*ST金贵:关于对深圳证券交易所2020年年报问询函的回复公告

证券代码:002716           证券简称:*ST 金贵           公告编号:2021-070



                   郴州市金贵银业股份有限公司

   关于对深圳证券交易所2020年年报问询函的回复公告

      本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整,对公告的虚假记
  载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。




    郴州市金贵银业股份有限公司(以下简称“公司”或“金贵银
业”)于 2021 年 5 月 11 日收到深圳证券交易所下发的《关于对郴

州市金贵银业股份有限公司 2020 年年报的问询函》(【2021】第
75 号,以下简称“问询函”),公司高度重视,组织相关部门和有
关人员,对问询函所询问题,逐项进行了认真核查,现将回复内容

公告如下:
    一、年审会计师对你公司 2020 年年报出具了保留意见审计报告,
年审会计师无法就你公司相关供应商业务及其往来情况、诉讼涉及
的交易事项情况、公司及原大股东被立案调查情况以及这些事项对
财务报表可能产生的影响获取充分、适当的审计证据,也无法确定

是否有必要对这些金额进行调整,年审会计师无法确定与该事项相
关的其他信息是否存在重大错报。同时,年审会计师无法获取充分、

适当的审计证据判断你公司对相关供应商业务及其往来、诉讼涉及
的交易事项的真实性、商业逻辑的合理性。
    (一)请年审会计师补充披露“受限”事项的形成过程及原因,

“受限”事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金
额,已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据,未能获


                               第 1 页 共 140 页
取的审计证据内容,即应获取何种审计证据方可解决“受限”,未
采取或无法采取替代程序的原因及合理性。

    会计师回复:
    1、“受限”事项的形成过程及原因

    (1)供应商业务及其往来情况
    据向公司了解,公司所处行业属于有色金属加工业,其采购的
原材料单批次价值较高,且处于卖方市场,行业内一般采用先款后

货的形式交易,因此公司期末一般存在较大的预付款项。自 2019 年
下半年开始,由于供应商资金紧张,相应货款的可收回性下降,公

司对预付供应商货款进行重新列报。截至 2020 年 12 月 31 日,公司
将预付供应商款项在其他应收款列报为 486,276.13 万元,2020 年
度根据期后该等款项的拍卖结果计提信用减值损失 307,525.48 万元,

累计计提信用减值损失 466,271.34 万元。因此,2019 年度审计报
告保留意见中有关其他应收款净值准确性事项的影响在 2020 年度已
消除,但我们仍无法对供应商业务及其往来的形成过程及原因进行

核实,故在 2019 和 2020 年度的审计报告中都予以保留。
    (2)诉讼涉及的交易事项情况
    据向公司了解,因公司原材料处于卖方市场,且所处行业上下
游均属于资金密集型行业,为保证原料储备和供应,公司在以前年
度存在配合重要供应商开展保理等融资业务的情形。自 2019 年下半

年开始,由于供应商及公司资金紧张,前述供应商保理等融资业务
出现逾期,公司因此需承担相应的连带清偿责任,相关融资机构将

供应商及公司起诉至法院,公司基于诉讼进展及应承担的连带清偿
责任确认了相应的预计负债,2020 年度确认涉诉损失 113,969.03
万元,累计确认涉诉损失 186,137.77 万元。截至 2020 年 12 月 31
                         第 2 页 共 140 页
日,由于公司实施了司法重整,相应的诉讼事项已解决或已明确相
应的解决方案,公司据此进行了相应会计处理。因此,2019 年度审

计报告保留意见中有关诉讼事项的影响在 2020 年度已消除,但我们
仍无法对诉讼事项涉及的交易事项的形成过程及原因进行核实,故

在 2019 和 2020 年度的审计报告中都予以保留。
    (3)公司及原大股东被立案调查情况
    据向公司了解,2020 年 7 月 3 日,公司及其原实际控制人曹永

贵收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》(编号:湘
证调查字 040、041 号),因公司及曹永贵涉嫌信息披露违法违规,

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委
员决定对公司及曹永贵立案调查。截至本说明出具日,该立案调查
尚未有结论性意见或决定。

    2、“受限”事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的
影响金额。
    (1)供应商业务及其往来情况、诉讼涉及的交易事项情况

    2021 年 4 月 9 日,公司及管理人将公司部分属于司法重整计划
中低效资产范畴的对外债权委托湖南鑫利丰拍卖有限公司郴州分公
司(以下简称鑫利丰公司)实施公开拍卖,该部分债权的清算评估
价值为 1,785.18 万元。当日,前述债权资产拍卖成功,拍卖价款为
17,500.00 万元。此部分债权已包含前述所有计入其他应收款的预

付供应商款项,公司已根据该等预付供应商款项的拍卖结果在 2020
年度计提相应信用减值损失,故对公司财务状况、经营成果和现金

流量无影响。
    (2)公司及原大股东被立案调查情况


                           第 3 页 共 140 页
    截至审计报告出具日,虽然公司已在 2020 年 11 月 5 日解决了
原大股东资金占用事项,但该立案调查尚未有结论性意见或决定,

我们无法确认该事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的
影响金额。

    3、已经执行的主要审计程序
    (1)供应商业务及其往来情况
    ①按照抽样方法对期末预付供应商货款相关的其他应收款执行

函证程序,包括现场跟函或邮寄函证等形式,确认其发生额和余额
的真实性和准确性;

    ②获取并检查公司关于转入其他应收款的预付供应商货款计提
相应坏账准备的资料,包括聘请的法律顾问向部分供应商出具的催
款律师函以及确认可收回金额出具的法律意见书,司法重整的重整

计划、期后的债权拍卖资料等,并根据上述资料评估对当期财务报
表及审计意见的影响;
    ③抽取发生额较大或期末余额较大的供应商进行访谈,因这些

供应商已不再接受访谈或无法联系等因素的影响,我们未能有效地
执行访谈程序;
    ④对预付供应商发生额凭证进行检查,确定是否存在异常;
    ⑤对重要供应商的工商登记信息进行网上查询,检查其与公司
及公司的关联方是否存在关联关系;

    ⑥获取公司关联方明细列表,与公司供应商明细进行核对。
    (2)诉讼涉及的交易事项情况

    ①获取公司诉讼事项台账,收集诉讼事项对应的原始资料,包
括诉讼标的来历的相关合同,诉讼的起诉资料,应诉资料,判决或
仲裁资料等;
                        第 4 页 共 140 页
    ②查询公司的相关公告以及搜索公开网站信息,与已获取的诉
讼事项台账核对是否齐全;

    ③向公司法律部门或其聘请的法律顾问咨询诉讼事项的最新进
展;

    ④获取公司关于预计负债的计算过程,核实公司已入账预计负
债以及将其实施债务重组的准确性;
    ⑤获取公司司法重整计划,与司法重整相关的法院文书,管理

人的相关文件,债务重组清偿计算表等债务重组相关资料,核实预
计负债减少的合理性;

    ⑥对重要诉讼涉及到的交易对象的工商登记信息进行网上查询,
检查其与公司及公司的关联方是否存在关联关系。
    (3)公司及原大股东被立案调查情况

    ①获取公司及原大股东被立案调查的通知书。
    ②与公司、监管部门沟通立案调查事项的进展及其对公司的影
响。

    4、已经获取的主要审计证据
    (1)供应商业务及其往来情况
    ①我们选取了部分供应商进行函证,截至审计报告日,除少部
分供应商回函金额相符外,大部分未回函或回函金额不符;
    ②通过获取律师函、法律意见书,评估公司聘请的法律顾问结

论的合理性;通过检查期后债权的拍卖结果,检查预付供应商货款
转入的其他应收款累计应计提的坏账准备金额是否准确;

    ③抽取发生额较大或期末余额较大的供应商进行现场访谈,以
核实其与公司及原大股东的关系、年度采购情况、年度余额情况、


                           第 5 页 共 140 页
年度自身经营情况、还款能力等,因这些供应商已不接受现场访谈
或无法联系等因素的影响,我们未能获取有效的审计证据;

    ④检查了发生额凭证,尚无法确认转至其他应收款的合理理由;
    ⑤已获取公司将预付款项转至其他应收款及计提相应坏账准备

的原因说明,主要是基于供应商自身经营困难,存在可收回风险;
    ⑥通过登录天眼查等网站对供应商的相关信息进行查询,获取
供应商的股东构成、经营信息、设立时间等工商信息;

    ⑦公司关联方明细列表。
    (2)诉讼涉及的交易事项情况

    ①预计负债计算表;
    ②诉讼事项台账;
    ③公司关于诉讼事项的相关公告;

