精测电子:立信会计师事务所(特殊普通合伙)《关于武汉精测电子集团股份有限公司的2019年年报问询函》的回复

立信会计师事务所(特殊普通合伙)

《关于武汉精测电子集团股份有限公司的

2019 年年报问询函》的回复

信会师函字[2020]第 ZE033 号
           立信会计师事务所(特殊普通合伙)
        《关于对武汉精测电子集团股份有限公司的
                2019 年年报问询函》的回复

                                          信会师函字[2020]第 ZE033 号


深圳证券交易所:
     我们接受委托,对武汉精测电子集团股份有限公司(以下简称“精
测电子”或“公司”)2019 年度的财务报表进行审计。精测电子于 2020
年 6 月 15 日收到贵所《关于对武汉精测电子集团股份有限公司的 2019
年年报问询函》,要求公司对问询事项予以书面说明及年审会计师对
相关问题发表意见。结合已执行的审计工作,我们对问询事项的意见
如下:
     1. 报告期末,公司货币资金余额为 110,419.63 万元,短期及长
期借款合计 134,656.69 万元,较期初增加 73,004.51 万元。理财产品
本期发生额为 94,200 万元,期末余额为 15,000 万元。
    (1)请说明公司货币资金的存放方式、存放机构、利率(如有)。
    (2)请结合公司经营模式、资金管理、投融资计划、融资成本等,
说明货币资金余额较高的情况下增加借款的必要性及合理性。
     请年审会计师针对公司货币资金的真实性及存放安全性发表明
确意见。

      公司说明:
    (1)公司货币资金分为活期存款、定期存款、履约保证金、理财
产品,均存放于银行,利率在 0.30%至 4.15%。
    (2)公司借入债务具体原因从以下几个方面来说:
    ①经营模式方面
    公司生产模式是以销定产,未来订单增加会导致公司增加购买存
货,相应的生产人工成本增加。另外公司在巩固显示测试领域业务优
势的同时,继续深抓半导体、新能源测试技术及产品的发展,在此方
面加大研发投入,因此导致相关的研发付现成本增加。
    ②资金管控体系
    公司财务部根据公司经营状况进行三个月滚动资金需求预测,在
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内部资金调剂无法满足需求的情况下,提出融资方案,包括筹资额度、
筹资形式、利率水平及筹资期限等。其中通过银行借款方式筹资的,
财务部与相关银行进行洽谈,明确借款规模、利率、期限、担保、还
款安排及相关的权利义务等内容。经公司董事会及股东大会审议通
过,并经董事长审核并批准后予以执行。
    ③利息收支情况
    报告期内公司利息收入共 1,052.92 万元,其中理财收益 469.49
万元,计入投资收益 260.57 万元,冲减在建工程 208.92 万元,财务
费用利息收入 583.43 万元。公司为了合理提高资金使用效率,在预
测资金使用量后若有闲置资金会用来购买理财产品。理财产品持有期
限较短,以不超过 3 个月期限的理财产品为主,收益率为 2.55%至
4.15%。
    ④融资成本
    公司在金融机构信誉良好,截至 2019 年 12 月 31 日公司及全资
子公司、控股子公司获得主要合作银行授予综合信用额度约 25.73 亿
元,目前取得借款融资成本较低,借款利率为 4.2%至 5.7%。由于目
前融资成本较低,公司加大了银行融资规模,以扩大生产,抢占市场
规模。
    ⑤资金使用计划
    公司根据 2017 年至 2019 年历史数据对未来三年营运资金占用金
额做了预估,预估 2020 年至 2022 年营运资金需求金额分别为 13.11
亿元、17.70 亿元和 23.90 亿元。未来随着收入规模的快速增长,营
运资金的缺口将逐渐增大,公司需要向银行融资以满足生产经营的需
要。
    综上,公司认为借入大量债务是合理的且必要的。

