ST新梅关于公司会计政策、会计估计变更的公告

证券代码:600732               证券简称:ST 新梅              公告编号:临 2019-088


                   上海爱旭新能源股份有限公司
          关于公司会计政策、会计估计变更的公告

     本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗
 漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。



    重要内容提示:
    ●本次会计政策、会计估计变更不会对公司财务状况和经营成果造成影响。


    鉴于上海爱旭新能源股份有限公司(以下简称“公司”)实施重大资产重组,公
司资产、主营业务、股权结构等均发生重大变更,为真实、准确地反映公司财务状
况,公司于 2019 年 12 月 23 日分别召开第八届董事会第二次会议、第八届监事会第
二次会议,审议通过了《关于公司会计政策、会计估计变更的议案》。公司拟变更原
有的会计政策与会计估计,采用广东爱旭科技有限公司(原名为“广东爱旭科技股
份有限公司”,以下简称“爱旭科技”)使用的会计政策与会计估计。本次会计政
策、会计估计变更的议案尚需提交公司股东大会审议。具体情况如下:


    一、变更事项
    (一)金融工具
    变更前:
    金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
    1、金融工具的分类
    金融资产和金融负债于初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;持有至到期投资;应收款
项;可供出售金融资产;其他金融负债等。
    2、金融工具的确认依据和计量方法
    (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)

                                        1
   取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。
   持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益,期末将公允价值变动计入
当期损益。
   处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公
允价值变动损益。
   (2)持有至到期投资
   取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用
之和作为初始确认金额。
   持有期间按照摊余成本和实际利率(提示:如实际利率与票面利率差别较小的,
按票面利率)计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得时确定,在该预
期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
   处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
   (3)应收款项
   公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的不
包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款等,以向
购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;具有融资性质的,按其现值进行
初始确认。
   收回或处置时,将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
   (4)可供出售金融资产
   取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。
   持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将
公允价值变动计入其他综合收益。但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能
可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的
衍生金融资产,按照成本计量。
   处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同
时,将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,
计入当期损益。



                                    2
    (5)其他金融负债
    按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续
计量。
    3、金融资产转移的确认依据和计量方法
    公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险
和报酬的,则不终止确认该金融资产。
    在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形
式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整
体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
    (1)所转移金融资产的账面价值;
    (2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉
及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
    金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,
在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将
下列两项金额的差额计入当期损益:
    (1)终止确认部分的账面价值;
    (2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中
对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
    金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确
认为一项金融负债。
    4、金融负债终止确认条件
    金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一部
分;本公司若与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新
金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融负债,并
同时确认新金融负债。
    对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融
负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
    金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包



                                      3
括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
    本公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的
相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账
面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,
计入当期损益。
    5、金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
    存在活跃市场的金融工具,以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃
市场的金融工具,采用估值技术确定其公允价值。在估值时,本公司采用在当前情
况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场参与者在
相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,并优先使用相
关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,
才使用不可观察输入值。
    6、金融资产(不含应收款项)减值的测试方法及会计处理方法
    除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本公司于资产负债表
日对金融资产的账面价值进行检查,如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的,
计提减值准备。
    (1)可供出售金融资产的减值准备:
    期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降,或在综合考虑各种相关
因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,就认定其已发生减值,将原直接计入
所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,确认减值损失。
    对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升
且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回,
计入当期损益。
    可供出售权益工具投资发生的减值损失,不通过损益转回。
    (2)持有至到期投资的减值准备:
    持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。


    变更后:
    金融工具,是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合



                                      4
同。
    1、金融工具的确认和终止确认
    当本公司成为金融工具合同的一方时,确认相关的金融资产或金融负债。
    金融资产满足下列条件之一的,终止确认:
    (1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;
    (2)该金融资产已转移,且符合下述金融资产转移的终止确认条件。
    金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,终止确认该金融负债(或该
部分金融负债)。本公司(借入方)与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方
式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,终止确
认原金融负债,并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债(或其一部分)的合
同条款作出实质性修改的,应当终止原金融负债,同时按照修改后的条款确认一项
新的金融负债。
    以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖
金融资产,是指按照合同条款规定,在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金
融资产。交易日,是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。
    2、金融资产的分类与计量
    本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量
特征,将金融资产分类为:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
除非本公司改变管理金融资产的业务模式,在此情形下,所有受影响的相关金融资
产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类,否则金融资产在初
始确认后不得进行重分类。
    金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交
易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重
大融资成分的应收票据及应收账款,本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初
始计量。
    金融资产的后续计量取决于其分类:
    (1)以摊余成本计量的金融资产



