关于对贝因美婴童食品股份有限公司2018年年报的问询函

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关于对贝因美婴童食品股份有限公司 
2018年年报的问询函 

中小板年报问询函【2019】第 41 号 


贝因美婴童食品股份有限公司董事会:
    我部在对你公司 2018年年度报告进行审查的过程中,关注到如下事项:
    一、关于总体情况
    1、公司因 2016 年、2017 年两个会计年度经审计的净利润连续
    为负值,本所于 2018年 4月 27日对公司股票交易实行退市风险警示。
    2018 年度,公司实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)4,111.36万元,实现扣除非经常性损益的净利润-21,672.34
    万元。请说明以下内容:
    (1)请结合所处行业的竞争格局、市场地位、业务开展情况和
    报告期内主要产品销量、价格、成本、毛利率、经营性现金流等因素的变化情况,说明是否存在对公司未来生产经营产生不利影响的重要风险因素。
    (2)报告期内,你公司扣非经常性损益的净利润为负值,请详
    细说明你公司为改善经营状况、提高盈利能力已采取和拟采取的具体措施及提升业绩的主要业务来源,并说明是否对非经常性损益存在重大依赖。
    (3)请认真自查并明确说明是否存在其他应实施退市风险警示
    或者其他风险警示的情形。
    二、关于收入与成本
    2、报告期内,公司毛利率为 52.51%,较上年同期下降 7.61 个
    百分点。其中,奶粉类产品毛利率为 53.01%,较上年同期减少 8.63%。
    请说明以下内容:
    (1)请按照奶粉类产品的产品结构分类,分别列示各主要品种
    2018 年度销售数量、销售价格、销售收入、销售成本、毛利率,以及较上年的变动情况、原因与合理性。
    (2)请结合奶粉类产品产能、产量、固定成本、主要原材料价
    格变动及使用量等情况,具体分析毛利率下降的原因及合理性。
    3、2017年、2018年,公司向前五名供应商合计采购金额分别为
    5.20亿元、1.94亿元,占年度采购总额的 38.38%、26.20%。请说明
    主要供应商是否发生重大变化,如是,请结合主要原材料品种进一步说明发生变化的具体原因、合理性,该变化是否符合行业规律。
    4、2017 年、2018 年,公司向前五名客户合计销售金额分别为
    6.74亿元、4.82亿元,占年度销售总额的 25.51%、19.36%。请说明
    主要客户是否发生重大变化,如是,请结合主要产品、销售模式等进一步说明发生变化的具体原因、合理性,该变化是否符合行业规律。
    三、关于资产减值损失
    5、报告期末,公司应收账款账面余额为 117,671.15万元、坏账
    准备余额为 44,603.26万元,其中按信用风险特征组合计提坏账准备
    余额 3,085.14 万元、单项金额不重大但单独计提坏账准备余额
    41,518.11 万元。报告期内,计提的坏账损失为 867.21 万元,较上
    年同期下降 97.35%。请说明以下内容:
    (1)单项金额不重大但单独计提坏账准备的具体情况,以及报
    告期内应收账款坏账损失大幅下降的原因及合理性。
    (2)第四季度新增应收账款金额,以及截至本问询函回函日的
    回款情况。
    请年审会计师说明针对应收账款与坏账准备执行的审计程序,以及是否获取充分、适当的审计证据,公司是否计提充分的坏账准备。
    6、报告期内,公司计提存货跌价准备 2,782 万元,较上年同期
    下降 81.64%,转回或转销存货跌价准备 11,953万元。请说明以下内
    容:
    (1)请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价
    格和原材料价格变动等情况,说明存货跌价准备计提的充分性,以及较上年同期下降的原因及合理性。
    (2)请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存
    货跌价准备转回或转销的具体情况。
    请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的审计程序,以及是否获取充分、适当的审计证据,公司是否计提充分的跌价准备。
    7、2016 年、2017 年、2018 年,吉林贝因美乳业有限公司(以
    下简称“吉林贝因美”)经审计的扣除非经常性损益后的净利润分别为-1,423万元、-993万元、36万元,与承诺业绩存在较大差异。报告期末,其商誉账面价值 1,300万元。请说明以下内容:
    (1)吉林贝因美业绩承诺未达到预期的具体原因,以及对业绩
    补偿的会计处理。请年审会计师对业绩补偿的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定发表意见。
    (2)请按《会计监管风险提示第 8号-商誉减值》的要求,补充
    披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息,以及商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)及其确定依据等信息。请年审会计师对公司是否计提充分的商誉减值准备发表明确意见。
    四、关于非经常性损益
    8、报告期内,公司实现其他收益 14,729.82 万元,其中政府奖
    励、扶持款为 9,297.78万元,搬迁补偿款为 4,128.00万元。请说明
    公司获得上述政府奖励、扶持款、政府搬迁补偿的的具体时间、确认依据,会计处理是否符合《企业会计准则》的规定,以及公司是否按规定及时履行信息披露义务。请年审会计师核查并发表明确意见。
    9、报告期内,公司实现投资收益 7,091.22万元,其中权益法核
    算的长期股权投资收益为-1,095.95万元、处置可供出售金融资产取
    得的投资收益为 905.19 万元、处置杭州贝因美豆逗儿童营养食品有
