公司对问询函相关问题的说明以及我们对标的资产审计已执行
的审计工作,现对相关问题专项说明如下:


     问题 3:重组报告书显示,从菏泽同华、单县同华的单体财务报表看,截至
2021 年末菏泽同华、单县同华特许经营权形成的无形资产账面价值合计 13,875.02
万元。请你公司:
    (1)补充说明菏泽同华、单县同华取得相关无形资产的具体情况,包括但
不限于取得方式、取得时间、支付对价、对手方情况等;目前权属是否完备、
清晰,是否存在受限情况等瑕疵,是否存在许可他人的情形。
    (2)补充说明末菏泽同华、单县同华的无形资产初始确认的时点、初始入
账价值及确认依据,是否符合《企业会计准则》的相关规定。
    (3)补充说明报告期内与特许经营权相关的后续计量等具体会计处理情况,
是否符合《企业会计准则》的相关规定。
    (4)请会计师、独立财务顾问核查并发表明确意见。
    【公司回复】
    菏泽同华、单县同华报告期内单体财务报表均经致同会计师事务所审计。
                                       1
    2020-2021 年度,菏泽同华经审计主要财务数据如下:
                                                                 单位:万元

项目                           2021.12.31/2021 年度      2020.12.31/2020 年度
流动资产合计                               2,650.92                  2,359.59
无形资产                                   9,750.31                 10,090.44
非流动资产合计                             9,865.16                 10,146.39
资产总额                                  12,516.08                 12,505.98
流动负债合计                               9,327.30                  9,548.09
非流动负债合计                               184.10                     46.03
负债总额                                   9,511.41                  9,594.12
所有者权益                                 3,004.68                  2,911.87
营业收入                                   1,731.07                    549.70
利润总额                                      30.67                   -131.20
净利润                                        92.81                    -88.06

    2020-2021 年度,单县同华经审计主要财务数据如下:
                                                                 单位:万元

项目                           2021.12.31/2021 年度      2020.12.31/2020 年度
流动资产合计                                 236.70                    509.99
无形资产                                   4,124.71                  3,987.49
非流动资产合计                             4,124.92                  3,988.26
资产总额                                   4,361.62                  4,498.25
流动负债合计                               3,296.12                  3,500.56
非流动负债合计                                66.13                        --
负债总额                                   3,362.25                  3,500.56
所有者权益                                   999.37                    997.69
营业收入                                         --                        --
利润总额                                       2.23                     -2.37
净利润                                         1.68                     -1.78

    一、补充说明菏泽同华、单县同华取得相关无形资产的具体情况,包括但
不限于取得方式、取得时间、支付对价、对手方情况等;目前权属是否完备、
清晰,是否存在受限情况等瑕疵,是否存在许可他人的情形
     菏泽同华、单县同华的无形资产均为餐厨垃圾处理项目形成的特许经营权。
2020 年末和 2021 年末,菏泽同华无形资产账面原值均为 10,203.81 万元,累计摊
销金额分别为 113.38 万元和 453.50 万元,无形资产账面价值分别为 10,090.44 万元
                                     2
和 9,750.31 万元;单县同华无形资产账面原值分别为 3,987.49 万元和 4,124.71 万元,
因尚未正式转入商业运营而未开始摊销,故无形资产账面价值仍分别为 3,987.49
万元和 4,124.71 万元。
    (一)菏泽同华、单县同华取得特许经营权的具体情况
    菏泽同华、单县同华分别在菏泽市、单县拥有独家收运或处理餐厨废弃物的
特许经营权,该等特许经营权具体情况如下:

   项目公司                  菏泽同华                          单县同华
                   《菏泽市餐厨废弃物收运处理       《单县餐厨废弃物处理 BOT 项目特
   合同名称
                   PPP 项目特许经营协议书》         许经营协议书》
   取得方式        竞争性磋商转单一来源采购[注 1]              公开招标
    取得时间
                             2015.09.08                        2019.08.05
(协议签署日期)
                                                    单县同华在特许经营期内有独家权
                   菏泽同华在特许经营期内有独家
                                                    利,即投资、建设、运营单县餐厨
                   权利,用以投资、建设、运营菏泽
                                                    废弃物处理项目,并收取餐厨废弃
                   市餐厨废弃物收运处理项目,并收
                                                    物处理服务费;单县同华负责厂区
                   取餐厨废弃物收运处理服务费;菏
                                                    范围内的所有建设工程,并依法承
                   泽同华承担协议生效日后的建设
                                                    担本协议生效日后的建设工程的所
                   工程的所有费用,工程竣工后,由
                                                    有费用;工程竣工后,由特许经营
   支付对价        菏泽同华按照国家投资和项目建
                                                    方按照国家投资和项目建设有关规
     [注 2]        设有关规定,向特许权授予方和市
                                                    定,向特许权授予方和县级财政部
                   级财政部门申报项目竣工财务决
                                                    门申报项目竣工财务决算,经财政
                   算,经财政部门审核和批复后,确
                                                    部门审核和批复后,确定工程最终
                   定工程最终投资额。如工程实际投
                                                    投资额。如工程实际投资额与工程
                   资额与工程控制投资额增减较大
                                                    控制投资额增减较大时,经财政部
                   时,经财政部门测算核准后,可以
                                                    门测算核准后,可以相应调整处理
                   相应调整收运处理费补贴标准
                                                    费标准
    对手方                                          单县综合行政执法局、单县永泰环
                         菏泽市城市管理局
  (授予方)                                                境工程有限公司
                     自项目商业运营起至满 30 周年
 特许经营期限                                        自项目商业运营起至满 30 周年
                           (2020.09-2050.09)
                   根据国家统计局公开公布物价指     根据国家统计局公开公布的年度物
                   数(CPI)值,双方每三年等值调    价指数(CPI)值,双方每三年等值
                   整餐厨废弃物收运处理费,调整后   调整餐厨废弃物处理费;调整后的
   调价政策        单价=调整前单价×三年累计物价    单价=调整前单价×三年累计物价
                       指数;当出现恶性通货膨胀         指数,当出现恶性通货膨胀
                   (CPI>3%)时双方次年等值调整餐   (CPI>3%)时,双方次年等值调整
                           厨废弃物收运处理费               餐厨废弃物处理费

    注 1:根据《菏泽市餐厨废弃物收运处理(PPP)工程特许经营权单一来源
采购文件》、《菏泽市餐厨废弃物收运处理 PPP 项目特许经营协议书》,项目原计
划采用竞争性磋商方式确定合作供应商,因截至投标截止日仅一家供应商报名、

                                          3
不能进行竞争性磋商,为尽快确定合作供应商故采用单一来源采购方式。
    注 2:上述特许经营协议未直接约定支付对价,而是由特许经营权授予方通
过运营期支付收运处理费的方式,补偿特许经营方建设期垫付的投资额及运营期
的相关支出。
    (二)目前权属是否完备、清晰,是否存在受限情况等瑕疵,是否存在许
可他人的情形
    1、特许经营权权属完备、清晰,不存在许可他人的情形
    根据特许经营协议约定,菏泽同华、单县同华作为项目公司,自动承继特许
经营协议项下特许经营方一切的权利和义务。就标的公司山东方福收购菏泽同华、
单县同华 100%股权事项,菏泽市城市管理局已出具《关于<关于菏泽同华环保有
限公司股权转让的请示>的批复》,单县综合行政执法局、永泰环境已对《关于单
县同华环保科技有限公司股权转让的请示报告》进行批复。
    综上所述,菏泽同华、单县同华持有的特许经营权权属完备、清晰,不存在
许可他人的情形,也不存在特许经营权受限制的情况。
    2、单县同华特许经营权资产不存在受限,菏泽同华以其特许经营权资产及
收益权为上市公司提供担保
    截至本专项说明出具日,单县同华特许经营权相关资产及收益权不存在抵押、
质押等受限情形。
     2022 年 5 月,北清环能与十方环能、菏泽同华作为共同承租人,向兴业金融
租赁有限责任公司开展融资租赁,菏泽同华以其餐厨垃圾处理项目设备设施、特
许经营权项下的收费权为前述融资提供担保,融资额度为 6,500 万元,融资期限
60 个月。前述融资租赁实际为菏泽同华以其项目资产和收益权为上市公司融资
提供担保,对本次交易标的资产的交割不会产生实质性影响。
    二、补充说明菏泽同华、单县同华的无形资产初始确认的时点、初始入账
价值及确认依据,是否符合《企业会计准则》的相关规定
    2021 年 1 月 1 日之前,根据《企业会计准则解释第 2 号》的规定,特许经营
权初始确认时,菏泽同华、单县同华于特许经营权项目开始建造的初始时点,将
建造过程支付的工程款、设备价款等特许经营权达到预定可使用状态前实际发生
的全部成本均归集计入“无形资产—特许经营权—在建”;在试运营期内,依据
经确认的实际处理量及合同约定收运处理单价确认应收账款,同时冲减特许经营
权建造成本;于建造项目通过验收、投入商业运营时点作为达到预定可使用状态,
将“无形资产—特许经营权—在建”结转至“无形资产—特许经营权—已运营”。
    自 2021 年 1 月 1 日起,根据《企业会计准则解释第 14 号》规定,社会资本
方提供建造服务(含建设和改扩建)或发包给其他方等,应当按照《企业会计准
则第 14 号——收入》确定其身份是主要责任人还是代理人,并进行会计处理,
确认合同资产。基于菏泽、单县餐厨垃圾处理项目实际由项目公司原股东同华科
技承建工程项目,菏泽同华、单县同华作为实质上的代理人,故不确认收入及合
同资产,首次执行《企业会计准则解释第 14 号》未对无形资产的会计处理产生