    ④司法重整计划,与司法重整相关的法院文书,管理人的相关
文件、债务重组收益计算表等债务重组相关资料。
    (3)公司及原大股东被立案调查情况

    立案调查通知书。
    5、未能获取的审计证据内容、未采取或无法采取替代程序的原
因及合理性
    (1)供应商业务及其往来情况、诉讼涉及的交易事项情况
    由于前述供应商不再配合审计工作或是已注销,导致现场走访

工作无法有效实施,部分函证未回函;同时,在 2020 年报审计期间
公司更换了大部分管理层及关键岗位人员(如出纳等),我们未能

对供应商业务及其往来情况、诉讼涉及的交易事项情况等获取充分、
适当的审计证据,也无法采取和实施有效的替代程序。
    (2)公司及原大股东被立案调查情况
                         第 6 页 共 140 页
    截至审计报告出具日,由于前述立案调查尚未有结论性意见或
决定,我们未采取或无法采取其他替代程序核实立案调查结果。

    (二)请年审会计师补充披露广泛性的判断过程,量化说明相
关事项对公司盈亏、退市、风险警示等重要指标的影响,结合上述

情况说明非标事项不具有广泛性的合理性。
    会计师回复:
    1、《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发

表非无保留意见》的相关规定
    “第五条 广泛性,是描述错报影响的术语,用以说明错报对财

务报表的影响,或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现
的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响。根据注册会计师的判
断,对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面:(一)不限

于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;(二)虽然仅对财
务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项
目是或可能是财务报表的主要组成部分;(三)当与披露相关时,产

生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。”
    “第八条 当存在下列情形之一时,注册会计师应当发表保留意
见:(一) 在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单
独或累计起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性;(二) 注册会
计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,

但是认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大,
但不具有广泛性。”

    “第十四条 如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师
应当通过下列方式确定其影响:(一) 如果未发现的错报(如存在)可


                        第 7 页 共 140 页
能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,注册会计师应当
发表保留意见;(二)……”。

    2、2019 年度
    我们认为,2019 年度审计报告保留意见涉及事项对公司 2019

年度财务报表产生的影响仅限于特定要素、账户或项目,影响的财
务报表项目数量是有限的,对财务报表可能产生的影响重大,但不
具有广泛性,且不会导致公司盈亏性质发生变化。按照审计准则的

相关规定,我们针对公司 2019 年度财务报表出具了保留意见的审计
报告。

    3、2020 年度
    根据前述 2 之说明,公司已根据司法判决结果、法院裁定的司
法重整方案及期后债权拍卖结果对供应商业务及其往来情况和诉讼

涉及的交易事项情况进行了相应的会计处理,故该等事项对公司财
务状况、经营成果和现金流量无影响;我们尽管无法判断公司及原
大股东被立案调查情况对公司财务状况、经营成果和现金流量的具

体影响金额,但基于公司已在 2020 年 11 月 5 日解决了原大股东资
金占用事项,因此我们认为监管部门对公司及原大股东的立案调查
结论对公司财务报表的影响不具有广泛性。综上所述,我们认为,
2020 年度审计报告保留意见所涉及的事项对公司财务报表的影响不
具有广泛性,我们的判断是合理的。

    (三)请说明你公司预付供应商款项与诉讼所涉事项是否真实,
是否具备商业实质,是否符合商业逻辑,预付对象与诉讼涉及对象

在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与你公司、你公司控
股股东及实际控制人、原控股股东及实际控制人、你公司董监高之
间是否存在关联关系或其他利益往来,是否存在利益输送的情形,
                        第 8 页 共 140 页
是否涉及资金占用。
    公司回复:

    1、公司系贵金属冶炼加工企业,鉴于行业的特殊性,销售需预
收客户货款,采购亦需预付供应商货款,且在货物运输、取样结算

上又存在一定周期,故公司大额预付供应商货款及年末预付款项余
额较大的情况一直客观存在。公司处于有色行业链条末端,自 2016
年开始介入矿山采选,但不足以形成自给原料储备,公司铅精矿及

含银物料等长期依赖供应商采购;2017 年后,公司 2000t/A 白银清
洁冶炼改扩建工程的投产,对粗银原料需求量大幅提升,而由于电

解铅的产能限制,自产阳极泥产量不能满足公司对粗银原料的需求,
为满足电解银产能,粗银原料亦主要依靠向供应商采购取得。
    公司长期大量采购铅精矿、粗铅、阳极泥、粗银等原料,这些

原料处于卖方市场,加上公司所处行业上下游均属于资金密集型行
业,为保证原料储备和供应,公司需预付货款才能获得。经查询,
公司与供应商签订采购合同、战略合作框架协议,对货物取样、计

量和预付货款等方面均有约定,从合作条款及合同内容来看,公司
为保证生产原料供应,稳定供应渠道对部分供应商预付了原材料款
以保证合同的履行。
    因有色行业的采购、生产及销售均属资金密集型行业,部分供
应商在筹集资金过程中,一般会办理非标保理业务融资,在供应商

未及时归还资金时,公司由此承担了相应的连带清偿责任。2019 年
以来,受市场及新冠肺炎疫情的影响,部分供应商经营情况和财务

状况恶化,资金链断裂,并涉及多起法律诉讼案件,公司因此也涉
及到了相关的诉讼。
    综上所述,公司预付供应商款项与诉讼所涉事项是真实的,具
                        第 9 页 共 140 页
备商业实质,符合商业逻辑。
    2、经公司自查,发现原控股股东、实际控制人曹永贵在 2018-

2019 年因自身资金周转需求,通过部分供应商与公司供应合作的关
系,由公司向部分供应商预付货款,供应商收到预付款后将部分款

项应其要求转至指定账户,这些供应商具体包括郴州市富智汇贸易
有限责任公司(以下简称富智汇贸易)、郴州市金来顺贸易有限责
任公司(以下简称金来顺贸易)、郴州市锦荣贸易有限责任公司

(以下简称锦荣贸易)、郴州市旺祥贸易有限责任公司(以下简称
旺祥贸易)、郴州市祥荣凯贸易有限责任公司(以下简称祥荣凯贸

易)、永兴县富兴贵金属有限责任公司(以下简称富兴公司)。截
至 2019 年 6 月 30 日,曹永贵累计非经营性占用公司资金 10.14 亿元。
2020 年 11 月 5 日,上述资金占用问题已经解决。

    除上述原控股股东、实际控制人曹永贵资金占用情况外,公司、
公司控股股东及实际控制人、公司董监高不存在与公司预付对象、
诉讼涉及对象在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面存在利

益往来,利益输送的情形,也不涉及资金占用的情形,公司预付对
象及诉讼涉及对象与公司、公司控股股东及实际控制人、原控股股
东及实际控制人、公司董监高之间不存在关联关系。
    会计师核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序

    详见问题一(一)3 之已经执行的主要审计程序的说明。
    2、核查结论

    通过执行上述核查程序,由于我们未能获取充分、适当的审计
证据,我们无法核实预付供应商款项与诉讼所涉事项是否真实,是
否具备商业实质,是否符合商业逻辑;除前述已解决的原实际控制
                         第 10 页 共 140 页
人资金占用事项外,我们未发现预付对象与诉讼涉及对象与公司及
公司关联方之间存在关联关系或其他利益往来,也未发现存在利益

输送和涉及资金占用的情形。
    (四)请说明你公司为了消除保留意见影响已采取和拟采取的

具体措施。
    公司回复:
    1、关于供应商预付款的相关问题。一方面,公司已于 2021 年

1 月 22 日完成了新一届董事会、监事会的换届。公司新一届领导班
子已完善内控制度,细化资金往来的管理要求,严格控制预付款额

度、明确审批权限、加大内部审计力度,杜绝无实质交易的资金往
来。公司将进一步加强预付款环节的风险控制,审查预付款的必要
性,同时对供应商的相应资质和偿债能力进行严格审核,确保资金

的安全回收。前述预付供应商款项已被列入重整计划的低效资产,
并于 2021 年 4 月 9 日通过公开拍卖的方式处置完成。另一方面,公
司于 2021 年 2 月 25 日召开了 2021 年第二次临时股东大会,审议通

过了《关于拟与郴投集团供应链公司开展原材料采购(销售)合作
暨关联交易的议案》,约定由郴州市发展投资集团供应链管理有限
公司(以下简称郴投集团供应链公司)向上游供应商采购公司生产
必需的原材料,采用赊销方式供应给公司。至此,公司的采购模式
已发生了转变,预付供应商货款的现象将大大减少。后续公司将进