                                       5
   金融资产同时符合下列条件的,分类为以摊余成本计量的金融资产:本公司管
理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标;该金融资产的合同条款规
定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的
支付。对于此类金融资产,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其终止
确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失,均计入当期损益。
   (2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
   金融资产同时符合下列条件的,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产:本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目
标又以出售金融资产为目标;该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金
流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产,
采用公允价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外,此
类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认,直到该金融资产终止确认时,
其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利
息收入计入当期损益。
   本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益的金融资产,仅将相关股利收入计入当期损益,公允价值
变动作为其他综合收益确认,直到该金融资产终止确认时,其累计利得或损失转入
留存收益。
   (3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
   上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产之外的金融资产,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产。对于此类金融资产,采用公允价值进行后续计量,所有公允价值变动计入当
期损益。
   3、金融负债的分类与计量
   本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、
低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。
   金融负债的后续计量取决于其分类:
   (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
   该类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以



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公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后,对于该类金融负债
以公允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,产生的利得或损失(包括利息费
用)计入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债,由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综
合收益,当该金融负债终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当
从其他综合收益中转出,计入留存收益。
    (2)贷款承诺及财务担保合同负债
    贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发
放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失。
    财务担保合同指,当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿
付债务时,要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合
同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣
除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。③以摊余成本计
量的金融负债
    初始确认后,对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。
    除特殊情况外,金融负债与权益工具按照下列原则进行区分:
    (1)如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同
义务,则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付
现金或其他金融资产义务的条款和条件,但有可能通过其他条款和条件间接地形成
合同义务。
    (2)如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算,需要考虑用
于结算该工具的本公司自身权益工具,是作为现金或其他金融资产的替代品,还是
为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前
者,该工具是发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发行方的权益工具。在某
些情况下,一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具,
其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其
结算时的公允价值,则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的,还是完全或部
分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量(例如利率、某种商品的价格
或某项金融工具的价格)的变动而变动,该合同分类为金融负债。



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    4、衍生金融工具及嵌入衍生工具
    衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量,并以其公允
价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产,公允价值为
负数的确认为一项负债。
    除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响
损益时转出计入当期损益之外,衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失,直接
计入当期损益。
    对包含嵌入衍生工具的混合工具,如主合同为金融资产的,混合工具作为一个
整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产,且该混合工具不是以
公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,嵌入衍生工具与该主合同在经
济特征及风险方面不存在紧密关系,且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具
符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具
处理。如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量,
则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融
负债。
    5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
    存在活跃市场的金融资产或金融负债,本公司采用活跃市场中的报价确定其公
允价值。金融工具不存在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其公允价值。
    本公司在估值技术的应用中,优先使用相关可观察输入值,只有在相关可观察
输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才使用不可观察输入值。可观察输入
值,是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资
产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值,是指不能从市场数据中取得的输
入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的
最佳信息取得。
    本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,并首先使用第一层次
输入值,其次使用第二层次输入值,最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是
在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入
值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输
入值是相关资产或负债的不可观察输入值。



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    6、金融工具减值
    本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综
合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等,以预期
信用损失为基础确认损失准备。
    ①预期信用损失的计量
    预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均
值。信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金
流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。其中,对于
本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产,应按照该金融资产经信用调整的
实际利率折现。
    整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的
违约事件而导致的预期信用损失。
    未来 12 个月内预期信用损失,是指因资产负债表日后 12 个月内(若金融工具
的预计存续期少于 12 个月,则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致
的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分。
    于每个资产负债表日,本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分
别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的,处于第一阶段,本公
司按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后信用风
险已显著增加但尚未发生信用减值的,处于第二阶段,本公司按照该工具整个存续
期的预期信用损失计量损失准备;金融工具自初始确认后已经发生信用减值的,处
于第三阶段,本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
    对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,本公司假设其信用风险自
初始确认后并未显著增加,按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。
    本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具,按照其
未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工
具,按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
    对于应收票据、应收账款及应收融资款,无论是否存在重大融资成分,本公司
均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。




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         (二)应收款项
         变更前:
         1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项:
         单项金额重大的判断依据或金额标准:单项金额重大的应收款项,包括应收款
项期末余额超过 2,000 万元(含 2,000 万元)的款项。
         单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法:根据该款项预计未来现金流量
现值低于其账面价值的差额,单独进行减值测试,计提坏账准备。

         2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项:

 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
                              除单项计提减值准备的应收账款、其他应收款外的应收款项余
 组合
                              额按组合计提坏账准备的计提方法
 组合                         账龄分析法

         组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的:

             账     龄          应收账款计提比例(%)      其他应收款计提比例(%)
1 年以内                                    0.3                      0.3
1-2 年                                      10                        10
2-3 年                                      20                        20
3-4 年                                      50                        50
4-5 年                                      50                        50
5 年以上                                    100                      100

         3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
         单独计提坏账准备的理由:属于特定对象的应收款项。
         坏账准备的计提方法:单独进行减值测试,如有客观证据表明其已发生减值,
按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。



         变更后:
         对于存在客观证据表明存在减值,以及其他适用于单项评估的应收票据、应收
账款,其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试,确认预期信
用损失,计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其
他应收款、应收款项融资及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期
信用损失的信息时,本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、
应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合,在组合基础上计算预期信用损失,

                                            10
确定组合的依据如下:
    1、应收票据确定组合的依据如下:
    应收票据组合1    银行承兑汇票
    应收票据组合2    商业承兑汇票
    应收票据组合3    已承兑信用证
    对于划分为组合的应收票据,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以
及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算
预期信用损失。
    2、应收账款确定组合的依据如下:
    应收账款组合1    出口信用保险组合
    应收账款组合2    待承兑信用证组合
    应收账款组合3    合并范围内关联方组合
    应收账款组合4    其他客户组合
    对于划分为组合的应收账款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以
及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,
计算预期信用损失。
    3、其他应收款确定组合的依据如下:
    其他应收款组合1    应收利息组合
    其他应收款组合2    应收股利组合
    其他应收款组合3    应收退税组合
    其他应收款组合4    合并范围内关联方组合
    其他应收款组合5    账龄组合
    对于划分为组合的其他应收款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况
以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预
期信用损失率,计算预期信用损失。
    4、长期应收款确定组合的依据如下:
    长期应收款组合1    已逾期长期应收款
    长期应收款组合2    未逾期长期应收款
    对于划分为组合1的长期应收款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况
以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计
算预期信用损失。
    对于划分为组合2的长期应收款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况
以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预
期信用损失率,计算预期信用损失。


                                        11
    (三)存货
    变更前:
   1、存货的分类
   存货分类为:存货包括房地产开发成本、开发产品等。
   2、发出存货的计价方法
   本公司开发用土地、公共配套设施费用、基础设施和建安成本等于购买或费用
发生时计入开发成本,并按成本核算对象和成本项目进行分摊和明细核算。本公司
出售开发产品系根据该项开发产品的竣工结算而确定的可销售单位面积成本乘以销
售面积结转开发产品成本。低值易耗品按一次摊销法予以摊销。
   3、不同类别存货可变现净值的确定依据
   开发产品等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,以该存货的估
计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;需要经过加
工的存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估
计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值;为
执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,
若持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般
销售价格为基础计算。
   期末按照单个存货项目计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货,
按照存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有
相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货
跌价准备。
   除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外,存货项目的可变现净值以资
产负债表日市场价格为基础确定。
   本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
   4、存货的盘存制度
   采用永续盘存制。


    变更后:
   (1)存货的分类
   存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中
的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括原材料、在产
品、周转材料、库存商品、发出商品等。


                                   12
   (2)发出存货的计价方法
   原材料、周转材料领用和发出时按移动加权平均法计价;在产品、库存商品、
发出商品以计划成本核算,计划成本和实际成本之间的差异,通过成本差异科目核
算,并按期结转发出存货应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本。
   (3)存货的盘存制度
   本公司存货采用永续盘存制,定期对存货进行盘点,盘盈及盘亏金额计入当年
度损益。
   (4)存货跌价准备的计提方法
   资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,
计提存货跌价准备,计入当期损益。
   在确定存货的可变现净值时,以取得的可靠证据为基础,并且考虑持有存货的
目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
   ①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货,在正常生产经营过
程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现
净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,以合同价格作为其可变现净值
的计量基础;如果持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现
净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等,以市场价格作为其可变现净
值的计量基础。
   ②需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产的产成品的估
计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确
定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本,则该材料按成本
计量;如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本,则该材料按可变现
净值计量,按其差额计提存货跌价准备。
   ③存货跌价准备一般按单个存货项目计提;对于数量繁多、单价较低的存货,
按存货类别计提。
   ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额予
以恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回,转回的金额计入当期损益。
   (5)周转材料的摊销方法
   ①低值易耗品摊销方法:在领用时采用一次转销法;
   ②包装物摊销方法:在领用时采用一次转销法;
   ③其他周转材料:根据实际情况,采用分次摊销法摊销。


    (四)投资性房地产
    变更前:


                                   13
    投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,包括
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含
自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于
出租的建筑物)。
    公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房
地产-出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策,出租用土地使用权按
与无形资产相同的摊销政策执行。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折
旧(摊销)率列示如下:

    类   别         折旧方法    折旧年限      残值率(%)   年折旧率(%)

  房屋及建筑物     平均年限法   30-40 年           5.00      2.375-3.167

  土地使用权       平均年限法   30-40 年           5.00      2.375-3.167

    投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,将该投资性房地产转换为
固定资产或无形资产;投资性房地产的用途改变为经营性出售时,自改变之日起,
将该投资性房地产转换为存货。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,
自改变之日起,将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,以转换
前的账面价值作为转换后的入账价值。
    投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧(摊销)方法于每年年度终
了进行复核并作适当调整。
    当投资性房地产被处置或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益
时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收
入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。


    变更后:
    本公司不涉及投资性房地产,因此不适用。


    (五)固定资产
    变更前:
    1、固定资产确认条件
    固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
    (1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
    (2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
    2、折旧方法


                                     14
     固定资产折旧采用年限平均法,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残
值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提
供经济利益,则选择不同折旧率或折旧方法,分别计提折旧。
     融资租赁方式租入的固定资产,能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所
有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取
得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提
折旧。各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下:
            类别          折旧方法        折旧年限(年)    残值率(%)   年折旧率(%)

 房屋及建筑物             平均年限法             40 年          5.00           2.375

 办公设备                 平均年限法               5年          5.00           19.00



     变更后:
     固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过
一年的单位价值较高的有形资产。
     (1)确认条件
     固定资产在同时满足下列条件时,按取得时的实际成本予以确认:
     ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
     ②该固定资产的成本能够可靠地计量。
     固定资产发生的后续支出,符合固定资产确认条件的计入固定资产成本;不符
合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。
     (2)各类固定资产的折旧方法
     本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧,按固
定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧
率如下:
      类    别        折旧方法         折旧年限(年)      残值率(%)    年折旧率(%)
房屋及建筑物         年限平均法             20                5.00            4.75
机器设备             年限平均法             5-10              5.00          9.50-19.00
运输设备             年限平均法              4                5.00            23.75
电子设备             年限平均法              3                5.00            31.67
     对于已经计提减值准备的固定资产,在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值
准备。
     每年年度终了,公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命。
     (3)融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法

                                            15
   本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该
项固定资产的租赁为融资租赁。融资租赁取得的固定资产的成本,按租赁开始日租
赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。融资租入的固定资产采
用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满
时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产使用年限内计提折旧;无法合理确定租
赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短
的期间内计提折旧。


   (六)无形资产
    变更前:
   1、无形资产的计价方法
   (1)公司取得无形资产时按成本进行初始计量;
   外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达
到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,
实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
   债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础确
定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的
差额,计入当期损益。
   在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠
计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确
定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前
提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形
资产的成本,不确认损益。
   (2)后续计量
   在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
   对于使用寿命有限的无形资产,在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销;
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产,
不予摊销。
   2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:
               项   目                           预计使用寿命

               软件                                  4年

   每年终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。




                                   16
    变更后:
    (1)无形资产的计价方法
    按取得时的实际成本入账。
    (2)无形资产使用寿命及摊销
    ①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况:
         项   目   预计使用寿命                      依据
土地使用权             50 年      法定使用权
计算机软件             5-10 年    参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命
排污权                  5年       参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

    每年年度终了,公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复
核。经复核,本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
    ②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形
资产。对于使用寿命不确定的无形资产,公司在每年年度终了对使用寿命不确定的
无形资产的使用寿命进行复核,如果重新复核后仍为不确定的,于资产负债表日进
行减值测试。
    ③无形资产的摊销
    对于使用寿命有限的无形资产,本公司在取得时确定其使用寿命,在使用寿命
内采用直线法系统合理摊销,摊销金额按受益项目计入当期损益。具体应摊销金额
为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的
无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产,其残值视为零,但下列情
况除外:有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃
市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
    对使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的
无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,估
计其使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。
    (3)划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
    ①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段,
无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。
    ②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。
    (4)开发阶段支出资本化的具体条件
    开发阶段的支出同时满足下列条件时,才能确认为无形资产:
    A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
    B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
    C.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存


                                    17
在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;
    D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有
能力使用或出售该无形资产;
    E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。