    年审会计师审核说明:
    我们在对精测电子 2019 年度财务报表执行审计的过程中,实施
的相关审计程序包括但不限于:检查了公司银行账户开户信息、企业
信用报告;抽查公司银行流水并与账面记录进行核对;检查了公司活
期账户利息收入情况,抽查大额银行账户进行了利息收入测算;检查
了公司购买理财产品审批记录、相关理财产品协议、相关银行流水等
资料,并根据购买理财产品金额、持有期限和预期年化收益率等对理
财收益进行了测算和比对;检查了理财产品赎回情况;检查保证金与

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相关债务的比例和合同约定是否一致;对期末银行存款、其他货币资
金、短期理财产品等实施了函证程序。
    基于实施的审计程序,我们认为 2019 年 12 月 31 日公司货币资
金真实存在且安全。

    2. 本报告期,公司实现营业收入 195,073.20 万元,同比增长
40.39%,实现归属于上市公司股东的净利润 26,971.05 万元,同比下
降 6.66%,经营活动产生的现金流量净额为-11,518.47 万元,同比下
降 165.38%。
   (1)请结合所处行业、各类产品销量、价格、毛利率、期间费用
等的变化情况,量化分析营业收入增长而净利润下滑的原因及合理
性。
   (2)请结合信用政策变化等具体说明经营活动产生的现金流量净
额下滑且与营业收入变动趋势不一致的原因及合理性。
    请年审会计师发表明确意见。

      公司说明:
    (1)公司所处行业是平板显示检测行业,产品包括平板显示检测
系统(信号检测系统、OLED 调测系统、AOI 光学检测系统和平板显
示自动化设备等)、半导体检测、新能源检测。公司生产模式是以销
定产,按订单验收确认收入。公司销售的产品是非标准化产品,产品
根据对象类型、所处的制程及检测指标进行分类,并根据客户不同需
求进行生产安装设备。由于公司销售的产品是非标准化产品,公司按
照订单确认收入,公司的产品类型差异较大,不同类型的产品销量和
单价没有可比性,无法从单价及数量进行分析。
    报告期内各产品销售占比如下:
                     2019 年销售收入     销售占比      收入增长幅   2018 年销售收     销售占比
       产品
                        (万元)          (%)         度(%)      入(万元)        (%)

信号检测系统                31,636.77          16.22        -4.58        33,153.69        23.86

AOI 光学检测系统            76,866.68          39.40        39.65        55,042.81        39.61

OLED 调测系统               68,151.11          34.94       197.59        22,900.65        16.48

平板显示自动化设备          12,980.62           6.65       -51.02        26,502.29        19.07

半导体检测                     469.56           0.24                              -

新能源检测                   1,398.32           0.72                              -

       合计                191,503.06          98.17                    137,599.44        99.02


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       报告期内营业成本构成如下:
                                 2019 年度                                    2018 年度
       项目
                      发生额(万元)      占营业收入比例%       发生额(万元)    占营业收入比例%

直接材料                    83,592.59                   42.85         56,591.83                      40.73

直接人工                     1,913.93                    0.98           986.51                        0.71

制造费用                     4,268.41                    2.19          2,845.04                       2.05

其他费用                    12,985.40                    6.66          7,365.96                       5.30

合计                       102,760.33                   52.68         67,789.34                      48.79



       报告期内各类产品毛利率如下:
               产品                     2019 年毛利率             2018 年毛利率           毛利率变动

信号检测系统                               54.44%                    60.64%                 -6.2%

AOI 光学检测系统                           42.59%                    48.32%                 -5.73%

OLED 调测系统                              52.84%                    52.40%                 0.44%

平板显示自动化设备                         30.68%                    43.60%                -12.92%

半导体检测                                 29.56%                       -

新能源检测                                 40.09%                       -

综合毛利率                                 47.32%                    51.21%                 -3.89%