一步拓宽采购渠道,强化对供应商资质、征信、履约能力的考核,
建立供应商“黑名单”制度,降低预付货款的风险。

    2、关于公司因供应商保理业务连带清偿风险及供应商信用证福
费廷业务到期支付风险等问题。针对上述风险,公司已将需要承担
连带清偿责任的相关业务纳入《重整计划》的债权申报范围,重整
                         第 11 页 共 140 页
计划已于 2020 年 12 月 31 日执行完毕,相关债权人按照《重整计划》
方案得到了清偿或已有相应的清偿方案,因此,公司不再承担连带

清偿责任。公司将加强供应商保理业务合同的审批管理及业务风险
的评估,并拟定相关制度,杜绝此类事件的发生。

    3、关于中国证券监督管理委员对公司立案调查的问题。针对上
述风险,公司严格按照《深圳证券交易所股票上市规则(2020 年修
订)》的相关规定认真履行了信息披露义务,及时披露相关事项的

进展;公司已向证监部门申请对《调查通知书》中所涉事项进行结
案工作,彻底消除前期立案事项对公司的影响。

    会计师核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序
    ①向公司了解为了消除保留意见影响已采取和拟采取的具体措

施;
    ②获取公司为了消除保留意见影响已采取或拟采取具体措施对
应的相关资料,如期后拍卖资料、诉讼清偿资料等;

    ③与公司、监管部门沟通立案调查事项的进展及其对公司的影
响。
    2、核查结论
    通过执行上述核查程序,我们认为,公司为了消除保留意见影
响已采取和拟采取的具体措施是有效和合理的。


       二、因你公司原控股股东非经营性占用公司资金,你公司股票

于 2019 年 10 月 9 日起被实施其他风险警示。由于公司 2019 年度经
审计的净资产为负值,公司股票自 2020 年 4 月 30 日起将被实施退
市风险警示。2020 年 11 月 5 日,由于公司的重整被法院受理,你
                         第 12 页 共 140 页
公司股票被实施其他风险警示。你公司 2020 年经审计实现营业收入
12.05 亿元,归属于母公司所有者权益 19.6 亿元,归属于母公司所

有者的净利润为 2.22 亿元,原控股股东曹永贵非经营性占用公司资
金情况已解决,公司重整计划执行完毕,公司主要经营账户已解除

冻结。因此向本所申请股票撤销退市风险警示及其他风险警示。请
你公司自查并明确说明是否存在《股票上市规则(2020 年修订)》
第 13.3 条、第 14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市

规则(2020 年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项
规定的应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形,并请年审会

计师发表明确意见。
    公司回复:
    公司已逐条对照《股票上市规则(2020 年修订)》第 13.3 条、

第 14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则(2020
年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项相关规定进
行自查,认为公司股票交易不存在实施退市风险警示或其他风险警

示的情形,具体情况如下:
    (一)公司不存在《深圳证券交易所股票上市规则(2020 年修
订)》第 13.3 条规定的实施其他风险警示的情形。
    1、2021 年 3 月 11 日,公司开始复工复产;2021 年 4 月 26 日,
银电解车间正式投产,标志着公司主要生产线全线贯通。目前公司

生产经营情况正常,不存在生产经营活动受到严重影响且预计在三
个月以内不能恢复正常的情形。

    2、截至 2021 年 6 月 24 日,除子公司少量不经常使用的银行账
户外,公司不存在主要银行账号被冻结的情形。
    3、公司董事会、股东大会严格按《公司法》及《公司章程》的
                         第 13 页 共 140 页
有关规定召开,相关审议程序符合监管要求。公司不存在董事会、
股东大会无法正常召开会议并形成决议的情形。

    4、年审会计师对公司截至 2020 年 12 月 31 日的内部控制出具
了带强调事项段的内部控制鉴证报告。公司不存在最近一年被出具

无法表示意见或否定意见的内部控制审计报告或鉴证报告的情形。
    5、鉴于公司原控股股东曹永贵的资金占用问题已在 2020 年 11
月予以解决,自此公司不存在向控股股东或者控股股东关联人提供

资金和担保的情形。
    6、公司 2018 年度归属于上市公司股东的净利润为 1.18 亿元,

归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为 2,710.35 万元。
公司不存在最近三个会计年度(即 2018-2020 年度)扣除非经常性
损益前后净利润孰低者均为负值的情形。

    7、在各级政府的大力支持和协助下,公司于 2020 年实施了司
法重整,获得了重整投资人 5.52 亿元的资金注入,并对大部分债务
实施了债务重组;2021 年 1 月 22 日,公司召开 2021 年第一次临时

股东大会、第五届董事会第一次会议、第五届监事会第一次会议,
选举产生了新的董事、监事,并聘任了新的高级管理人员;公司已
于 2021 年 3 月 11 日复工复产,并于 2021 年 4 月 26 日全面复工复
产,持续经营能力由此得到恢复;目前公司生产经营正常,已步入
良性发展的轨道,年审会计师也对此予以认可。因此,公司不存在

最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性的情形。
    (二)公司不存在《深圳证券交易所股票上市规则(2020 年修

订)》第 14.3.1 条规定的实施退市风险警示的情形。
    1、公司 2020 年度实现扣除后营业收入 11.89 亿元。因此,公
司不存在最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于
                         第 14 页 共 140 页
1 亿元或追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低
于 1 亿元的情形。

    2、公司 2020 年度经审计的期末净资产为 19.63 亿元。公司不
存在最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值,或追溯重述后

最近一个会计年度期末净资产为负值的情形。
    3、年审会计师对公司 2020 年财务报表度出具了保留意见审计
报告。公司不存在最近一个会计年度的财务报告被出具无法表示意

见或者否定意见的审计报告的情形;
    4、公司在 2020 年度被中国证监会立案调查,但尚未受到中国

证监会行政处罚,因此公司不存在中国证监会行政处罚决定书表明
公司已披露的最近一个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏的情形。

    (三)公司不存在《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则
(2020 年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项规定
的应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形。

    1、公司不存在新规退市风险警示或其他风险警示的情形,详见
本题(一)、(二)之回复;
    2、公司 2020 年度实现归属于上市公司股东的净利润为正值,
未触及《深圳证券交易所股票上市规则》(2019 年修订)第 14.1.1
条规定的暂停上市的情形。

    综上所述,公司未触及新规退市风险警示和其他风险警示且未
触及原规则暂停上市标准的规定。

    会计师核查程序及结论
   1、实施的主要核查程序


                         第 15 页 共 140 页
   (1)查看《深圳证券交易所股票上市规则(2020 年修订)》第
13.3 条、第 14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规

则(2020 年修订)〉的通知》(深证上〔2020〕1294 号)第四项的
相关规定;

   (2)根据前述文件的规定逐条分析公司的回复是否属实,判断公
司结论的合理性。
    2、 核查结论

    通过执行上述核查程序,我们认为,公司认为其未触及新规退
市风险警示和其他风险警示且未触及原规则暂停上市标准的规定的

结论是恰当的。


     三、你公司及原控股股东、实际控制人曹永贵因涉嫌信息披露

违法违规,目前仍处于立案调查阶段。如公司因上述立案调查事项
受到中国证监会行政处罚,且违法行为构成本所《股票上市规则
(2020 年修订)》第 14.5.1 条及第 14.5.2 条规定的重大违法强制

退市情形的,公司股票将存在被强制退市的风险。请说明截至目前
上述立案调查事项的进展,立案调查对你公司经营产生的影响,评
估你公司存在触及第 14.5.1 条及第 14.5.2 条规定的重大违法强制
退市的可能性。
    公司回复:

    在立案调查期间,公司积极配合了中国证监会的调查工作,并
严格按照《上市规则》的相关规定,每月披露了风险提示公告。经

公司自查,所涉事项包括:1、原控股股东曹永贵在 2018 年至 2019
年期间因自自身资金周转需求,通过部分供应商与公司供应合作关
系,非经营性占用上市公司资金 10.14 亿元,截止 2020 年 11 月 5
                        第 16 页 共 140 页
日曹永贵违规占用公司资金 10.14 元问题,已通过“债务平移”方
式得到解决。; 2、关于公司违规为关联方郴州市金江房地产有限

公司(以下简称“金江地产”)1.6 亿元债务提供连带担保责任的
问题。截止 2019 年 6 月 13 日,金江地产已向上海汐麟偿投资管理

有限公司(以下简称“上海汐麟”)还借款 1.6 亿元本金及相应的
利息,金江地产已偿清上海汐麟的所有债务,同时,上海汐麟已于
2019 年 6 月 13 日出具《解除担保责任确认函》,解除了公司在

