金冠股份:天健会计师事务所(特殊普通合伙)问询函专项说明

             天健会计师事务所(特殊普通合伙)
                         问询函专项说明
                            天健函〔2020〕7-98 号




深圳证券交易所:
    由吉林省金冠电气股份有限公司(以下简称金冠股份公司或公司)转来的《关
于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函〔2020〕
第 127 号,以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事
项进行了审慎核查,现汇报说明如下。



    一、报告期公司锂电隔膜销售量 5,007.95 万平米,同比下滑 38.18%,实现
收入同比下滑 56.85%;生产量为 12,661.06 万平米,同比增加 36.42%,锂电隔
膜原材料成本同比减少 55.24%,人工工资和制造费用也同比减少;毛利率同比
下降 25 个百分点。请结合主要原材料价格变动、制造费用构成及其变动等分析
说明锂电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势差异较大的原因,公司相关产品
成本核算是否准确合理。请会计师核查并发表意见。(问询函第 2 条第 2 问)
    (一)请结合主要原材料价格变动、制造费用构成及其变动等分析说明锂
电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势差异较大的原因,公司相关产品成本核
算是否准确合理
                                                                金额单位:元
   项   目             2019 年[注 1]           2018 年[注 2]     变动幅度
生产成本               163,963,697.11        156,152,873.54            5.00%

生产成本-原材料         94,007,511.52          88,295,036.89           6.47%
生产成本-人工工资        7,083,415.77           7,262,970.72          -2.47%
生产成本-制造费用       62,872,769.82          60,594,865.93           3.76%
生产量(平方米)       126,610,560.22        126,550,861.25            0.05%
单位平均生产成本                    1.30                 1.23          4.95%
营业成本                79,374,726.44        120,210,783.75          -33.97%

                               第 1 页 共5页
营业成本-原材料           45,243,594.07          67,387,772.39           -32.86%
营业成本-人工工资            3,968,736.32         7,286,896.47           -45.54%
营业成本-制造费用         30,162,396.05          45,536,114.89           -33.76%

销售量(平方米)          50,079,458.61          84,265,494.56           -40.57%
单位平均销售成本                     1.58                  1.43              11.10%
    [注 1]:2019 年报中披露的营业成本-原材料、营业成本-制造费用有误,应
为 45,243,594.07 元、30,162,396.05 元。
    [注 2]:2019 年报中披露的生产量、销售量数据有误,应为 126,550,861.25
平方米、84,265,494.56 平方米。
    由上图所示:与 2018 年相比较,2019 年的生产量增加 0.05%,同时生产成
本增加 5.00%。
    另外与 2018 年相比较,2019 年的销售量下降 40.57%,导致营业成本的原材
料、人工工资和制造费用分别下降 32.86%、45.54%、33.76%。
    1. 主要原材料价格变动
                                                                   金额单位:元
                 2019 年平均采购     2018 年平均采购
    项    目                                                      变动幅度
                      单价                  单价
聚乙烯                       20.49                 20.76                 -1.30%
液体石蜡                     7.56                   7.83                 -3.45%

二氯甲烷                     3.09                   3.29                 -6.08%
    由上图所示:与 2018 年相比较,2019 年聚乙烯、液体石蜡和二氯甲烷的采
购单价分别下降 1.30%、3.45%、6.08%。
    2. 制造费用构成及其变动
                                                                  金额单位:元
  项     目           2019 年                    2018 年           变动幅度
 人工工资             5,155,256.86           3,937,477.43                30.93%
 折旧费              26,061,980.00          23,239,944.60                12.14%
 机物料消耗           3,191,751.75           2,577,343.86                23.84%
 水费                   691,027.61                901,375.73            -23.34%

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 电费                18,684,235.47       19,403,977.47         -3.71%
 蒸汽费               9,088,518.13       10,504,115.77        -13.48%
 其他                                         30,631.07      -100.00%

  合    计           62,872,769.82       60,594,865.93          3.76%
    由上图所示:由于三期 5 号生产线在 2019 年的投入使用,需要提前对生产
人员进行招聘并培训,因此导致人工工资费用增加。
    由于三期 5 号生产线在 2019 年的投入使用,导致折旧费用有所增加。
    公司在阶段性停产安排期间,及时对生产线进行维修、对挤出机膜头、MC
萃取槽等关键部件进行技术改造,导致机物料消耗有所增加。
    公司开展阶段性停产和节约能源活动,降低能源浪费,导致水费、电费和蒸
汽费有所减少。
    针对生产成本,我们主要执行了以下审计程序进行核查:
    (1)了解生产工艺流程和成本核算方法,检查核算方法与生产工艺流程是
否匹配;
    (2)了解与生产仓储相关的关键内部控制,评价其设计,确定其是否得到
执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
    (3)编制成本倒扎表,并与相关科目交叉索引;
    (4) 获取产能方面的资料,检查产量是否与产能相互匹配;
    (5) 对生产成本实施截止测试;
    (6)检查与生产成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
    (二)核查意见
    经核查,我们认为锂电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势不存在较大的差
异,公司相关产品成本核算是准确合理的。