                                    4
影响。
    (一)菏泽同华的无形资产初始确认的时点、初始入账价值
    菏泽同华于 2015 年 10 月启动特许经营权项目建设,故无形资产的初始确认
时点为 2015 年 10 月。
     2020 年 9 月 11 日,菏泽同华取得《关于同意菏泽同华环保有限公司进入商
业运营的函》(菏城管函[2020]71 号),自此转入商业运营,故无形资产的初始入
账价值确认依据为开始建造至达到预定可使用状态前(即 2015 年 10 月至 2020
年 8 月期间)的实际支出金额,合计 10,203.81 万元,具体构成如下:

项目                                菏泽同华无形资产初始入账价值(万元)
建筑工程                                                            6,001.84
设备材料                                                            2,079.79
建设单位管理及试生产费                                              1,317.49
资本化利息                                                            804.70
合计                                                               10,203.81

     注:截至 2015 年末、2016 年末、2017 年末、2018 年末和 2019 年末,菏泽同
华特许经营权的账面原值分别为 3,440.26 万元、7,299.62 万元、9,275.01 万元、
9,925.45 万元和 11,204.43 万元。
    (二)单县同华的无形资产初始确认的时点、初始入账价值
    单县同华于 2019 年 8 月启动特许经营权项目建设,故无形资产的初始确认
时点为 2019 年 8 月。
     截至本回复出具日,单县同华正在办理转正式商业运营的相关手续、仍处于
试运营期间,故试生产费用持续计入特许经营权建造成本。2019 年 8 月至 2021
年 12 月单县同华处于建设或试运行期,截至 2021 年末的初始入账价值合计
4,124.71 万元,具体构成如下:

项目                              单县同华无形资产初始入账价值(万元)
建筑工程                                                            1,360.43
设备材料                                                            2,639.12
建设单位管理及试生产费                                                 32.88
资本化利息                                                             92.28
合计                                                                4,124.71

     注:截至 2019 年末和 2020 年末,单县同华特许经营权的账面原值分别为
3,986.04 万元和 3,987.49 万元。
    综上所述,菏泽同华、单县同华“无形资产—特许经营权”的初始确认和入
账价值均符合《企业会计准则》的相关规定。
                                     5
    三、补充说明报告期内与特许经营权相关的后续计量等具体会计处理情况,
是否符合《企业会计准则》的相关规定
    基于特许经营权协议约定,菏泽同华、单县同华特许经营权项目不构成一项
无条件收取现金的权利,故将特许经营权项目确认为无形资产,并按照协议约定
的特许经营期限平均摊销。即,特许经营权初始计量系为建设该运营设施所投入
的所有成本;后续在取得政府部门出具的进入商业运营函时认为达到预定可使用
状态开始摊销,于特许经营期结束时摊销完毕,摊销方法为直线法。同时,每年
末判断特许经营权是否存在减值迹象;如有,进行减值测试,出现减值时,进行
减值准备的计提。
    (一)菏泽同华无形资产的后续计量情况
    菏泽同华“无形资产—特许经营权”摊销期限自 2020 年 9 月起至 2050 年 9
月,其中 2020 年 9-12 月、2021 年度分别摊销 113.38 万元、340.12 万元。
     根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》规定的减值迹象的标准判断,菏
泽同华 2015 年至 2018 年处于建造期,不存在减值迹象,无需计提减值准备。2019
年,因市政排水管网一直未完成配套建设等原因,菏泽同华截至 2019 年末仍未
能取得转入商业运营许可,长期处于试运营状态,故存在减值迹象;于 2019 年
末采用收益法,测算菏泽同华资产组预计未来现金流量的现值为 12,367.84 万元,
高于账面价值 11,204.43 万元,无需计提减值准备。2020 年末和 2021 年末,采用
收益法测算菏泽同华资产组预计未来现金流量的现值分别为 15,250.07 万元、
14,037.63 万元,无形资产账面价值分别为 10,090.44 万元和 9,750.31 万元,经测试,
菏泽同华无形资产无需计提减值准备。
    (二)单县同华无形资产的后续计量情况
     截至本回复出具日,单县同华正在办理转正式商业运营的相关手续,故尚未
开始摊销。2019 年末、2020 年末和 2021 年末,单县同华无形资产账面原值分别
为 3,986.04 万元、3,987.49 万元和 4,124.71 万元。根据《企业会计准则第 8 号——
资产减值》规定的减值迹象的标准判断,单县同华不存在减值迹象、无需计提减
值准备,故无形资产账面价值与账面原值一致。
    (三)同行业可比公司特许经营权会计处理方法