《保证合同》项下向上海汐麟提供的连带责任保证担保。
    截止本公告披露日,公司无新的违法违规事项,公司立案调查

所涉事项已全部解决,不会对后续公司生产经营、财务状况造成影
响。公司已向证监部门申请对立案事项进行结案。
    公司对照了《上市规则》第 14.5.1 条及第 14.5.2 条规定的重

大违法强制退市的相关条款,公司判断目前并不存在触及重大违法
强制退市的情形。
    四、你公司重整计划于 2020 年 12 月 31 日执行完毕,确认债务

重组收益 64.14 亿元,投资收益确认 65.22 亿元,其他收益确认-
1.08 亿元。
    (一)请以列表形式披露报告期内所清偿债务的债务人、债务
账面价值、清偿方式、清偿资产的公允价值、清偿时间、债务重组
收益确认金额及依据。

    公司回复:
    2019 年 12 月 18 日,湖南福腾建设有限公司(以下简称福腾建

设)以公司不能清偿到期债务,且明显缺乏清偿能力为由,向郴州
市中级人民法院(以下简称“郴州中院”)申请对公司进行重整。
    2020 年 11 月 5 日,郴州中院裁定公司进入重整程序,并指定
                        第 17 页 共 140 页
北京市金杜律师事务所担任管理人,负责重整各项工作。
      2020 年 12 月 16 日,郴州中院作出(2020)湘 10 破 4 号《民

事裁定书》,裁定批准《郴州市金贵银业股份有限公司重整计划》,
并终止公司重整程序,公司进入重整计划执行阶段。

      公司重整计划约定以总股本为基数共计转增 1,250,000,896 股,
转增股票不向原股东进行分配,其中 435,000,000 股用于引入重整
投资人,并由重整投资人按照 1.27 元/股的价格有条件受让,合计

提供 552,450,000.00 元资金。重整投资人支付的资金用于支付重整
费用、清偿各类债务、补充公司流动资金;其余 815,000,896 股用

于直接抵偿公司的债务。
      2020 年 12 月 22 日,重整投资人已支付完毕全部重整投资款,
共计 552,450,000.00 元。

      2020 年 12 月 28 日 , 公 司 此 次 司 法 重 整 新 增 的 合 计
1,250,000,896 股已在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司
完成股份登记,并于 2020 年 12 月 29 日开始上市交易。

      2020 年 12 月 31 日,公司收到郴州中院作出的(2020)湘 10
破 4 号之二《民事裁定书》,确认公司重整计划已执行完毕。
      根据重整计划,截至 2020 年 12 月 31 日,公司确认债务重组收
益 641,460.12 万元,其中计入投资收益 652,214.41 万元,计入其
他收益-10,754.29 万元,汇总明细列表如下:

                                                                            单位:万元
                                                        存货抵债
                              优先债权   留债总额                  债权数额(减   受偿现金
                 债权金额                                 (④)
  汇总项目                      (②)     (③)                  留债)⑤=①-     总额
                 (①)
                              【注 1】   【注 2】                    ②-③-④       (⑥)
                                                        【注 3】

有财产担保债权   276,720.89   1,410.74   64,478.96                   210,831.19   4,549.13

普通债权         610,774.09                                          610,774.09   18,512.85


                                   第 18 页 共 140 页
有存货质押债权     239,377.52                 18,420.35   24,566.50       196,390.67    4,084.61

合计              1,126,872.50   1,410.74     82,899.31   24,566.50     1,017,995.95   27,146.59


       (续上表)

                                                  存货拍卖损失
                    受偿股票取                                    债务重组收益
                                   资本公积           (⑨)
       汇总项目     整(万股、                                    ⑩=⑤-⑥-⑦-         备注
                                   (⑧)
                      ⑦)                                            ⑧-⑨
                                                     [注 3]

有财产担保债权       15,365.91      22,434.23                         168,481.92   计入投资收益

普通债权             44,117.38      64,411.37                         483,732.49   计入投资收益

有存货质押债权       14,324.84      20,914.27        167,821.24       -10,754.29   计入其他收益

合计                 73,808.13     107,759.87        167,821.24       641,460.12         -




        注【1】:优先债权是指有财产担保债权对应担保财产按照清算

价格法测算的涉及建设工程民工工资优先以现金清偿的部分
        注【2】:留债总额是指有财产担保债权按照担保财产评估价值
不变更债权债务主体和担保措施,对重整计划确定的债权数额采取

延长还款期限、调整还款利率的安排,其中留债期限为 5 年,自
2021 年 1 月 1 日起第 1 年至第 3 年按季付息,第 4 年起除按季付息

外每年末偿还本金 50%。留债利率取原融资利率与当期五年期贷款
市场报价利率(LPR)之低者,利息自重整计划获得法院裁定批准之
日起计算

        注【3】:详见问题十(一)3 之说明
        (二)请以列表形式说明暂缓认定的债权与未申报的债权及存
在异议的债权的债务人、债务账面价值、暂缓认定或未申报或存在

异议的原因,是否确认重组收益、确认金额及依据,后续处理方式
等。

        公司回复:

                                     第 19 页 共 140 页
           1、截至 2020 年 12 月 31 日,公司暂缓认定债权和存在异议债
  权是一致的,具体明细如下表:

                                                                                   单位:万元

                                                                        其他差异
               暂缓认定债                核实差异调     已实施债务
                                                                          金额
               权申报金额    暂缓认定      整金额       重组金额
 单位名称                                                                                备注
                               原因
                                                                        ④=①-③
                  ①                     ②【注 1】     ③=①+②
                                                                        【注 2】

                                                                                   调整金额系基于银
暂缓认定债
                28,514.17   诉讼未决           58.54     28,572.71                 行询证函回函金额
权人 1
                                                                                   确认实施债务重组

暂缓认定债                                                                         按其申报金额实施
                26,798.35   诉讼未决                     26,798.35
权人 2                                                                             债务重组

暂缓认定债                                                                         调整金额系已实施
                21,400.92   诉讼未决       -2,480.00     18,920.92
权人 3                                                                             债务转移金额

暂缓认定债                                                                         按其申报金额实施
                20,403.10   诉讼未决                     20,403.10
权人 4                                                                             债务重组

暂缓认定债                  尚需补充                                               调整金额系已实施
                17,903.10                  -2,216.73     15,686.37
权人 5                      证据                                                   债务转移金额

暂缓认定债                  尚需核实                                               按其申报金额实施
                13,600.00                                13,600.00
权人 6                      债权数额                                               债务重组

                                                                                   调整金额系债权人
暂缓认定债                                                                         在子公司的债权,
                12,539.27   诉讼未决       -8,812.47         3,726.80
权人 7                                                                             母公司无需实施债
                                                                                   务重组

                                                                                   调整金额系已实施
暂缓认定债                                                                         债务转移金额;其
                12,522.70   诉讼未决       -1,200.00     11,297.90         24.80
权人 8                                                                             他差异较小,暂不
                                                                                   予预计

                                                                                   调整金额主要系债
                                                                                   权人在子公司的债
                                                                                   权,母公司无需实
                            诉讼未决/                                              施债务重组,此外
其他单位
                57,502.20   尚需核实       -5,779.05     42,119.24      9,603.91   还有部分其他差异
(汇总)
                            债权数额                                               部分系公司无相关
                                                                                   核查依据,部分系
                                                                                   诉讼未决事项存在
                                                                                   差异,暂不予预计

  小   计      211,183.81                 -20,429.71    181,125.39      9,628.71

      注【1】:核实差异调整金额是指公司对暂缓认定债权已核实差异原因无需
  实施债转股的部分

                                        第 20 页 共 140 页
              注【2】:其他差异金额是指暂缓认定债权中公司与部分债权人存在未决诉
          讼,或是该部分债权人提供的申报资料不齐全等原因,暂时未实施债转股的部
          分

                2、截至 2020 年 12 月 31 日,公司未申报债权情况如下表:

                                                                                     单位:万元

                                                                   受偿股票
                                           受偿现金总   债转股金                         债转股收   未申报原
  单位名称        期末余额    债转股金额                           取整(万   资本公积
                                               额           额                               益         因
                                                                     股)

未申报债权人                                                                                        对方未申
                  14,800.00
1                                                                                                       报

西藏金和矿业
有限公司(以                                                                                        子公司内
                  11,803.51
下简称金和矿                                                                                          部往来
业)

郴州市贵龙再
生资源回收有
                                                                                                    子公司内
限公司(以下      11,569.77
                                                                                                      部往来
简称贵龙公
司)

