万达信息:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于公司半年报问询函的回复

         立信会计师事务所(特殊普通合伙)
             关于万达信息股份有限公司
               半年报问询函的回复

                                           信会师函字[2020]第ZA691号


深圳证券交易所创业板公司管理部:
    本所根据贵所“关于万达信息股份有限公司半年报问询函”(创
业板半年报问询函【2020】第 35号)的要求,现对相关问题作出回
复。
     本所没有接受委托审计或审阅万达信息股份有限公司(以下简
称“万达信息”或“公司”)2020年1月至6月期间的财务报表,因此
无法对万达信息上述期间的财务信息发表意见或结论。以下所述的核
查程序及实施核查程序的结果仅为协助万达信息回复交易所问询目
的,不构成审计或审阅,其结果可能与我们未来执行万达信息2020
年度财务报表审计得出的结论存在差异。

     问询函问题 2:半年报显示,存货期末余额为 21.20 亿元,占净
资产的比例为 74.33%。因执行新收入准则,你公司对软件开发业务
和系统集成业务中的部分合同进行了重新评估,将原采用完工百分比
法确认收入、新收入准则下属于“在某一时点履行履约义务”的合同的
收入确认时点变更为在客户取得相关商品控制权时点确认收入,调整
了相关项目前期已确认的收入和成本的累计影响数,其中期初应收账
款调减 4.27 亿元,期初存货调增 12.56 亿元,期初合同负债期调增
13.23 亿元,期初未分配利润调减 3.64 亿元等。请你公司核实并说明
以下情况:
     (1)结合上述存量业务合同的具体条款,说明判断相关合同不
满足在某一时段内履行履约义务三个条件的原因,相关会计判断及期
初数调整是否符合新收入准则的有关规定。
     (2)你公司在报告期内对存货中开发成本增加计提存货跌价准
备 1,060.06 万元,转回 5,837.36 万元。你公司在 2019 年对开发成本

                            回复 第 1 页
计提跌价准备 7.72 亿元。请你公司说明报告期内存货跌价准备计提
及转回的依据,并说明存货跌价准备计提是否充分。
    请会计师对前述问题发表专业意见。

    一、结合上述存量业务合同的具体条款,说明判断相关合同不满
足在某一时段内履行履约义务三个条件的原因,相关会计判断及期初
数调整是否符合新收入准则的有关规定。
    公司回复:
    (一)相关存量业务合同
    公司执行新收入准则,影响收入确认时点变更的相关存量业务合
同指软件开发业务和系统集成业务中部分相关的合同。
    其中,软件开发业务指,根据客户的需求,利用开发工具为客户
提供一整套实现某种功能的软件产品或者利用已有产品进行的二次
开发以满足客户的某种特定需求。系统集成业务指,根据用户的需求
和投入资金的规模,应用各种计算机网络相关技术,选择各种软硬件
设备,经过集成设计,安装调试等大量技术性工作使系统能够满足用
户对实际工作要求。主要包括软硬件集成、网络布线等。
    公司执行新收入准则,影响收入确认时点变更的软件开发业务和
系统集成业务中,具有代表性的合同条款如下:

  合同内容            软件开发业务                         系统集成业务

             经签署的软件开发业务条款主要涵       经签署的系统集成业务条款主要涵
             盖:(1)服务范围及服务清单;(2)   盖:(1)功能清单及设备清单;(2)
主要条款
             定价条款;(3)技术要求;(4)       定价条款;(3)技术参数及要求;
             结算条款;(5)违约责任              (4)结算条款;(5)违约责任
             软件开发业务一般会形成如下成         系统集成业务一般会形成如下成
             果:(1)客户的具体需求;(2)       果:(1)客户的具体需求;(2)
形成成果
             实现的具体功能;(3)技术参数标      实现的具体功能;(3)技术参数标
             准;(4)技术方案                    准;(4)技术方案
             软件开发业务合同的履约过程主要
                                                  系统集成业务合同的履约过程主要
             包括:(1)根据项目的内容,确定
                                                  包括:(1)根据项目的内容,确定
履约过程     关键服务阶段及具体的时间节点;
                                                  关键服务阶段及具体的时间节点;
             (2)明确项目初验、终验的方式和
                                                  (2)明确分阶段验收的具体形式
             条件