可比公司     会计处理方法
             ①初始计量:公司取得基础设施项目特许经营权,并据以在提供经营服务期
             间,向合同授予方收取服务费用,收费金额不固定的,以获取特许经营权而
             实际支付的价款和相关支出确认为无形资产;
联泰环保     ②后续设备更新支出:按照合同规定,公司为使有关基础设施保持一定的服
(603797)   务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态,预计将发生的支
             出,在符合条件下,确认为预计负债,并在运营期内逐期计提并计入相关成
             本费用;
             ③摊销年限:按照特许经营权期限摊销
             ①初始计量:如果根据合同规定有权利向服务对象收取的费用金额是不确定
节能国祯
             的,将 BOT 项目特许经营权初始投资成本确认为无形资产;
(300388)
             ②后续设备更新支出:估计特许经营服务期限内设备更新支出的预计未来现
                                       6
             金开支,同时考虑预计负债的资金成本,选择适当折现率计算其现金流量现
             值,确认为预计负债;
             ③摊销年限:按照特许经营权期限摊销
             ①初始计量:确认为无形资产的 BOT 特许经营权项目按取得时的实际成本
             计量;
海峡环保     ②后续设备更新支出:估计特许经营服务期限内设备更新支出的预计未来现
(603817)   金开支,同时考虑预计负债的资金成本,选择适当折现率计算其现金流量现
             值,确认为预计负债;
             ③摊销年限:在合同约定的特许经营限内按照直线法平均摊销
             ①初始计量:无形资产按照取得时的成本进行初始计量;
             ②后续设备更新支出:估计特许经营服务期限内设备更新支出的预计未来现
鹏鹞环保
             金开支,同时考虑预计负债的资金成本,选择适当折现率计算其现金流量现
(300664)
             值,确认为预计负债;
             ③摊销年限:在特许经营年限内采用直线法摊销

    综上所述,菏泽同华、单县同华特许经营权项目具有明确的商业运营期,属
于使用寿命有限的无形资产,在商业运营期内按直线法进行摊销,于会计期末进
行减值测试并根据测试结果计提减值准备,符合《企业会计准则》的相关规定,
且与同行业可比公司基本保持一致。
    【会计师核查意见】
    我们执行了包括但不限于如下核查程序:
    1、获取并查阅标的公司的特许经营协议、相关招投标文件和转入商业运营
文件(如有);访谈管理层,了解项目进展情况;
    2、获取并查阅标的公司与特许经营权取得相关的工程施工和采购合同、结
算单据、发票、工程量确认单等,复核无形资产成本归集的准确性;
    3、对特许经营权授予方进行实地走访,了解项目背景和进展情况;
    4、对特许经营权授予方和主要供应商执行函证程序,确认主要交易事项和
金额;
    5、查阅标的公司会计核算制度,结合管理层访谈了解业务模式,查阅同行
业上市公司或已过会 IPO 企业的公开披露信息,分析标的公司特许经营权相关业
务的会计处理是否符合准则规定和行业惯例;
    6、对已进入商业运营的特许经营项目,复算无形资产摊销额的准确性;复
核标的公司对无形资产减值迹象的判断、减值测试过程和重要参数的选取,判断
减值准备计提是否合理充分;
    7、获取并检查标的公司与有息负债相关的借款合同和担保合同,结合管理
层访谈和贷款卡信息查询,了解特许经营权项目的权属和受限情况。
    经核查,我们认为,菏泽同华、单县同华持有的特许经营权权属完备、清晰,
不存在许可他人的情形;单县同华特许经营权资产不存在受限情形,菏泽同华以
其特许经营权资产及收益权为上市公司提供担保;菏泽同华、单县同华无形资产