    由上述可见,公司报告期内毛利率较同期下降 3.89%,主要原因
如下:公司受竞争加剧以及行业的影响,产品价格较上年下降;平板
显示行业因新技术、新产品不断出现所产生的产线升级,大型整合型
设备比重逐渐加大,从而使得机械部分占比较大导致材料成本上升。
    由于销售规模和公司业务范围扩大,报告期内新增销售人员和研
发人员,公司为防范销售人才和研发人才流失,销售人员及研发人员
工资及奖金较上期增加 9,275.69 万元,涨幅 46.58%,大于营业收入
涨幅;2018 年新建成的武汉 FPD 检测系统生产研发基地建设项目和
平板显示测试设备产业基地及报告期内其他新增固定资产等在本期
开始计提折旧和摊销,导致相应折旧费用较上期增加 827.86 万元,
涨幅 132.66%;借款增加,导致本期利息支出较上年同期增加 1,354.88
万元。
    由于报告期内新增 2 家联营企业及合营企业,公司采用权益法核
算,被投资单位亏损导致公司减少净利润 2,539.14 万元。
    综上,虽然公司营业收入增长,但由于毛利率下降、期间费用和
研发费用增加、权益法核算的投资收益为负等原因,导致 2019 年度

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公司利润下降。
   (2)经营活动产生的现金净额下滑主要原因如下:一是报告期内
公司订单规模增加,为了抢占市场提高发货效率,导致存货备货量增
加,且较多供应商要求预付货款,因此导致购买商品现金支出增加
3.40 亿元;二是报告期内公司员工增加,且加大了研发活动投入,导
致员工薪酬和研发费用增加 1.72 亿元;三是营业收入增长,销售商
品收到的现金较上年增加 2.02 亿元。
     经营活动产生的现金流量净额与净利润存在较大差异的主要原
因如下表所示:
                               项目                        金额(亿元)

净利润                                                                    2.60

加:非现流费用和非经营损失                                                1.16

减:非现流收入(应收账款净增加及预收账款减少)                            2.84

净利润中的经营性现流                                                      0.92

减:存货增加支付(存货及预付账款净增加减应付账款净增加)                  1.67

减:其他经营性净支付                                                      0.40

经营活动产生的现金流量净额                                                -1.15

    一是公司订单规模增加,导致存货备货量增加,且较多供应商要
求预付货款,导致支付货款较上年增加;二是公司主要客户在平板显
示行业处于主导地位,付款周期较长。
    综上,公司经营活动产生的现金流量净额下滑且与营业收入变动
趋势不一致的原因合理。

    年审会计师审核说明:
    基于我们实施的审计程序,我们认为公司说明的营业收入增长而
净利润下滑的原因与我们了解到的事实一致,经营活动产生的现金流
量净额下滑与营业收入变动趋势不一致的原因与我们了解到的事实
一致。

    3. 本报告期,公司前五大客户合计销售金额占年度销售总额比
例为 86.09%,较上年度提高 9.28 个百分点,其中第一大客户销售占
比为 44.58%。
  (1)请说明前五大客户销售占比上升的原因及其合理性,回款情
况是否正常;近两年前五大客户是否发生重大变化,若是,说明变动
原因及其合理性;是否存在客户依赖,并报备前五大客户销售合同。

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  (2)请核实说明前五大客户与公司及实际控制人、控股股东、董
事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东是否存在关
联关系。
    请年审会计师发表明确意见。