未申报债权人                                                                                        对方未申
                   3,728.16     3,728.16        94.16   3,634.00     270.70     395.22   2,968.08
2                                                                                                       报

未申报债权人                                                                                        对方未申
                   2,821.56     2,821.56        76.03   2,745.53     204.51     298.59   2,242.43
3                                                                                                       报

未申报债权人                                                                                        对方未申
                   2,022.93
4                                                                                                       报

未申报债权人                                                                                        对方未申
                   1,197.04
5                                                                                                       报

1000 万元以下
                                                                                                    对方未申
未申报金额         3,802.94       741.81      451.87      289.94      21.60      31.53     236.81
                                                                                                        报
(汇总)

  小 计           51,745.91     7,291.53      622.06    6,669.47     496.81     725.34   5,447.32




                3、根据司法重整计划,上述债权未经郴州中院裁定确认或者管
          理人审核认定,或未自行申报,公司初步查明原因或了解事实后,

          对 部 分 暂 缓 确 认 债 权 中 的 181,125.39 万 元 及 未 申 报 债 权 中 的
          6,669.47 万元参照已裁定同类债权相应调整和清偿;对部分未查明

                                             第 21 页 共 140 页
事实原因暂不予确认的债权,在重整计划执行完毕后,待诉讼判决
或其自行申报,公司核查清楚后的三年期限内,按照同类债权相应

调整和清偿,此类债权若有变化将对后期公司债务重组收益带来一
定影响;对公司子公司内部往来形成的债权,公司不作为债务重组

的债权认定。
    (三)你公司对申报金额存在异议的债权,根据司法重整计划
将以公司认可金额入账,同时确认相关债务重组收益,请以列表形

式说明公司认可金额与申报金额的差异,以公司认可金额入账的依
据与合理性,超出你公司认可金额的部分是否存在偿还风险,是否

需计提预计负债,若无需计提请说明原因及依据。
    公司回复:
    1、从本问题(一)、(二)可知,截至 2021 年 4 月 29 日,由

于公司与部分债权人存在未决诉讼,或是该部分债权人提供的申报
资料不齐全等原因,尚有 9,628.71 万元的债权作为暂缓确认债权未
进行债务重组处理,公司已在 2020 年年度报告披露为或有事项。若

2021 年 4 月 29 日之后未决诉讼得到判决或债权人提供新的证据核
实债权,与公司已认可债权金额存在差异,公司将据实参照同类债
权相应调整和清偿,并同时进行账务处理。
    2、根据重整计划,重整投资人受让 435,000,000 股资本公积金
转增股票支付的对价 552,450,000.00 元,用于支付重整费用、清偿

各类债务、补充公司流动资金;其余 815,000,896 股用于直接抵偿
公司的债务。故对于截至 2021 年 4 月 29 日暂未认可的部分债权,

公司已预留相应资金和股份,不存在相应偿债风险。
   (四)请结合(一)(二)(三)的情况说明债务重组收益确认
的准确性,相关处理是否符合会计准则的规定。
                        第 22 页 共 140 页
     公司回复:
     1、《企业会计准则第 12 号——债务重组》的相关规定

     “第十一条 将债务转为权益工具方式进行债务重组的,债务人
应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始

确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量,权益工具的公
允价值不能可靠计量的,应当按照所清偿债务的公允价值计量。所
清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,应当计入当期

损益。”
     “第十二条 采用修改其他条款方式进行债务重组的,债务人应

当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》和《企
业会计准则第 37 号——金融工具列报》的规定,确认和计量重组
债务。”

     “第十三条 以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的,
债务人应当按照本准则第十一条和第十二条的规定确认和计量权益
工具和重组债务,所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以

及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额,应当计入当期损
益。”
     2、《企业会计准则第 12 号——债务重组》应用指南的相关规

     “六、关于债务人的会计处理

     ……债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价
值与偿债金融资产账面价值的差额,记入“投资收益”科目。

     ……债务人以单项或多项非金融资产(如固定资产、日常活动
产出的商品或服务等)清偿债务,或者以包括金融资产和非金融资
产在内的多项资产清偿债务的,不需要区分资产处置损益和债务重
                         第 23 页 共 140 页
组损益,也不需要区分不同资产的处置损益,而应将所清偿债务账
面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益--债务重

组收益”科目。
    ……债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的,债务人初

始确认权益工具时,应当按照权益工具的公允价值计量。”
    3、根据公司的重整计划,公司的债务重组包含以包括金融资产
(现金、股权)、非金融资产(存货)在内的多项资产清偿债务和

以金融资产(现金、股权)清偿两种方式,前者的债务重组收益计
入其他收益,后者的债务重组收益计入投资收益,相关会计处理符

合企业会计准则的相关规定。
    (五)请结合债务清偿进度说明重整计划履行完毕的具体时点
及依据,说明债务重组收益记录在本报告期的依据,相关处理是否

符合会计准则以及《监管规则适用指引——会计类第 1 号》的规定。
    公司回复:
    1、重整计划履行完毕的具体时点及依据

    2020 年 12 月 28 日 , 公 司 此 次 司 法 重 整 新 增 的 合 计
1,250,000,896 股已在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司
完成股份登记,并于 2020 年 12 月 29 日开始上市交易。
    2020 年 12 月 31 日,公司收到郴州中院作出的《民事裁定书》,
确认公司重整计划已执行完毕。

    2、债务重组收益记录在本报告期的依据,相关处理是否符合会
计准则以及《监管规则适用指引——会计类第 1 号》的规定。

    (1)《企业会计准则第 12 号——债务重组》的相关规定
    详见本问题(四)1 之说明。
    (2)《监管规则适用指引——会计类第 1 号》的相关规定
                         第 24 页 共 140 页
    “1-20 债务重组收益的确认
    ……对于上市公司因破产重整而进行的债务重组交易,由于涉

及破产重整的债务重组协议执行过程及结果存在重大不确定性,因
此,上市公司通常应在破产重整协议履行完毕后确认债务重组收益,

除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。”
    (3)《上市公司执行企业会计准则案例解析(2020)》(P407)
的相关规定

    “……如果 A 公司在 2×12 年 12 月 31 日前已将需以现金清偿
的债务对应的现金支付至管理人账户,需清偿给债权人的股票也过

户到管理人指定账户,可以视为存在确凿证据表明破产重整协议执
行过程及结果的重大不确定性消除,确认为债务重组收益。”
    (4)在公司的司法重整过程中,2020 年 12 月 22 日,重整投

资人已支付完毕全部重整投资款;2020 年 12 月 28 日,公司司法重
整新增的股票已在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司完成
股份登记,并于 2020 年 12 月 29 日开始上市交易。因此可以认定,

截至 2020 年 12 月 31 日,公司债务重组执行过程及结果的重大不确
定性已消除,债务重组收益应在 2020 年度予以确认。
    (六)请说明投资收益与其他收益中分别确认债务重组收益的
原因与依据。
    详见问题四(四)之说明。

    会计师核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序

   (1)获取公司司法重整计划,以及与重整相关的法院文书,结合
终结重整程序的日期,评价债务重组收益是否记录在恰当的会计期
间;
                        第 25 页 共 140 页
   (2)检查司法重整是否按照破产法规定的程序执行,是否存在侵
害其他债权人利益的行为;

   (3)获取债务重组清偿计算表,根据重整方案及选择的受偿方式,
复核债务重组清偿是否完毕及债务重组收益的计算过程是否准确,

会计处理是否符合企业会计准则的规定;
    (4)检查与债务重组相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列
报。

    2、核查结论
    通过执行上述核查程序,我们认为,公司在 2020 年度债务重组

收益的计算过程是准确的,债务重组相关的会计处理符合企业会计
准则的相关规定,债务重组相关的信息已在财务报表中作出恰当列
报。


    五、你公司 2019 年年报中涉及诉讼事项 38 单,涉诉金额合计
31.30 亿元,2020 年年报中涉及诉讼事项 11 单,涉诉金额合计

8.48 亿元,本期确认涉诉损 失 11.40 亿元,累计确认涉诉损失
18.61 亿元。预计负债 2020 年期初余额为 7.22 亿元,期末余额为
0.01 亿元。
    (一)请列表说明上述诉讼事项的进展,若已解决,请说明解
决方式,解决时间,具体赔偿金额,对公司损益产生的影响;若未

解决,请说明未解决的原因,是否需计提预计负债,若计提,请说
明计提的金额与涉案金额是否存在差异及原因,说明对公司损益产

生的影响,若未计提,请说明原因与合理性。
    公司回复:

    诉讼事项的具体情况见下表:
                        第 26 页 共 140 页
                                                                                                                                                单位:万元
                                涉案金额             是否成