                                      7
 初始确认的时点、初始入账价值及确认依据、后续计量等具体会计处理符合《企
 业会计准则》的相关规定。
       问题 4:重组报告书显示,山东方福收购菏泽同华、单县同华 100%股权的
 成交总价为菏泽同华 1.20 亿元(股权对价+偿还菏泽同华负债)、单县同华 0.60
 亿元(股权对价+偿还单县同华负债)。截止目前确认 2021 年末菏泽同华和单县
 同华的负债总额为 12,873.66 万元;应收账款总额为 2,543.61 万元,股权转让协议
 约定尚未清收的债权全部由转让方北京东方同华科技股份有限公司(以下简称
 “同华科技”)、北京东方同华投资集团有限公司(以下简称“同华投资”)享有。
 菏泽同华和单县同华 100%股权交割至山东方福前的债权债务金额,尚待交割日
 审计工作完成后由山东方福与同华科技、同华投资确认。请你公司:
     (1)补充披露截止目前,前述交割审计工作的进展情况,以及最终确认的
 菏泽同华和单县同华的债权债务金额。
     (2)补充说明菏泽同华和单县同华负债科目下的大额应付款项形成的原因、
 交易背景、对手方、时间、到期日等,如涉及借款等债务的,进一步说明相关
 资金用途,是否与其生产经营情况相匹配。
     (3)补充说明菏泽同华和单县同华应收账款的形成原因、账龄结构、回款
 情况、逾期情况以及减值准备计提是否充分合理,并请进一步分析说明相关款
 项的信用风险。
       (4)请会计师、独立财务顾问核查并发表明确意见。
       【公司回复】
     一、补充披露截止目前,前述交割审计工作的进展情况,以及最终确认的
 菏泽同华和单县同华的债权债务金额。
       (一)交割审计工作的进展情况以及菏泽同华和单县同华的债权债务金额
      山东方福收购菏泽同华、单县同华 100%股权事项,于 2022 年 4 月 21 日完成
 了菏泽同华股权变更的工商登记,于 2022 年 5 月 17 日完成了单县同华股权变更
 的工商登记。交易各方同意根据实际交割情况确定菏泽同华的交割日为 2022 年 4
 月 30 日、单县同华的交割日为 2022 年 5 月 20 日。
      山东方福对菏泽同华、单县同华的交割日审计工作委托中勤万信会计师事务
 所(特殊普通合伙)(以下简称“中勤万信”)进行,中勤万信自 2022 年 5 月中
 旬开始线上收集资料,由于疫情原因暂时无法进行现场审计,目前计划于 2022
 年 6 月中旬开展现场工作,预计将于 2022 年 7 月出具交割日审计报告。因交割
 日审计工作尚未完成,菏泽同华、单县同华交割日的债权债务金额尚未最终确定。
 截至交割日,菏泽同华、单县同华未经审计的债权债务金额及其与 2021 年末的
 变动情况如下:
       1、菏泽同华
                                                                          单位:万元
项目           交割日     2021 年末    变动金额                变动说明
应收账款       2,955.43     2,528.42      427.01   系运营期内新增鄄城县环境卫生管理
                                          8
                                                     处、菏泽市城市管理局、菏泽市牡丹区
                                                     环境卫生服务中心等餐厨垃圾处理费
应付账款      1,790.39       3,163.07    -1,372.68   系已支付同华科技餐厨扩能设备款
                                                     系支付同华科技往来款、新增山东方福
其他应付款    7,475.13       6,055.63     1,419.50
                                                     的借款

     2、单县同华
                                                                             单位:万元
   项目      交割日        2021 年末    变动金额                  变动说明
                                                     系试运营新增单县永泰环境工程有限公
应收账款           53.11       15.19        37.92    司餐厨垃圾处理费、河南澳蒙能源科技
                                                     发展有限公司油脂销售款
                                                     系支付山东中煊建设工程有限公司工程
应付账款         36.37        131.99        -95.63
                                                     款、单县永美建筑劳务有限公司劳务费
                                                     系支付同华科技往来款、新增山东方福
其他应付款    3,173.75       2,660.75      513.00
                                                     的借款