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  合同内容            软件开发业务                       系统集成业务
             软件开发业务的定价一般会依据工     系统集成业务的定价一般会依据工
             作量清单计算标准人工、预计外采     作量清单计算标准人工、预计外采
合同定价     成本、参考市场毛利率以及成本加     成本、参考市场毛利率以及成本加
             成,经过双方协商确定,并明确约     成,经过双方协商确定,并明确约
             定在合同条款中                     定在合同条款中
             软件开发业务合同中通常以形成成     系统集成业务合同中通常以形成成
结算时点     果的关键进度作为里程碑时点,约     果的关键进度作为里程碑时点,约
             定具体的付款时间节点               定具体的付款时间节点



     (二)企业会计准则的规定
     根据《企业会计准则第 14 号-收入》第十一条,满足下列条件
之一的,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履
行履约义务:
     1、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济
利益。
     2、客户能够控制企业履约过程中在建的商品。
     3、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业
在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
     具有不可替代用途,是指因合同限制或实际可行性限制,企业不
能轻易地将商品用于其他用途。
     有权就累计至今已完成的履约部分收取款项,是指在由于客户或
其他方原因终止合同的情况下,企业有权就累计至今已完成的履约部
分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项,并且该权利具有法
律约束力。
     鉴于公司向客户提供的软件开发业务和系统集成业务的商品性
质,客户无法在公司履行履约义务的同时,即取得并消耗了公司履约
所带来的经济利益,因此不满足上述条件一。
     鉴于公司不需要在客户的办公场地进行软件开发业务和系统集
成业务的全过程,同时软件开发业务和系统集成业务的生产过程中,
客户并不能够合理利用生产过程中形成的程序、文档,并从中获得几
乎全部的经济利益,故而客户不能够控制公司履约过程中在建的商品,
因此不满足上述条件二。
     鉴于公司根据客户具体需求提供定制化软件开发和系统集成服

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务,通过合同约定具体的定制化要求,并且按约定进度进行沟通并最
终交付,故所产出商品具有不可替代用途。然而合同对价的结算采用
合同约定的时点(或里程碑)分期收款、或是在履约义务完成后才有
权收款,并非在整个合同期间内均有权收款,且通过合同约定时点结
算的形式并不能确保由于客户或其他方原因终止合同的情况下,在任
何时点能够补偿公司已发生成本和合理利润的款项,因此不满足上述
条件三。
    所以,公司相关的存量软件开发业务和系统集成业务不满足在某
一时段内履行履约义务判断的三个条件,应当属于在某一时点履行履
约义务。
    根据《企业会计准则第 14 号-收入》第四十三条,首次执行本
准则的企业,应当根据首次执行本准则的累积影响数,调整首次执行
本准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额,对可比期间
信息不予调整。企业可以仅对在首次执行日尚未完成的合同的累积影
响数进行调整。
    公司对相关存量业务合同进行了重新评估,将原采用完工百分比
法确认收入、新收入准则下属于“在某一时点履行履约义务”的合同的
收入确认时点变更为在客户取得相关商品控制权时点确认收入,调整
了相关项目前期已确认的收入和成本的累计影响数,相关会计判断及
期初数调整符合新收入准则的有关规定。