     诉讼(仲裁)基本情况                                               诉讼(仲裁)进展             解决方式                    对公司损益的影响
号                                                   预计负
                          2019 年          2020 年
                                                       债
  重庆海尔小额贷款有限                                                                                     2019 年列营业外支出 8,310.39 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
1 公司(以下简称海尔小     11,680.00                   是     2019 年 5 月 6 日达成和解协议                出 5,289.61 万元、确认债务重组收益 10,869.70 万元,
                                                                                                    重组
  贷)与公司贷款合同纠                                                                                     累计影响损益-2,730.30 万元
  纷
  重庆市金科商业保理有                                                                                  2019 年列营业外支出 1,007.93 万元,2020 年列营业外支
                                                              2020 年 1 月 21 日收到一审判决 已实施债务
2 限公司(以下简称金科         900.00                  是                                               出 45.84 元、确认债务重组收益 827.46 万元,累计影响
  保理)与公司贷款合同                                        书                                 重组
                                                                                                        损益-226.31 万元
  纠纷
  常嘉融资租赁(上海)                                                                                     2019 年列营业外支出 6,287.49 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
3 有限公司(以下简称常      9,900.00                   是     2020 年 11 月 12 日收到判决                  出 4,881.75 万元、确认债务重组收益 8,924.07 万元,累
  嘉租赁)与公司融资租                                                                              重组
                                                                                                           计影响损益-2,245.17 万元
  赁合同纠纷
  联储证券有限责任公司
4 (以下简称联储证券)      5,055.00                   是     2020 年 11 月 20 日收到判决                  2019 年列营业外支出 3,446.08 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
  与公司债务合同纠纷                                                                                       出 2,702.30 万元、确认债务重组收益 4,905.28 万元,累
                                                                                                    重组
                                                                                                           计影响损益-1,243.10 万元
5 联储证券与公司债务合      3,175.00                   是     2020 年 12 月 9 日收到裁决
  同纠纷
  安昇(天津)商业保理                                                                                     2019 年列营业外支出 2,353.32 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
6 有限责任公司(以下简      3,720.00                   是     2020 年 7 月 30 日收到裁判                   出 1,296.76 万元、确认债务重组收益 2,905.59 万元,累
  称安昇保理)与公司合                                                                              重组
                                                                                                           计影响损益-744.49 万元
  同纠纷
  中国长城资产管理股份                                                                                     2019 年列营业外支出 11,371.98 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
7 有限公司湖南省分公司     36,023.00                   是     2020 年 3 月 5 日收到一审判决书              出 16,663.19 万元、确认债务重组收益 22,423.90 万元,
                                                                                                    重组
  (以下简称长城湖南分                                                                                     累计影响损益-5,611.27 万元
  公司)与公司合同纠纷



                                                                    第 27 页 共 140 页
                                  涉案金额             是否成

      诉讼(仲裁)基本情况                                                诉讼(仲裁)进展             解决方式                    对公司损益的影响

                            2019 年          2020 年   预计负
                                                         债
  雪松国际信托股份有限                                                                                       2019 年列营业外支出 9,906.91 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                  已实施债务
8 公司(以下简称雪松信       19,000.00                   是     2020 年 7 月 6 日收到判决                    出 9,372.71 万元、确认债务重组收益 15,415.79 万元,累
  托)与公司借款合同纠                                                                                重组
                                                                                                             计影响损益-3,863.84 万元
  纷

  保利融资租赁有限公司
  (以下简称保利租赁)                                          2020 年 1 月 2 日已收到民事判决
9                             8,901.00                   是
  与旺祥贸易融资租赁纠                                          书
  纷                                                                                                       2019 年列营业外支出 20,302.77 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                已实施债务
                                                                                                           出 3,016.37 万元、确认债务重组收益 18,649.10 万元,累
                                                                                                    重组
                                                                                                           计影响损益-4,670.04 万元
10 保利租赁与旺祥贸易融       4,800.00                   是     2019 年 11 月 28 日已收到民事裁
   资租赁纠纷                                                   定书

11 保利租赁与公司融资租       5,003.00                   是     2019 年 12 月 5 日已收到民事裁
   赁合同纠纷                                                   定书
   中原商业保理有限公司                                                                                      2019 年列营业外支出 6,719.67 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                  已实施债务
12 (以下简称中原保理)       6,512.00                   是     2019 年 12 月 30 日收到判决                  出 507.67 万元、确认债务重组收益 5,768.90 万元,累计
   与公司融资租赁合同纠                                                                               重组
                                                                                                             影响损益-1,458.44 万元
   纷
   湖南省信托有限责任公
13 司(以下简称湖南信         8,000.00                   否     2020 年 12 月 16 日收到判决                  2020 年列营业外支出 19.25 万元,财务费用 717.28 万
   托)与公司贷款合同纠                                                                           已实施债务
                                                                                                             元,债务转移 1.50 亿元、确认债务重组收益 6,369.78 万
   纷                                                                                                 重组
                                                                                                             元,累计影响损益 5,633.25 万元
14 湖南信托与公司借款合      10,000.00                   否     2020 年 12 月 16 日收到二审判决
   同纠纷
     珠海华润银行股份有限                                                                         已实施债务 2020 年列营业外支出 137.98 万元,财务费用 1,329.91 万
15                           26,060.00                   否     2020 年 2 月 18 已收到判决
     公司中山分行与公司借                                                                             重组   元,存货优先债权清偿 1,239.50 万元,确认债务重组收益
     款合同纠纷                                                                                              21,862.04 万元,累计影响损益 20,394.15 万元




                                                                       第 28 页 共 140 页
                                  涉案金额               是否成

      诉讼(仲裁)基本情况                                                  诉讼(仲裁)进展          解决方式                    对公司损益的影响

                            2019 年          2020 年     预计负
                                                           债
   北京中色金泽贸易有限                                           公司已收到中色贸易的《起诉
16 公司(以下简称中色贸                       2,000.00     是     状》及北京市海淀区人民法院出 已实施债务
   易)与公司买卖合同纠                                           具的《传票》(2020)京 0108      重组
   纷                                                             民初 7824 号                            2019 年列营业外支出 214.78 万元,2020 年列财务费用
                                                                                                          493.39 万元、确认债务重组收益 2,556.68 万元,累计影
17 中色贸易与公司借款合          540.00         540.00     是     2020 年 6 月 9 日收到判决    已实施债务
                                                                                                          响损益 1,848.51 万元
   同纠纷                                                                                          重组

18 中色贸易与公司借款合       1,061.00        1,061.00     是     2020 年 3 月 27 日收到判决    已实施债务
   同纠纷                                                                                           重组

   郴州市东田房地产开发                                           2020 年 3 月 23 日收到执行裁定 已实施债务 2020 年列财务费用 631.98 万元,确认债务重组收益
19 有限公司与公司借款合       4,241.00                     否
                                                                  书((2020)湘 10 执 68 号)         重组   3,904.43 万元,累计影响损益 3,272.45 万元
   同纠纷

20 方义与公司借款合同纠       2,153.00                     否     2020 年 3 月 6 日收到民事判决书 已实施债务 2020 年列财务费用 514.22 万元,列营业外支出 30 万元,
   纷                                                                                                 重组   确认债务重组收益 2,242.42 万元,累计影响损益
                                                                                                             1,698.20 万元
   太平洋证券股份有限公                                                                           已实施债务 公司根据调解进行认定债权,并已按重整计划清偿方案进
21 司(以下简称太平洋证       4,355.00                     否     2020 年 5 月 15 日经调解
                                                                                                      重组   行相应清偿,2020 年确认债务重组收益 3,819.84 万元
   券)与公司债券交易纠
   纷
22 太平洋证券与公司债券       4,950.00                     否     2020 年 5 月 15 日经调解      已实施债务 公司根据调解进行认定债权,并已按重整计划清偿方案进
   交易纠纷                                                                                         重组   行相应清偿,2020 年确认债务重组收益 4,395.38 万元
     泰安银行股份有限公司                                                                       已实施债务 2020 年列财务费用 137.95 万元,列营业外支出 189.59 万
23                            9,616.00                     否     2020 年 6 月 11 日收到判决
     与公司借款合同纠纷                                                                             重组   元,确认债务重组收益 8,219.78 万元,累计影响损益
                                                                                                           7,892.24 万元
24 国元证券股份有限公司       4,508.00                     否     2020 年 10 月 12 日收到判决   已实施债务 公司根据判决决认定债权,已按重整计划清偿方案进行相
   与公司债券交易纠纷                                                                               重组   应清偿,2020 年确认债务重组收益 3,897.15 万元
     华安财保资产管理有限                                                                       已实施债务 公司根据判决决认定债权,已按重整计划清偿方案进行相
25                            9,895.00                     否     2020 年 11 月 2 日收到判决
     责任公司与公司债券交                                                                           重组   应清偿,2020 年确认债务重组收益 8,728.69 万元
     易纠纷