     (二)交割日审计确定的剩余债权债务的处理
     根据原受让方武汉十方与转让方同华科技、同华投资签订的关于菏泽同华、
 单县同华 100%股权的股权转让协议(后由山东方福承继):自股权交割完成后 3
 年内,若菏泽同华、单县同华在股权交割日之前存在债务未清偿或债权未收回,
 未清偿的债务由转让方承担,未收回的债权由转让方享有,并在菏泽同华、单县
 同华收回后由受让方支付给转让方。
     根据上述协议约定,如菏泽同华、单县同华在交割日前存在尚未披露、未经
 交割日审计的负债,则按照协议约定将由转让方同华科技、同华投资承担,山东
 方福及菏泽同华、单县同华可在承担相应负债后向同华科技、同华投资追偿。此
 外,基于股权转让协议支付安排,山东方福收购菏泽同华、单县同华 100%股权
 交易总价合计 18,000 万元,其中包含 300 万元交易尾款,该交易尾款的支付时间
 为:待菏泽同华、单县同华移交完成之日起 90 日内向转让方同华科技、同华投
 资支付交易尾款 300 万元。因此,山东方福就此对同华科技、同华投资享有后履
 行抗辩权,若需承担尚未披露的负债,则可在承担负债后以该 300 万元尾款进行
 抵偿。
     2022 年 5 月 20 日,同华科技、同华投资、山东方福共同出具关于菏泽同华、
 单县同华股权转让交易进度支付情况的说明,确认:交割日需付负债余额、剩余
 债权等事项,待交割日审计完成后由各方确认。目前,菏泽同华、单县同华已偿
 清大部分负债,交割日审计工作亦正在进行,预计将于 2022 年 7 月出具交割日
 审计报告,届时山东方福与同华科技、同华投资将依据交割日审计报告对相关债
 权、债务金额进行确认。
     二、补充说明菏泽同华和单县同华负债科目下的大额应付款项形成的原因、
 交易背景、对手方、时间、到期日等,如涉及借款等债务的,进一步说明相关
 资金用途,是否与其生产经营情况相匹配。
     (一)菏泽同华应付账款
                                            9
         截至 2021 年 12 月 31 日,菏泽同华应付账款余额为 3,163.07 万元,主要为进
     行特许经营权项目建设及运营特许经营项目形成,其中大额应付账款情况如下:
                                                                             单位:万元
交易对     合同名   合同                                                  已支付    截至 2021
                             合同金额       合同约定付款条款
  手         称     内容                                                  金额      年末余额
                                            在确认工程量计量结果后 14
同华科    建设施    餐厨
                                 1,280.00   天内,发包人应向承包人支付         --      1,280.00
技        工合同    扩能
                                            工程款(进度款)
                           托管运行服务
          菏泽市
                           费按月固定总
          餐厨废
                             价 24 万元结   甲方在接到特许经营权授予方
同华科    弃物处    运营                                                  不定期
                           算,包括人工     支付餐厨垃圾收运处理服务费                  811.00
技        理托管    费                                                      结算
                           费、材料费药     后 90 日内按月向乙方结算
          运行协
                           剂费、维修费
          议书
                                       等
定陶县                                      本工程无预付款,主体完工付
方程建    建设工                            至合同价款的 70%;工程竣工
                    工程
筑工程    程施工                 1,378.00   验收合格后,付至工程价款的     840.00       538.00
                    款
有限公    合同                              95%;剩余价款在质保期满后一
司                                          次性付清
                                            双方在每月的月末共同据实结
山东长                                      算当月处理量及结算服务费总
                           成武县 110 元
金环境              劳务                    额。委托方实际收到特许经营    不定期
          协议书           /吨、开发区                                                  218.63
工程有              费                      期授予方餐厨废弃物收运服务      结算
                                80 元/吨
限公司                                      费后 5 个工作日内按双方确认
                                            额向受托方一次性全额支付
菏泽市                                      双方在每月的月末日共同据实
定陶区                                      结算当月处理量及结算服务费
泽轩保              劳务   定陶区、鄄城     总额。委托方实际收到特许经    不定期
          协议书                                                                        109.84
洁服务              费       县 100 元/吨   营期授予方餐厨废弃物收运服      结算
有限公                                      务费后 5 个工作日内按双方确
司                                          认额向受托方一次性全额支付
菏泽市                                      双方在每月的月末日共同据实
牡丹区                                      结算当月处理量及结算服务费
绿色家              劳务                    总额。委托方实际收到特许经    不定期
          协议书                 80 元/吨                                               107.19
园保洁              费                      营期授予方餐厨废弃物收运服      结算
服务有                                      务费后 5 个工作日内按双方确
限公司                                      认额向受托方一次性全额支付
合   计                                                                                3,064.66

          (二)单县同华应付账款
         截至 2021 年 12 月 31 日,单县同华应付账款余额为 131.99 万元,主要为建
     设期间的监理费、设计费等,其中大额应付账款情况如下:
                                               10
                                                                                单位:万元
             合同名      合同   合同                                        已支付      截至 2021
交易对手                                 合同约定付款条款
             称          内容   金额                                        金额        年末余额

山东中慧        建设工
                         监理            根据工程进度及时支付,工程竣工
咨询管理        程监理           78.38                                         14.10          64.28
                           费            验收合格后付清
有限公司          合同