    二、报告期公司锂电隔膜销售量 5,007.95 万平米,同比下滑 38.18%,实现
收入同比下滑 56.85%;生产量为 12,661.06 万平米,同比增加 36.42%,锂电隔
膜原材料成本同比减少 55.24%,人工工资和制造费用也同比减少;毛利率同比
下降 25 个百分点。请结合锂电隔膜市场价格走势、公司产品单价成本变动情况
等补充说明毛利率大幅下降的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。(问询

                              第 3 页 共5页
函第 2 条第 3 问)
    (一)请结合锂电隔膜市场价格走势、公司产品单价成本变动情况等补充
说明毛利率大幅下降的原因及合理性
    1. 锂电隔膜市场价格走势
    高工产研锂电研究所(GGII)调研数据显示,2019 年中国锂电隔膜出货量
为 27.4 亿平米,同比增长 35.6%。但从隔膜市场规模来看,2019 年中国锂电隔
膜市场规模(只统计基膜)35.6 亿元,同比下滑 12.2%。市场规模增速远小于出
货量增速,主要原因为隔膜价格下降趋势远大于产品出货量增长趋势,具体有以
下原因:(1)2019 年锂电隔膜国产化比例超过 92%,加之企业产能规模化效应提
升,造成隔膜价格下降,4 季度隔膜价格同比下降幅度达 30-45%;(2)龙头企业
行业渗透率高且具有更低的成本与价格优势,导致二线梯队企业“低价促销”,
行业竞争剧烈;(3)电池企业受到终端客户降成本压力,倒逼隔膜企业降价。
    公司锂电隔膜 2019 年、2018 年销售情况如下:
                                                                        单位:平方米、元

                     2019 年                                          2018 年


   销售数量          销售收入           销售单价     销售数量[注]      销售收入    销售单价


 50,079,458.61        108,145,596.28         2.16 84,265,494.56 250,644,700.74          2.97


    [注]:2019 年报中披露的销售数量有误,应为 84,265,494.56 平方米。
    由上图所示:与 2018 年相比较,2019 年的销售单价下降 27.40%,主要受(1)
市场竞争影响:锂电隔膜的利润水平较高,行业内各家公司不断扩大生产,因
此形成锂电隔膜市场过度降价竞争的结果,导致单价下降。(2)行业政策影响:
国家对新能源行业的政策进行补贴下调,导致新能源行业的发展受到一定的影
响,出现一定程度上的产能过剩的局面,导致动力电池厂开工率不足,对锂电
隔膜的销售单价下降造成了直接的影响。
    3. 产品单价成本
                                                                       单位:平方米、元
                 2019 年                                            2018 年

    销售数量         销售成本    成本单价          销售数量         销售成本      成本单价



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  50,079,458.61   79,374,726.44   1.58   84,265,494.56   120,210,783.75   1.43

    由上图所示:与 2018 年相比较,2019 年的单位成本上升 11.10%。主要原因
是三期 5 号线在 2019 年投入使用,导致折旧费用有所增加,同时在阶段性停产
安排期间对生产线进行维修、对挤出机膜头、MC 萃取槽等关键部件进行技术改
造导致机物料消耗有所增加,从而导致产品单位成本上升。
    综上所述,售价的下降和成本的上升导致毛利率的下降。
    针对毛利率波动,我们主要执行了以下审计程序进行核查:
    (1)了解与收入确认相关的关键内部控制,评价其设计和执行是否有效,
并测试相关内部控制运行的有效性;
    (2) 检查主要的销售合同,识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相
关的条款,评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
    (3)对毛利率按月度、产品实施实质性分析程序,并与同行业进行比较,
识别是否存在重大或异常波动,并分析波动原因;
    (4) 结合应收账款函证,以抽样方式向主要客户函证本期销售额;
    (5) 比较本期和上年同期主要产品的单位成本,并分析波动原因;
   (6) 编制成本倒轧表,并与相关科目交叉索引;
    (7)对收入成本实施截止测试;
    (8) 检查与收入成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
    (二)核查意见
    经核查,我们认为公司锂电隔膜产品毛利率变动幅度是合理的。


    专此说明,请予察核。




天健会计师事务所(特殊普通合伙)          中国注册会计师:张云鹤


             中国杭州                      中国注册会计师:李灵辉


                                             二〇二〇年五月十三日

                                  第 5 页 共5页

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