      公司说明:
    (1)平板显示检测系统行业的发展与平板显示产业的发展具有较
强的联动性,受下游平板显示产业的新增产线投资及因新技术、新产
品不断出现所产生的产线升级投资所驱动。随着日本、韩国和台湾厂
商进行产能调整、转变策略甚至关闭低世代生产线以降低风险,行业
产能进一步向中国大陆聚集,京东方、华星光电等中国大陆面板厂商
通过扩产扩能快速占据市场份额,从全球市场竞争格局来看,2019
年京东方在液晶电视面板出货量及出货面积均排名第一,从出货量
看,群创光电、LGD、华星光电及三星分别位列二到五位。
    前五大客户销售占比较上年增加主要原因:一是 A 客户子公司 H
于 2018 年开始在武汉建设生产线,总投资 460 亿,报告期内公司对
H 新增确认收入 1.42 亿,另外 A 客户子公司 L 新增柔性 AMOLED
生产线,报告期内公司对 L 新增确认收入 1.1 亿;二是 B 客户子公司
M 第 6 代柔性 LTPS-AMOLED 显示面板生产线项目是新建项目投资,
总投资 350 亿,产线增加对显示检测设备需求增加,报告期内公司对
M 新增确认收入 1.91 亿。
    公司 2019 年前五大客户较上年新增 C 客户及 E 客户,其中 C 客
户在 2019 年大规模扩大产线投资,在绵阳、北海、长沙均有新建工
厂,以至对设备需求量增加,C 客户子公司 N 新增第 8.6 代薄膜晶体
管液晶显示器件项目,项目总投资 240 亿;E 客户本期销售收入较上
年增加的主要原因是 E 客户子公司 O 新增 G6 LTPS AMOLED 生产
线,增加项目投资 145 亿。
    2020 年受疫情及全球经济影响,1-2 月份经济近乎“停摆”,3 月
份国内产能仍未完全恢复影响,4 月初才陆续全面复工复产,导致回
款速度有所减缓,但客户信用政策暂未发生变化,回款情况基本正常。
    2019 年前五大客户如下:
                                                             2020.1-6 月回款金额
序号            客户名称   销售金额(万元) 占营业收入比例
                                                                  (万元)

 1     A 客户                      86,970.04        44.58%             16,589.49

 2     B 客户                      31,189.55        15.99%              1,764.86

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                                                                                 2020.1-6 月回款金额
序号                   客户名称             销售金额(万元) 占营业收入比例
                                                                                      (万元)

 3        C 客户                                     26,707.30          13.69%              2,765.14

 4        D 客户                                     12,498.11           6.41%              2,512.97

 5        E 客户                                     10,581.59           5.42%              1,440.98

                   合计                             167,946.59          86.09%             25,073.44



         2018 年前五大客户如下:
  序号                           客户名称                 销售金额(万元)       占营业收入比例

     1        A 客户                                              49,307.58                  35.49%

     2        D 客户                                              20,777.23                  14.95%

     3        B 客户                                              19,358.21                  13.93%

     4        F 客户                                               9,025.62                      6.50%

     5        G 客户                                               8,264.96                      5.95%

                          合计                                   106,733.59                  76.81%

    公司下游行业企业主要为规模较大的面板或模组厂商,行业产能
集中度高,全球面板及模组新增产能主要集中在我国,随着京东方、
华星光电、中电熊猫等国内几家面板厂商的大规模投资,国内几家大
型面板厂商的面板产能占国内面板产能比例更加集中,其中尤以京东
方的产能占比更高。受此影响,公司客户集中情况较为明显。
    (2)前五大客户主要是平板显示产业的大型制造公司,公司通过
查询工商信息等公开资料,未发现公司及实际控制人、控股股东、董
事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东存在关联关
系。公司与实际控制人、控股股东、董监高进行访谈,核实确认了前
五大客户与公司及实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人
员及其亲属和持股 5%以上的股东不存在关联关系。

    年审会计师审核说明:
    我们在对精测电子 2019 年度财务报表执行审计的过程中,实施
的相关审计程序包括但不限于:检查了前五大客户的销售合同、发货
单、安装交付单、验收单;对前五大客户进行了函证;了解了前五大
客户工商背景及经营情况;查询了前五大客户网络信息等公开资料;
抽查客户进行了访谈。基于实施的审计程序,我们认为公司说明的前
五大客户销售占比增加的原因与我们在审计过程中了解到的事实一
致,前五大客户与公司及实际控制人、控股股东、董事、监事、高级

                                             回复    第7页
管理人员及其亲属和持股 5%以上的股东不存在关联关系。

    4. 公 司 应 收 账 款 期 末 余 额 为 91,612.67 万 元 , 较 期 初 增 长
33.34%,坏账准备期末余额为 5,578.26 万元,坏账计提比例为 6.08%。
前五名客户应收账款合计占比为 40.06%。
   (1)请结合公司信用政策、报告期内是否发生变化、催款机制、
同行业公司坏账计提情况等,说明应收账款坏账准备计提是否充分。
   (2)请说明前五名欠款方客户的名称、应收账款期初及期末余额、
坏账准备余额、账龄和截至目前的回款情况,与公司、实际控制人、
控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上的股
东是否存在关联关系,是否存在关联方资金占用的情形。
    请年审会计师发表明确意见。