                                         发包人应在合同生效后 7 日内向设
                                         计人支付设计费 30%;在设计人向
郑州一建                                 发包人提交施工图设计成果时,发
                         设计
集团有限        协议书           26.50   包人应向设计人支付设计费金额           7.95          18.55
                           费
公司                                     50%。在施工图审查通过后 7 日内,
                                         发包人应向设计人支付设计费金额
                                         的 20%(即剩余全部设计费)
合   计                                                                        22.05          82.83

           (三)菏泽同华、单县同华的其他应付款
         截至 2021 年 12 月 31 日,菏泽同华、单县同华其他应付款余额为 8,716.38 万
     元,主要为向原股东同华科技拆借资金形成,大额其他应付款情况如下:
                                                                                单位:万元
     公司名称                      债权单位                           截至 2021 年末余额
     菏泽同华                      同华科技                                            6,026.68
     单县同华                      同华科技                                            2,655.24
     合    计                                                                          8,681.92

         菏泽同华取得菏泽市餐厨垃圾收运处理特许经营权,经技改扩能后的实际处
     理能力为餐厨垃圾 190 吨/日、地沟油 20 吨/日;单县同华取得菏泽市单县餐厨垃
     圾处理特许经营权,设计处理能力为餐厨垃圾 100 吨/日、地沟油 10 吨/日。菏泽
     同华的注册资本为 3,000 万元、单县同华的注册资本为 1,000 万元,由于注册资本
     金相对较小、项目处于建设期融资能力较弱,菏泽同华、单县同华在项目建设及
     试运营期间主要通过向原母公司同华科技借款用于项目的建设、设备采购和日常
     运营,截至 2021 年末菏泽同华、单县同华向同华科技的借款余额合计为 8,681.92
     万元。菏泽同华、单县同华向同华科技的拆借资金,自 2020 年 7 月开始不再计
     付资金使用费,之前按照 4.35%的年利率计付资金使用费。
          菏泽同华、单县同华向同华科技借支用于项目建设、设备采购等,形成了“无
     形资产—特许经营权”,截至 2021 年末,菏泽同华、单县同华特许经营权形成的
     无形资产账面原值分别为 10,203.81 万元和 4,124.71 万元,餐厨垃圾处理能力分别
     为 190 吨/日、100 吨/日。按照特许经营权的账面原值计算,餐厨垃圾日处理规模
     对应的投资成本为菏泽同华 54 万元/吨、单县同华 41 万元/吨,与北清环能下属
     济南十方 53 万元/吨、青岛十方 41 万元/吨相比,不存在大幅偏离十方环能现有
     项目单位处理量平均投资成本的情况,因此菏泽同华、单县同华的注册资本和拆
                                                11
借资金规模,与其当前的生产经营规模相匹配。
    三、补充说明菏泽同华和单县同华应收账款的形成原因、账龄结构、回款
情况、逾期情况以及减值准备计提是否充分合理,并请进一步分析说明相关款
项的信用风险。
    截至 2021 年 12 月 31 日,菏泽同华和单县同华账面应收账款余额为 2,781.44
万元,明细情况如下:
                                                                         单位:万元

                                             2021 年          账龄              坏账
公司名称   客户名称               形成原因
                                             末余额     1 年以内      1-2 年    准备

菏泽同华   菏泽市城市管理局       运营服务   2,068.17     338.07     1,730.10   199.41
菏泽同华   成武县城市管理局       运营服务    144.83      143.46        1.37      7.68
菏泽同华   定陶县城市管理局       运营服务     31.46       31.46            -     1.65
菏泽同华   鄄城县环境卫生管理处   运营服务     52.80       52.80            -     2.77
           东明县城乡环卫一体化
菏泽同华                          运营服务     15.27            -      15.27      1.60
           服务中心
           河南澳蒙能源科技发展
菏泽同华                          油脂销售      1.94            -       1.94      0.20
           有限公司
菏泽同华   郓城城市管理局         运营服务     60.43       60.43            -     3.17
菏泽同华   菏泽市于洼垃圾处理厂   运营服务     12.66       12.66            -     0.66
           菏泽市高新技术开发区
菏泽同华                          运营服务     61.04       61.04            -     3.20
           规划建设部
           菏泽市经济开发区环境
菏泽同华                          运营服务    191.39      191.39            -    10.05
           卫生管理办公室
           菏泽市牡丹区环境卫生
菏泽同华                          运营服务    125.42      125.42            -     6.58
           服务中心
           单县永泰环境工程有限
单县同华                          运营服务     16.03       16.03            -     0.84
           公司
           合   计                           2,781.44    1,032.76    1,748.68   237.83