                                                                        第 29 页 共 140 页
                                  涉案金额               是否成

      诉讼(仲裁)基本情况                                                  诉讼(仲裁)进展          解决方式                     对公司损益的影响

                            2019 年          2020 年     预计负
                                                           债
26 天风证券股份有限公司       4,388.00                     否     2020 年 9 月 3 日收到判决      已实施债务 公司根据判决决认定债权,已按重整计划清偿方案进行相
   与公司债券交易纠纷                                                                                重组   应清偿,2020 年确认债务重组收益 3,869.96 万元

     苏州融华租赁有限公司                                                                        已实施债务 2019 年列财务费用 309.84 万元,2020 年列财务费用-
27                            4,658.00                     否     2020 年 11 月 30 日收到判决               257.65 万元、确认债务重组收益 3,773.76 万元,累计影
     与公司融资合同纠纷                                                                              重组
                                                                                                            响损益 3,721.57 万元

   立根融资租赁有限公司                                           2020 年 4 月 13 日收到判决,公          2020 年列财务费用 611.13 万元,留债 524.43 万元,确认
28 与公司融资租赁合同纠       7,162.00        7,162.00     否     司已收到广东省广州市中级人民 已实施债务 债务重组收益 6,098.21 万元,累计影响损益 5,487.08 万
                                                                  法院出具的《执行通知书》         重组
   纷                                                                                                     元
                                                                  (2020)粤 01 执 2467 号
   远东国际租赁有限公司                                           公司已收到上海金融法院出具的 已实施债务 2019 年列财务费用 785.24 万元,2020 年列财务费用-
29 与公司融资租赁合同纠       4,658.00        4,658.00     否     (2020)沪 74 执恢 26 号《执行          30.37 万元,确认债务重组收益 6,186.69 万元,累计影响
                                                                                                   重组
   纷                                                             通知书》                                损益 5,431.82 万元

30 周建                       2,331.00                     否     2020 年 4 月 10 日撤诉         达成和解并 并入其他诉讼,无影响
                                                                                                     撤诉
     福腾建设与公司工程建                                         公司已收到湖南省郴州中院出具 已实施债务
31                            3,370.00        3,370.00     否                                                系暂缓确认债权,2020 年列管理费用 0.51 万元,营业外
     设合同纠纷                                                   的《执行裁定书》(2020)湘 10    重组
                                                                                                             支出 27.25 万元,已确定优先债权 943.00 万元,留债金额
                                                                  执 482 号
                                                                                                             2,691.81 万元,实施债务重组 91.99 万元,确认债务重组
     福腾建设与公司工程建                                         公司已收到湖南省郴州中院出具 已实施债务
32                                              592.00     否                                                收益 57.62 万元,累计影响损益 29.86 万元
     设合同纠纷                                                   的《执行通知书》(2020)湘       重组
                                                                  1003 执 1378 号
                                                                  公司已收到湖南省郴州中院出具
     福腾建设与公司工程建                                         的《执行通知书》(2020 湘 10 列入子公司    2020-1-16 收到裁决,子公司已根据和解结果进行账务处
33                            5,264.00        5,264.00     否     执 484 号。双方达成和解,终结
     设合同纠纷                                                                                    债权      理
                                                                  湖南省郴州中院(2020)湘 10
                                                                  执 484 号案件的执行。
   托克投资(中国)有限                                                                          已实施债务
34 公司)(以下简称托克      11,545.00                     是     2020 年 4 月 28 日收到裁决书              2019 年列营业外支出 1,166.21 万元,2020 年列营业外支
                                                                                                     重组
                                                                                                            出 110 万元,列财务费用 1,272.57 万元,确认债务重组收
   中国)与公司采购合同
   纠纷

                                                                        第 30 页 共 140 页
                                涉案金额               是否成

     诉讼(仲裁)基本情况                                                 诉讼(仲裁)进展          解决方式                    对公司损益的影响

                          2019 年          2020 年     预计负
                                                         债
35 托克中国与公司采购合     2,296.00                     是                                   已实施债务 益 11,403.33 万元,累计影响损益 8,854.55 万元
   同纠纷                                                                                         重组
   陕西煤业化工物资集团                                                                       已实施债务 2019 年列营业外支出 556.86 万元,2020 年列营业外支出
36 有限公司与公司合同纠    33,540.00                     是     2020 年 6 月 19 日收到判决               2,560.28 万元,确认债务重组收益 19,708.14 万元,累计
                                                                                                  重组
   纷                                                                                                    影响损益 16,591.万元

   郑州中熔冶金科技有限                                         2020 年 5 月 28 日双方达成和解 已实施债务 2019 年列营业外支出 286.14 万元,2020 计提预计负债列
37 公司(以下简称中熔科     1,292.00                     是                                               营业外支出 12.95 万元,确认债务重组收益 935.33 万元,
                                                                协议                               重组
   技)与公司合同纠纷                                                                                     累计影响损益 636.24 万元
   公司与四川省农业生产                                                                                  2020 年列财务费用 299.65 万元,管理费用-285.45 万元,
                                                                                              已实施债务
38 资料集团有限公司关于     8,938.00                     否     2020 年 3 月 30 日收到判决               留债 6,829.79 万元,确认债务重组收益 3,219.02 万元,
   金和矿业股权交易合同                                                                           重组
                                                                                                         累计影响损益 3,204.82 万元
   纠纷
39 赵林                     2,393.00                     否     2019 年 12 月 31 日经法院达成和 列入子公司 子公司债权,2019 年 12 月 31 日经调解已达成和解协议,
                                                                解                                  债权   由子公司进行清偿
   浙江物产中大联合金融                                                                       已按重整方 暂缓确认债权,2020 年将诉讼费用 159.11 万列营业外支
40 服务有限公司(以下简    25,000.00       25,000.00     是     二审已开庭,待判决            案预留了相 出,将利息 1,639.24 万元列财务费用,确认债务重组收益
   称物产中大)与公司票                                                                       应的股票及 21,433.93 万元,累计影响损益 19,635.58 万元
   据纠纷                                                                                         现金
                                                                                             已按重整方
   包商银行股份有限公司                                         已移送至郴州中院,但还未收到 案预留了相 2020 年列财务费用 1,718.92 万元,确认债务重组收益
41                                         15,000.00     否
   与公司债务纠纷                                               文书                         应的股票及 12,539.67 万元,累计影响损益 10,820.75 万元
                                                                                                 现金
   浙江物产融资租赁有限                                                                       已按重整方 暂缓确认债权,2020 年依据本金及利息计提预计负债
                                                                案件尚未判决,2020 年 5 月 20 案预留了相 20,403.10 万元,其中利息 184.57 万入财务费用,本金及
42 公司(以下简称物产租                    20,113.00     是
                                                                日将于杭州市中级人民法院开庭 应的股票及 违约金 20,218.53 万元入营业外支出,同时确认债务重组
   赁)与公司合同纠纷
                                                                                                  现金   收益 16,315.04 万元,累计影响损益-4,088.06 万元
     注:上述诉讼事项未决诉讼有以下三项:物产中大与公司票据纠纷,包商银行股份有限公司与郴州市金贵银业股份有限公司债

                                                                      第 31 页 共 140 页
务纠纷,物产租赁与公司合同纠纷,针对上述诉讼事项公司已委托律师积极主张公司的合法权益,因诉讼事项尚未判决,判决结果
尚存不确定性。上述涉诉事项,公司及管理人已经按照重整计划准备了相应的股票及现金用于清偿。




                                                  第 32 页 共 140 页
    (二)请补充披露预计负债本期变动情况及原因,并结合诉讼
进展情况说明预计负债计提的依据,说明 2019 年及本年计提预计负

债的合理性、充分性,是否存在以前年度计提不充分或通过调节计
提金额进行不当盈余管理的情形。

    公司回复:
    1、诉讼事项形成的预计负债具体计提标准
    2019-2020 年,公司根据诉讼案件涉及的具体业务及入账方式,

视不同情况计提预计负债或作出如下账务处理:
    (1)由于公司承担了供应商保理业务的连带责任,故在供应商

被起诉后公司根据合同约定以及诉讼进展情况计提诉讼事项相应的
预计负债,主要分以下三种情形:
    1)已判决的的案件或影响金额较小的案件根据判决结果明确的

本金、违约金、利息等全额计提预计负债。
    2)根据《企业会计准则第 13 号——或有事项》应用指南中有关
或有事项相关义务确认为预计负债的条件的相关规定,需充分考虑与