      公司说明:
    (1)公司信用政策与以前年度相比未发生变化。公司建有相应的
催款机制,公司通过销售管理系统建立客户档案及相关的合同记录;
市场管理部会根据每个合同的付款方式,制定阶段性的回款计划;同
时市场部会根据该回款计划,和客户确认每一个项目的待回款进度,
并录入销售管理系统。市场管理部和市场部会在每周例会中核对应收
账款的执行进度,对于有风险的项目,市场部业务员会至少提前一个
月预警,重大项目款项报备至市场部和市场管理部负责人,直至董事
长。针对因客户自身状况导致的回款风险,市场部会确认具体的原因,
并加大跟催力度和跟催层级;对于已经确认延期的项目,需有明确的
延期原因,问题对策和预计回款时间,直至收回货款,避免坏账,乱
账发生。针对客户方原因造成的拖欠货款,公司亦会采取律师函,法
律诉讼等保留手段。
    与公司业务类似的上市公司目前暂只有科创板苏州华兴源创科
技股份有限公司(以下简称“华兴源创”),2019 年 12 月 31 日华兴源
创应收账款坏账准备计提比例为 5.51%,公司报告期末应收账款坏账
准备计提比例为 6.09%,高于华兴源创计提比例。公司主要客户大部
分是国有企业,比如 A 客户、D 客户、E 客户,此类客户实力雄厚,
各地政府大力支持发展,尽量保证在合同期限内有序安排付款,暂未
有大额合同纠纷,风险较低。公司应收账款坏账计提充分。
    (2)公司报告期末应收账款明细如下:

                               回复   第8页
                                                                                        单位:元
            年初应收账款       期末应收账款                                             2020 年 1-6 月
 客户名称                                         坏账准备余额           账龄
                余额               余额                                                   回款金额

  N 客户                   -    93,884,869.09       4,694,243.45       1 年以内         20,264,730.55

                                                                      1 年以内:

  J 客户     93,803,317.80      81,231,289.10       5,572,607.66   51,010,424.99,1-2    5,849,165.30

                                                                   年:30,220,864.11

  K 客户     18,386,750.00      65,683,339.30       3,284,166.97       1 年以内         10,068,850.72

                                                                      1 年以内:

  M 客户      4,593,600.00      64,117,560.59       3,304,787.53   62,139,370.59,1-2   14,178,489.59

                                                                   年:1,978,190.00

                                                                      1 年以内:

                                                                   45,434,151.20,1-2

  P 客户     64,645,970.00      62,036,670.60       4,088,140.50   年:13,478,899.40, 9,608,212.20

                                                                       2-3 年:

                                                                      3,123,620.00

   合计     181,429,637.80     366,953,728.68      20,943,946.11                        59,969,448.36

    公司通过查询工商信息等公开资料,未发现前五名欠款方客户与
公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属
和持股 5%以上的股东存在关联关系。前五名欠款方客户与公司、实
际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股
5%以上的股东不存在关联关系及关联方资金占用的情形。

    年审会计师审核说明:
    我们在对精测电子 2019 年度财务报表执行审计的过程中,实施
的相关审计程序包括但不限于:了解了公司信用政策及与应收账款日
常管理相关的内部控制;分析应收账款账龄迁徙率;对主要客户通过
公开信息查询其经营状况、涉诉情况,判断应收款项可收回性及坏账
准备计提是否充分;执行了应收账款函证程序及检查了期后回款情
况;对应收账款账龄进行分析,复核其准确性;查询了前五名客户工
商信息等公开资料。
    基于实施的审计程序,我们认为公司应收账款坏账准备的计提在
所有重大方面符合会计企业准则的规定,前五大客户与公司、实际控
制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以
上的股东不存在关联关系及资金占用情况。