    限公司股权取得的投资收益为 4,478万元。请说明以下内容:
    (1)请说明上述各项投资收益的具体内容、交易情况、计算过
    程与确认依据,以及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
    (2)报告期末,长期股权投资项下权益法下确认的投资损益为
    2,352.85万元。请说明其与上述-1,095.95万元存在不一致的原因。
    请年审会计师核查并发表明确意见。
    10、报告期内,公司实现资产处置收益 6,519.21万元。请说明
    上述资产的具体内容、原值、累计折旧、交易对手方、资产过户日期等,以及处置收益的计算过程与确认依据,会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
    五、关于期间费用
    11、报告期内,公司发生销售费用 99,498.73万元,较上年同期
    下降 33.88%,其中客户合同、促销相关费用减少 30,726.41 万元。
    请说明以下内容:
    (1)客户合同、促销相关费用的主要内容,较上年同期大幅减
    少的原因与合理性。
    (2)请结合销售费用的构成、同行业可比公司销售费用率水平,
    说明你公司与同行业可比公司销售费用率水平是否存在显著差异,如存在,请说明产生差异的原因与合理性。
    12、报告期内,公司发生管理费用 31,051.58万元,较上年同期
    下降 17.04%。请结合管理费用的具体项目说明下降的具体原因与合
    理性。
    13、报告期内,公司发生研发费用 1,559.81 万元,较上年同期
    下降 61.30%;研发人员数量为 33人,较上年同期下降 40%。请结合
    研发费用的具体项目、研发人员数量、研发项目的具体情况,说明研发费用大幅下降的原因与合理性,以及是否会对公司研发能力、持续经营能力产生不利影响。
    14、报告期末,公司全部在职员工数量 2,264人,较上年同期减
    少 1,150人。报告期内,公司共计提辞退福利 2,598万元。请说明以下内容:
    (1)在职员工人数大幅减少的原因,公司是否与相关员工解除
    劳动关系,员工数量大幅减少是否会对生产经营产生较大不利影响。
    (2)辞退福利的计提金额判断依据、会计处理,是否符合《企
    业会计准则》的相关规定。
    (3)结合在职员工数量、应付职工薪酬变动情况,具体分析计
    入生产成本、管理费用、销售费用的人工费用较上年同期下滑的合理性。
    六、关于资产与负债
    15、报告期末,公司确认的递延所得税资产为 1,785.84万元,
    其中 1,192.65 万元递延所得税资产与可抵扣亏损相关。请结合你公
    司所处行业发展情况、自身经营活动及财务状况等因素,说明在前述可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,你公司是否能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的影响及其判断依据,是否考虑特殊情况或重大风险等。请年审会计师说明对递延所得税资产执行的审计程序,并对上述问题发表明确意见。
    16、报告期末,其他应付款金额为 4.03 亿元,较上年同期下降
    20%,其中押金保证金金额 1.45亿元,应付费用款 2.42亿元。请说
    明押金保证金的性质,金额前五大公司名称、金额、账龄,以及应付费用款的主要内容、金额。
    17、报告期末,其他流动负债中应付销售折让款余额为 4,598万
    元,较上年同期下降 39.7%。请结合公司销售政策,说明销售折让款
    的计提依据、方法、金额,以及下滑的原因及合理性。
    18、2018年 11月 30日,公司审议通过了《关于终止达润协议、
    转让合资权益并签订新的产品购买协议暨关联交易的议案》。请说明以下内容:
    (1)报告期末,其他流动负债中应付给达润工厂的购货补偿款
    余额为 1.9亿元。请说明报告期内应支付补偿款金额、已支付补偿款
    金额,以及剩余补偿款付款安排。
    (2)报告期末,公司对 Darnum Park PTY LTD 的实际担保余额
    为 5.78 亿元。请说明公司为其提供担保的原因、履行的程序、担保
    期限,上述协议终止后公司是否需继续履行担保义务。
    (3)请说明你公司对上述协议终止事项的会计处理及对 2018年
    财务报表的影响。请年审会计师对上述事项的会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定发表意见。
    七、其他
    19、报告期内,公司首发募投项目“黑龙江贝因美乳业有限公司
    年产 5万吨配方奶粉工程项目”、“北海贝因美营养食品有限公司年产 3000吨米粉项目”和“年产 6万吨儿童奶生产线技术改造项目”至今仍未达到预计效益。请结合公司经营、行业变化等情况,详细分析各募投项目未能达到预计收益的具体原因,募投项目的可行性是否发生重大变化,相关资产是否存在减值迹象及判断依据。
    20、报告期内,公司子公司宁波广达盛贸易有限公司(以下简称
    “宁波广达盛”)实现净利润-7,404万元,孙公司 GUANGDASHENG(AUSTRALIA)PTY LTD.(以下简称“GUANGDASHENG(AUSTRALIA)”)实现净利润-10,856万元。请结合 2017年宁波广盛达出资设立GUANGDASHENG(AUSTRALIA)的目的、上述子公司主营业务采购和销售流程,说明其亏损的原因及合理性。
    21、报告期内,公司支付经营性保证金的金额为 1.6亿元,较上
    年同期增长 970%。请说明上述保证金的性质、产生原因,较上年同期大幅增长的原因及合理性。
    请你公司就上述事项做出书面说明,并在 2019年 4月 15日前将有关说明材料报送我部并对外披露,同时抄报浙江证监局上市公司监管处。
    特此函告 

                             中小板公司管理部 
2019年 4月 8日 

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