    (七)收入
    变更前:
    收入的金额按照本公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时,已收或应收
合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除增值税、商业折扣、销售折让及销售
退回的净额列示。
    与交易相关的经济利益能够流入本公司,相关的收入能够可靠计量且满足下列
各项经营活动的特定收入确认标准时,确认相关的收入。
    1、销售商品
    商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方,本公司不再对该商
品实施继续管理权和实际控制权,与交易相关的经济利益很可能流入企业,并且与
销售该商品相关的收入和成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。
    2、提供劳务
    提供的劳务在同一会计年度开始并完成的,在劳务已经提供,收到价款或取得
收取价款的证据时,确认营业收入的实现;劳务的开始和完成分属不同会计年度的,
在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定,与交易相关的价款能够流
入,已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时,按完工百分
比法确认营业收入的实现。
    3、让渡资产使用权
    让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入,在与交易相关的经济利益能够
流入企业,且收入的金额能够可靠地计量时,确认收入的实现。
    4、房产销售和出租确认原则
    本公司为房地产开发企业,主要收入为房地产销售收入。
    本公司在房地产项目竣工并通过政府综合验收、同客户办理完成房屋交接手续
并将房屋交付客户后,确认售房销售收入的实现。如果本公司已按售房合同约定的
方式多次通知客户办理房屋交接手续,但客户未办理交接,而按照售房合同的规定,
本公司履行完通告义务,客户在一定时间内未办理房屋交接的,视同客户已交接该
房屋,则本公司亦确认售房销售收入的实现。
    本公司的房屋出租收入根据同客户达成的租房协议或合同规定的租赁期限和租


                                    18
赁金额,在相关收入已经获得或取得可以收款的证据时,确认房屋出租收入的实现。


    变更后:
    (1)销售商品收入
    本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方;本公司既没有保留
与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额
能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本
能够可靠地计量时,确认商品销售收入实现。
    销售商品确认收入的具体时点:
    公司与客户签订框架协议后,客户向公司下达订单,公司接到订单后组织生产
并按时发货。国内销售收入确认,公司根据订单、发货单并客户签收产品后确认收
入;出口销售收入确认,公司根据订单、发货单并办理完产品出口报关手续且取得
货运提单后确认收入。
    (2)提供劳务收入
    在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认
提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度,依据已经发生的成本占估计总成本的比
例确定。
    提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足:A、收入的金额能够可靠地计
量;B、相关的经济利益很可能流入企业;C、交易的完工程度能够可靠地确定;D、
交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
    本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应
收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工
进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;
同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成
本后的金额,结转当期劳务成本。
    在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:
    ①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确
认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。
    ②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当
期损益,不确认提供劳务收入。
    (3)让渡资产使用权收入
    与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时,分别
下列情况确定让渡资产使用权收入金额:
    利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。


                                    19
    ②使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。


    二、本次会计政策、会计估计的变更日期及对公司的影响
    本次会计政策、会计估计变更是因公司实施重大资产重组所致,自重大资产重组

完成之日起开始执行。

    本次重大资产重组构成反向收购,重组完成后,合并财务报表参照反向收购原
则进行编制,公司会计政策和会计估计将延续实质购买方爱旭科技的相关会计政策
及会计估计,因此本次变更不会对公司的财务状况和经营成果造成影响。


    三、董事会关于本次会计政策、会计估计变更合理性的说明

    公司根据现有主营业务及财政部颁布或修订的相关会计准则对公司相关会计政
策、会计估计进行的变更,能够真实、准确地反映公司财务状况和经营结果, 不存
在损害公司及股东(特别是中小股东)利益的情形,不会对公司财务状况和经营成果

造成影响。公司董事会同意公司本次会计政策、会计估计的变更。


    四、独立董事独立意见
    本次会计政策及会计估计变更是公司根据现有主营业务及财政部相关文件规定
进行的合理变更,符合财政部、中国证券监督管理委员会、上海证券交易所等监管
机构的相关规定,能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果,符合公
司及全体股东的利益。公司本次会计政策及会计估计变更的审议程序符合相关法律
法规及《公司章程》等的规定,不存在损害公司及股东(特别是中小股东)利益的
情形。公司独立董事同意本次会计政策、会计估计的变更。


    五、监事会审核意见
    本次变更是公司根据现有主营业务及财政部颁布或修订的相关会计准则对公司
会计政策、会计估计进行的变更,能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经
营成果,符合公司及全体股东的利益。公司本次会计政策及会计估计变更的审议程
序符合相关法律法规及《公司章程》等的规定,不存在损害公司及股东(特别是中
小股东)利益的情形。公司监事会同意本次会计政策、会计估计的变更。



                                    20
六、上网文件
独立董事关于第八届董事会第二次会议相关事项的独立意见。


七、备查文件
(一)第八届董事会第二次会议决议;
(二)第八届监事会第二次会议决议。


特此公告。




                                     上海爱旭新能源股份有限公司董事会
                                              2019 年 12 月 24 日




                               21

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