     年审会计师回复:
     我们取得了公司涉及期初数调整的相关存量业务清单,抽取其中
30 个存量业务合同(合同信息参见附件一),核对其合同条款是否与
上述公司说明中描述的同一业务条款相符,并分析其合同条款是否满
足新收入准则有关在某一时段内履行履约业务的三个条件。经实施所
述程序,上述 30 个存量业务合同的条款与公司描述的业务条款相符,
不满足在某一时段内履行履约义务的三个条件,合同约定的履约义务
属于在某一时点履行的履约义务。
     同时,我们检查了上述 30 个存量业务合同因执行新收入准则而
转回的期初收入、成本金额是否准确,未发现转回金额与原入账金额
不一致的情况。

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    二、你公司在报告期内对存货中开发成本增加计提存货跌价准备
1,060.06 万元,转回 5,837.36 万元。你公司在 2019 年对开发成本计
提跌价准备 7.72 亿元。请你公司说明报告期内存货跌价准备计提及
转回的依据,并说明存货跌价准备计提是否充分。
    公司回复:
    资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司的存
货一般为执行销售合同或者劳务合同而持有,并按项目归集成本,以
每个存货项目对应的合同价格作为存货可变现净值的基础,并将合同
价格减去至项目完成时估计将要发生的成本等的金额,确定其可变现
净值,其中,估计将要发生的成本以合同预算成本为基础确定。
    公司于资产负债表日,按照单个存货项目计提存货跌价准备,将
单个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较,对存货成本高于
其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。
    报告期内,公司计提存货跌价准备 1,060.06 万元,因已计提存货
跌价准备的存货实现销售而转销存货跌价准备 5,837.36 万元,未发生
转回存货跌价准备的情况,不影响当期损益。报告期末,公司计提存
货跌价准备充分。


    年审会计师回复:
    我们取得了公司报告期内计提存货跌价准备和转销存货跌价准
备的清单。
    1、针对报告期内计提的存货跌价准备,我们将公司采用的计算
公式与 2019 年度采用的计算公式进行比较,结果一致;我们重新验
算了计算结果,与公司计算结果一致;
    2、针对报告期内转销的存货跌价准备,我们核对了公司账面已
确认和结转的相关收入和成本,重新计算转销金额是否准确,核对一
致,未发现错误。




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附件一
         序号            合同编号          合同金额(万元)
          1     WD19_AJYL_S01                            100.00
          2     WD19_CMWYH_S01                           475.00
          3     WD19_CNWJW_S01                           442.00
          4     WD19_CRS_S01                             417.00
          5     WD19_FSWSJK_S03                          467.00
          6     WD19_HBCTY_S01                         1,559.00
          7     WD19_KJC_S01                             568.00
          8     WD19_FHX_S01                             110.00
          9     WD19_GJSW_S01                            320.00
          10    WD19_GZYB_S01                            285.00
          11    WD19_JAWX_S05                            412.00
          12    WD19_LSSPJ_S02                         1,225.33
          13    WD19_LYSSPJ_S01                          662.60
          14    WD19_NBQWY_S01                           240.00
          15    WD19_RBS_S19                             203.70
          16    WD19_CQNH_S01                            930.02
          17    WD19_JAWX_S03                            245.70
          18    WD19_JDYF_V03                            143.72
          19    WD19_XYBF_S01                          1,725.76
          20    WD19_YBSYZX_S09                          376.00
          21    WD19_YBSYZX_X02                        7,966.00
          22    WD19_CMQXH_S01                            64.40
          23    WD19_PXJD_S02                             86.46
          24    WD19_SHSJ_S03                            398.75
          25    WD19_STD_S03                              57.20
          26    WD19_TFSMY_S03                           790.00
          27    WD19_YBSYZX_S06                          351.30
          28    WD19_GDYCKF_S01                           71.64
          29    WD19_PDXQWF_S01                           69.00
          30    WD19_CNWJW_S02                           489.00




   (以下无正文)




                            回复 第 6 页
(本页无正文)




立信会计师事务所         中国注册会计师:
(特殊普通合伙)




                         中国注册会计师:




   中国  上海            二〇二〇年九月十八日




                   回复 第 7 页

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