                                          回复   第9页
    5. 公司预付款项期末余额为 11,602.37 万元,同比增长 145.64%,
前五名预付对象金额合计占比为 69.81%。请说明前五名预付对象的
名称、期初及期末余额、账龄,预付款项产生的原因,支付进度是否
与合同约定一致,目前的结转情况,相关预付对象与公司、实际控制
人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上
的股东是否存在关联关系,是否存在关联方资金占用或财务资助的情
形。请报备前五名预付对象相关的交易合同及流水资料。
    请年审会计师发表明确意见。

      公司说明:
      公司报告期末前五名预付款项情况如下:

                                                                                                 单位:元
                                                                                           支付进
                                                 占预付款
                                                                                           度是否
            年初                                 项期末余                                           目前的结
预付对象            期末余额        账龄                          预付款项产生的原因       与合同
            余额                                 额合计数                                            转情况
                                                                                           约定一
                                                的比例(%)
                                                                                            致

                                                                设备款。根据合同约定,订
                                                                                                    截至 6 月
 供应商 1      -   50,406,645.68   1 年以内           43.45     单签订后预付 30%,提供发    是
                                                                                                     已结转
                                                                 货证明后预付 40%款。

                                                                设备款。根据合同约定,订
                                                                                                    截至 6 月
 供应商 2      -   17,374,240.80   1 年以内           14.97     单签订后预付 30%,发货前    是
                                                                                                    尚未结转
                                                                      预付 30%。

                                                                委托研发款。根据合同约

                                                                定,订单签订后预付首付              截至 6 月
 供应商 3      -    7,050,353.29   1 年以内            6.08                                 是
                                                                款;委托研发项目尚未形成            尚未结转

                                                                合同约定的成果。

                                                                设备款。根据合同约定,订            截至 6 月
 供应商 4      -    3,259,215.00   1 年以内            2.81                                 是
                                                                  单签订后预付 30%。                尚未结转

                                                                设备款。根据合同约定予以            截至 6 月
 供应商 5      -    2,899,200.00   1 年以内            2.50                                 是
                                                                       预付款。                     尚未结转

  合计         -   80,989,654.77                      69.81

    其中供应商 3 是公司联营企业,其他预付对象均不是关联方。公
司对实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和
持股 5%以上的股东进行访谈,不存在关联方资金占用或财务资助的

                                              回复   第 10 页
情形。

    年审会计师审核说明:
    我们在对精测电子 2019 年度财务报表执行审计的过程中,执行
的相关程序包括但不限于:检查了前五名预付对象相关合同及付款凭
证;对前五名预付对象执行了函证程序;查询了前五名预付对象工商
信息等公开资料;对实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理
人员及其亲属和持股 5%以上的股东的进行了访谈。基于实施的审计
程序,我们认为除供应商 3 外其他前五名预付对象与公司、实际控制
人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以上
的股东不存在关联关系,也不存在关联方资金占用或财务资助的情
形。

    6. 本报告期,公司研发费用资本化金额为 2,226.75 万元,占当
期净利润的比重为 8.26%,2017 年、2018 年均无研发费用资本化情
形。请说明本期研发费用资本化的具体项目、资本化时点,确认依据
及其合理性,是否符合《企业会计准则》的要求。请年审会计师发表
明确意见。

      公司说明:
      公司报告期内研发资本化项目及进度情况如下表:
                                                                                                    单位:元
             当期资本化金    累计资本化金    资本化起始时                                            预期经济利
研发项目                                                        完成进度         完成时间
                 额              额                 点                                               益产生方式

半导体存储                                   以样机评审通

器老化测试    6,190,445.13    6,190,445.13   过作为资本化        完成        2019 年 10 月            产品销售

  技术                                       开始时点

                                                                           根据技术开发进度推

膜厚测量设                                   以样机评审通                  进,2020 年 1 月已获取

备关键技术   16,077,055.86   16,077,055.86   过作为资本化       实施中     与该样机相关的客户         产品销售