    菏泽同华、单县同华应收账款主要系应收菏泽市辖区内城管局及其他政府授
权单位的餐厨垃圾收运处理费,其他系少量的应收油脂销售款。
     对于应收菏泽市辖区范围内城管局及其他政府授权单位的餐厨垃圾收运处
理费,主要系应收菏泽市城市管理局的餐厨垃圾收运处置费。菏泽同华对菏泽市
城市管理局的应收账款主要为应收历史欠款:2020 年 7 月,菏泽市人民政府召开
环卫专题工作调度会,印发了《菏泽市人民政府专题会议纪要(第 19 期)》,明
确 2018 年底前未支付到位的 1,791 万元餐厨垃圾收运处理费由市财政承担,2019
年以来菏泽市区餐厨废弃物处理服务费按照 4:6 比例,并根据餐厨废弃物处理量
由市财政和“三区”财政分担;2020 年 9 月,菏泽市城市管理局签发了《关于申
请拨付市餐厨废弃物处理经费的请示》。菏泽同华据此确认了应收账款 1,791.07
万元、同时冲减了无形资产原值 1,791.07 万元。尽管菏泽同华对菏泽市城市管理
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局的历史应收账款余额较大,但该等债权在股权交割日起 3 年内收回后归属于原
股权转让方同华科技和同华投资,山东方福已据此按账面价值等额确认或有对价,
本次交易完成后如该等应收账款未能收回,对于上市公司以后的期间损益也不会
造成负面影响。根据独立财务顾问对菏泽市城市管理局的访谈,经菏泽市人民政
府召开专题会议对菏泽同华餐厨垃圾处理费用作出安排后,目前财政部门按照每
个季度结算的方式向菏泽同华支付餐厨垃圾收运处理费用,新增应收账款处于正
常结算和支付状态。
    就菏泽同华、单县同华因应收政府部门餐厨垃圾收运处理费用事项可能面临
的风险,上市公司已在重组报告书“重大风险提示”部分提示如下风险:“餐厨
垃圾处理费用延期支付的风险。餐厨垃圾处理项目收入一般有两个来源,一是当
地政府部门支付的餐厨垃圾收运处理费,二是餐厨垃圾处理后产生的废弃油脂等
资源化利用产品销售收入。当地政府部门向项目公司支付的餐厨垃圾处理费是项
目公司的主要收入来源之一。但地方政府财政收入受到当地经济大环境的影响,
一旦出现地方政府部门负担过重而延期支付相关费用,则可能对项目公司正常经
营产生负面影响。根据致同会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《审计报告》,
截至 2021 年 12 月 31 日,菏泽同华、单县同华对菏泽市城管局及辖区范围下属
单位存在应收账款尚未收回,主要系前期累积未付的餐厨垃圾处理费。提请投资
者关注,本次交易完成后山东方福下属项目公司菏泽同华、单县同华,也可能存
在的餐厨垃圾收运处理费用被延期支付的风险。”
    【会计师核查意见】
    我们执行了包括但不限于如下核查程序:
    1、访谈管理层、查阅工商信息了解标的公司交割情况及交割审计进展情况;
    2、了解、评估并测试管理层与特许经营权建造和采购,以及应收账款与运
营收入确认相关的关键内部控制;
    3、获取并检查供应商的合同、发票、结算单据、付款凭据等,复核应付款
项入账的准确性;
    4、按月获取经客户确认的实际处理量结算单、经客户验收的油脂销售验收
单,与账面结转的处理量进行核对;根据合同约定的单价与实际结算数量,复算
收入确认金额的准确性;
    5、对客户执行函证程序,函证包括结算量、结算单价、结算金额、实际支
付金额等信息;对供应商执行函证程序,函证包括合同主要条款、结算和付款情
况等;
    6、对资产负债表日前后发生的采购、收入实施截止测试,评价应付款、收
入是否在恰当期间确认;
    7、评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合企业会计准
则要求;复核预期信用损失计算的依据,包括管理层结合历史信用损失率及
前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程。
    经核查,我们认为,上市公司已补充说明菏泽同华和单县同华负债科目下的
大额应付款项形成的原因、交易背景、对手方等事项,菏泽同华、单县同华的注
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册资本以及向同华科技拆借资金规模与其生产经营规模匹配;上市公司已补充说
明菏泽同华和单县同华应收账款的形成原因、账龄结构、逾期情况等,因山东方
福已按照应收账款的账面价值等额确认或有对价,菏泽同华、单县同华股权交割
日前对菏泽市城市管理局等政府部门的应收账款对上市公司以后的期间损益不
会造成负面影响。




    本专项说明仅为本次重组目的向深圳证券交易所报送及披露使用,不得用于
任何其他目的。




                                       致同会计师事务所(特殊普通合伙)
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