中南建设:关于公司2017年度会计政策变更、重大会计差错更正的专项说明

关于江苏中南建设集团股份有限公司
2017 年度会计政策变更、重大会计差错
          更正的专项说明
  致同会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                         致同会计师事务所(特殊普通合伙)
                                                         中国北京 朝阳区建国门外大街 22 号
                                                         赛特广场 5 层 邮编 100004
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                 关于江苏中南建设集团股份有限公司
                     2017 年度会计政策变更、
                   重大会计差错更正的专项说明
                                             致同专字(2018)第 110ZA4375 号
江苏中南建设集团股份有限公司全体股东:
    我们接受江苏中南建设集团股份有限公司(以下简称“中南建设公司”) 委
托,根据中国注册会计师执业准则审计了中南建设公司财务报表,包括 2017 年
12 月 31 日的合并及公司资产负债表,2017 年度的合并及公司利润表、合并及公
司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注,并于 2018 年 4
月 25 日出具了无保留意见审计报告(致同审字(2018)第 110ZA6041 号)。
    按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和深圳证券交易所的相关规定
对会计政策、会计估计变更和前期差错更正进行确认、计量和相关信息的披露是
中南建设公司管理层的责任。
    按照深圳证券交易所的要求,我们出具了本专项说明。除了对中南建设公司
实施 2017 年度财务报表审计中所执行的对会计政策、会计估计变更和前期差错更
正有关的审计程序外,我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了
更好地理解中南建设公司 2017 年度会计政策、会计估计变更和前期差错更正的情
况,本专项说明所述内容应当与已审财务报表一并阅读。
    中南建设公司 2017 年度发生的会计政策、会计估计变更和前期会计差错更正
事项说明如下:
    一、会计政策变更
    1、会计政策变更的原因
    根据财政部 2017 年 5 月 16 日发布的《关于印发<企业会计准则第 42 号——持
有待售的非流动资产、处置组和终止经营>的通知》(财会〔2017〕13 号),对持
有待售的非流动资产或处置组的分类、计量和列报作出了规定,在利润表中分别
列示持续经营损益和终止经营损益,并采用未来适用法进行处理。该会计政策变
更未对比较报表产生影响。
    根据财政部 2017 年 5 月 10 日发布的《企业会计准则第 16 号——政府补助》
(财会〔2017〕15 号),自 2017 年 6 月 12 日起施行,2017 年 1 月 1 日存在的政府
补助和 2017 年新增的政府补助适用该准则。根据该准则,对于与企业日常活动相
关的政府补助,在计入利润表时,按照经济业务实质,由原计入营业外收入改为
计入其他收益;与企业日常经营活动无关的政府补助,计入营业外收入。该会计
政策变更未对比较报表产生影响。
    根据财政部 2017 年 12 月 25 日《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》
(财会[2017]30 号),在利润表中新增“资产处置收益”行项目,相应删除“营业
外收入”和“营业外支出”项下的“其中:非流动资产处置利得”和“其中:非
流动资产处置损失”项目。对比较报表的列报进行了相应调整。
    2、具体的会计处理
会计政策变更的内容和原因            审批程序      受影响的报表项目及影响金额
《企业会计准则第 42 号——持有
待售的非流动资产、处置组和终
止经营》对持有待售的非流动资
产或处置组的分类、计量和列报
作出了规定,在利润表中分别列                    报告期内,本公司不存在终止
                                 董事会决议
示持续经营损益和终止经营损                      经营事项。
益,并采用未来适用法进行处
理。
该会计政策变更未对比较报表产
生影响。
《企业会计准则第 16 号——政府
补助》(2017)自 2017 年 6 月 12
日起施行,2017 年 1 月 1 日存在
的政府补助和 2017 年新增的政府
补助适用该准则。根据该准则,
对于与企业日常活动相关的政府
                                                2017 年度计入其他收益的政府
补助,在计入利润表时,按照经 董事会决议
                                                补助金额为 102,279,131.39 元。
济业务实质,由原计入营业外收
入改为计入其他收益;与企业日
常经营活动无关的政府补助,计
入营业外收入。
该会计政策变更未对比较报表产
生影响。
会计政策变更的内容和原因              审批程序      受影响的报表项目及影响金额
根据《关于修订印发一般企业财
务报表格式的通知》(财会
[2017]30 号),在利润表中新增                      2017 年度计入资产处置收益金
“资产处置收益”行项目,相应删                     额-2,678,589.90 元。2016 年度减
除“营业外收入”和“营业外支出”项   董事会决议    少营业外收入金额 9,529,554.06
下的“其中:非流动资产处置利                       元,减少营业外支出金额
得”和“其中:非流动资产处置损                     1,811,802.61 元,增加资产处置
失”项目。                                         收益金额 7,717,751.45 元。
对比较报表的列报进行了相应调
整。
    3、对财务状况和经营成果的影响
    本次会计政策变更对本公司 2017 年度净利润、截至 2017 年 12 月 31 日的总资
产、净资产均不产生影响。“资产处置收益”科目的追溯调整对 2016 年度净利润、
截至 2016 年 12 月 31 日的总资产、净资产均不产生影响。
    二、前期差错更正
    1、前期差错更正的原因
    中南建设公司 2017 年 1 月出售融资租入的飞机一架,形成 89,204,736.28 元资
产处置损失,由于该事项属于资产负债表日后调整事项,中南建设公司应根据该
损失金额对 2016 年 12 月 31 日相应的资产计提固定资产减值准备。
    2、具体的会计处理
    在合并报表中,本公司对 2016 年度财务相应数据进行了追溯调整,调减固定
资产 89,204,736.28 元,调增递延所得税资产 20,055,896.85 元,调增资产减值损失
89,204,736.28 元,调减所得税费用 20,055,896.85 元,调减 2016 年年末未分配利润
69,148,839.43 元。
    3、前期会计差错更正对财务报表项目的影响
(1)资产类科目差异
科目                 2016 年(本次报告)      2016 年(上次公告数据)        差异金额
固定资产                   1,869,053,603.57             1,958,258,339.85 -89,204,736.28
递延所得税资产               942,404,909.91              922,349,013.06   20,055,896.85
(2)损益表科目差异
科目            2016 年(本次报告) 2016 年(上次公告数据)         差异金额
资产减值损失          227,568,865.31            138,364,129.03   89,204,736.28
所得税费用            213,839,475.27            233,895,372.12 -20,055,896.85
致同会计师事务所                       中国注册会计师
(特殊普通合伙)
                                       中国注册会计师
中国北京                               二O一八年四月二十五日

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