 的研发                                      开始时点                      订单,目前正处于生产

                                                                           交付中。




    公司对研发项目资本化的总体原则是:对于试制样机开始之前的
相关成本作为研究阶段支出,对于试制样机初步完成研制至大规模生

                                             回复    第 11 页
产之前所发生的相关成本作为开发阶段支出。对于开发阶段支出,当
同时满足如下所列的所有开发支出资本化条件时才予以资本化:生产
工艺的开发已经技术团队进行充分论证;前期市场调研的研究分析说
明生产工艺所生产的产品具有市场推广能力;有足够的技术和资金支
持,以进行生产工艺的开发活动及后续的大规模生产;以及生产工艺
开发的支出能够可靠地归集。
    公司确定资本化的时点依据为样机评审报告。通常研发项目取得
样机评审报告,就标志着:①技术和设备达到一定成熟度,基本消除
技术的不确定性,已形成可靠的数据,具备了生产所必需的设计能力
和制造能力;②项目设定内容初步实现,有可销售性;③测试项目能
符合客户对机台在生产线上稳定、重复、可靠运行的基本预期,可进
行客户端验证;④实现量产、转化为产品的概率大大提高,很可能形
成成果。同时,样机评审报告说明研发产品符合市场需求,意味着技
术可行性和市场价值,产品已具备面向市场商业化的可行性,很可能
形成成果。
    企业对于内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件
的,才能确认为无形资产:①完成该无形资产以使其能够使用或出售
在技术上具有可行性;②具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
③无形资产产生经济利益的方式,能够证明运用该无形资产生产的产
品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应
当证明其有用性;④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完
成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;⑤归属于该
无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
    公司研发部于 2018 年 9 月提出半导体存储器老化测试技术的设
计理念;2018 年 11 月提出项目整体技术方案;2018 年 12 月项目关
键性技术得以解决,表明该项目技术可行;2019 年 1 月项目方案测
试得以验证进入开发阶段,同月公司与目标客户通过会议形式确定运
用该技术的样机能够满足客户需求,此表明该技术在经济上可行。公
司早在 2018 年与目标客户接触意为研发此技术形成检测设备销售给
目标客户,有明确出售意图。目标公司主要研发生产半导体存储器,
是国内存储芯片产业的先进企业之一,因此对于半导体存储器老化检
测设备有市场需求。公司有足够的技术、财务资源支持技术研发,并
且能够可靠计量相关费用金额。综上,公司对半导体存储器老化测试
技术资本化合理。

                          回复   第 12 页
    公司研发部门于 2018 年 7 月提出膜厚测量关键技术的研发设计
理念,于 2018 年 9 月提出项目整体技术方案,于 2018 年 11 月进入
开发阶段,2018 年 12 月份项目关键技术得以解决,表明该项目技术
可行,2019 年 1 月正式启动样机制造流程,2019 年 3 月跟目标客户
会议报告测试结果,测试结果及测试技术方案得到目标客户认可。公
司在项目启动之初就做了大量市场调研工作,在样机制造完成后随即
对目标客户晶圆进行盲测,并得到目标客户认可,公司上述的开发动
作有明确的市场导向及设备出售目标。上海精测半导体技术有限公司
有足够的技术及财务支持该项目研发,并且能够可靠计量相关费用金
额。综上,公司对半导体膜厚量测项目资本化合理。

    年审会计师审核说明:
    我们在对精测电子 2019 年度财务报表执行审计的过程中,实施
的相关审计程序包括但不限于:对研发项目负责人进行了询问;获取
了项目立项申请、审批、项目设计书、试制样机初步研制完成相关测
试报告及评审记录等文件;获取公司与目标客户项目会议纪要;检查
了产品订单;复核了管理层对研发支出资本化的判断过程及会计处
理。基于实施的审计程序,我们认为精测电子对研发支出资本化的会
计处理在所有重大方面符合企业会计准则的规定。




                                  立信会计师事务所(特殊普通合伙)
                                          2020 年 6 月 22 日




                           回复   第 13 页

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