或有事项有关的风险和不确定性,在此基础上按照最佳估计数确定
预计负债的金额。因此,在司法重整开始前,尚在法院受理还未判
决的案件根据公司认可的本金、违约金和利息等金额,公司基于相
关业务的实际状况按照总额的 60%计提预计负债;在司法重整实施
后,根据认可金额确认相应预计负债;

    3)2019 年,长城湖南分公司与富智汇贸易、祥荣凯贸易开展的
供应商保理业务因有临武县嘉宇矿业有限责任公司(以下简称嘉宇

矿业)持有的采矿权及其自身 74.30%的股权作为抵押或质押担保,
按照约定长城湖南分公司有权将嘉宇矿业的采矿权和股权拍卖优先
获得补偿,故单独按照 30%的比例计提预计负债;2020 年基于公司
                        第 33 页 共 140 页
司法重组,债权人可以选择向主债权人或相关方进行债权追索,公
司根据谨慎性原则按 100%的比例计提预计负债。

    (2)中熔科技、中色贸易、托克中国、陕西煤业化工国际物流
有限责任公司上海青浦分公司(以下简称陕煤青浦分公司)与公司

的诉讼案件,因其本身为公司供应商、工程承建商或客户,公司应
付或预收对方款项已在相关负债科目中核算,在正常情况下,上述
业务本身不涉及逾期利息等相关费用,故公司根据诉讼判决情况,

将其逾期利息等费用视为营业外支出计提预计负债。
    (3)对于上述单独计提预计负债的诉讼事项以外的案件,如借

款、债券、融资租赁、股权收购、票据业务涉及的诉讼事项等,诉
讼之前公司均已在相关会计科目(包括短期借款、其他应付款、长
期应付款、应付票据等)进行了相应会计处理,相关利息费用均已

按合同约定计提,故无需额外计提预计负债。
    2、2019 年预计负债明细及 2020 年预计负债变动情况及原因
    (1) 2019 年供应商保理及供应商、工程承建商或客户诉讼事项

预计负债明细。




                        第 34 页 共 140 页
                                                                                                                                          单位:万元
                                                                           本金                            利息及涉讼费用
                                             是否已判决/                                                                               已计提金额
序号                原告          涉诉类型                                                                                                        未计提金额
                                                 调解                                                                                    合计
                                                           剩余未归还      计提比例   已计提金额    截至期末逾 计提比例   已计提金
                                                                                                      期利息                额
 1     海尔小贷                   保理业务       是           本金
                                                                1,292.00     100%        1,292.00
 2     海尔小贷                   保理业务       是
                                                                                                      1,018.39   100%       1,018.39     8,310.39
 3     海尔小贷                   保理业务       是            3,000.00      100%        3,000.00

 4     海尔小贷                   保理业务       是            3,000.00      100%        3,000.00

 5     联储证券                   保理业务       否            4,840.00      60%         2,904.00       903.47   60%         542.08      3,446.08   2,297.39

 6     雪松信托                   保理业务       否           14,858.23      60%         8,914.94     1,653.29   60%         991.98      9,906.91   6,604.61

 7     金科保理                   保理业务       是              915.13      100%          915.13        92.81   100%          92.81     1,007.93

 8     常嘉租赁                   保理业务       否            9,900.00      60%         5,940.00       579.15   60%         347.49      6,287.49   4,191.66

 9     保利租赁                   保理业务       是            4,800.00      100%        4,800.00       543.55   100%        543.55      5,343.55

 10    保利租赁                   保理业务       是            8,817.29      100%        8,817.29       798.38   100%        798.38      9,615.68

 11    保利租赁                   保理业务       是            4,800.00      100%        4,800.00       543.55   100%        543.55      5,343.55

 12    广州海印商业保理有限公司   保理业务       否              200.00      100%          200.00        20.70   100%          20.70       220.70

 13    中原保理                   保理业务       是            6,521.34      100%        6,521.34       198.33   100%        198.33      6,719.67

 14    长城湖南分公司             保理业务       是           35,601.26      30%        10,696.15     2,252.78   30%         675.83 11,371.98       26,482.05

 15    安昇保理                   保理业务       否            3,600.00      60%         2,160.00       322.20   60%         193.32      2,353.32   1,568.88


                                                            第 35 页 共 140 页
                                                                                   本金                           利息及涉讼费用
                                                      是否已判决/                                                                             已计提金额
序号                原告                 涉诉类型                                                                                                        未计提金额
                                                          调解                                                                                  合计
                                                                    剩余未归还     计提比例   已计提金额  截至期末逾 计提比例   已计提金
                                                                                                            期利息                额
                    小计                                              102,145.24                63,960.84   8,926.59            5,966.40 69,927.25         41,144.59

 1     中熔科技                        供应商货款         是                                                  286.14    100%        286.14        286.14

 2     中色贸易                          拆借款           是                                                    40.66   100%          40.66        40.66

 3     中色贸易                          租赁合同         是                                                  174.11    100%        174.11        174.11

 4     托克中国                        预收客户货款       否                                                1,166.21    100%       1,166.21     1,166.21

 5     陕煤青浦分公司                    采购业务         否                                                  556.86    100%        556.86        556.86

 6     湖南郴华建设有限公司              工程建设         是                                                    17.50   100%          17.5         17.50

                    小计                                                                                    2,241.49               2,241.49     2,241.49

                    合计                                              102,145.24                63,960.84   11,168.08              8,207.89 72,168.74      41,144.59




            (2)2020 年预计负债变动情况及形成原因明细表




                                                                                                                                                 单位:万元

       项    目     期初数    增加数       减少数      期末数                                                形成原因


                                                                     第 36 页 共 140 页
    项     目     期初数     增加数     减少数      期末数                                              形成原因

                                                             2019 年案件尚未判决,尚欠本金 17,013.83 万元,起诉书要求公司按照万分之五每日的利率计算违约金
                                                             至实际清偿之日止,公司 2019 年末按本金及罚息合计数的 60%计提预计负债 9,906.91 万元。本期案件已
雪松信托         9,906.91    9,372.71   19,279.63
                                                             判决,按本金、罚息及诉讼费用合计数计算预计负债为 1.93 亿,因此本期预计负债增加 9,372.71 万元,
                                                             计入营业外支出

                                                             2019 年末尚未判决,公司尚欠款 4,840.00 万元,起诉书要求公司 4,840.00 万元为基数,以 0.5‰/日支
                                                             付违约金至实际付清全部款项之日止,公司 2019 年末以本金、利息及违约金合计数的 60%计提预计负债
联储证券         3,446.08    2,702.30   6,148.38
                                                             3,446.08 万元。本期案件已判决,按本金、罚息及诉讼费用合计数计算预计负债为 6,148.38 万元,因此
                                                             本期预计负债增加 2,702.23 万,计入营业外支出

                                                             2019 年已判决,剩余 7,292 万元未偿还,按 14.4%年利率支付至实际清偿日为止,2019 年末公司根据判
                                                             决文件对尚未偿还的本金及违约金、利息计提预计负债 8,310.39 万元。本期增加额 904.21 万元为补充计
海尔小贷         8,310.39    5,289.61   13,600.00
                                                             提的逾期利息,计入营业外支出。本期另外增加的 4,385.41 万元系基于谨慎性原则将其他利益相关方申
                                                             报债权补充入账

                                                             2019 年已判决,尚欠本金 915.13 万元,并按照年利率 15%支付逾期利息。2019 年公司根据判决结果公司
金科保理         1,007.93       45.84   1,053.78             对尚未偿还的本金及违约金、利息计提预计负债 1,007.93 万元。本期增加额为欠款 915.13 万元本期计提
                                                             的利息,计入营业外支出

                                                             2019 年末尚未判决,尚欠本金 9,900.00 万元,起诉书请求按照万分之三每日的利率计算违约金至实际清
常嘉租赁         6,287.49    4,881.75   11,169.24            偿之日止。公司根据本金、利息及违约金合计数的 60%计提预计负 6,287.49 万元。本期案件已判决,按
                                                             本金、罚息及诉讼费用合计数计算预计负债,因此本期预计负债增加 4,881.75 万元,计入营业外支出

                                                             2019 年末已判决,尚欠本金 18,417.29 万元,及以本金为基数按年利率 18%计算的罚息。2019 年公司根
保利租赁         20,302.77   3,016.37   23,319.14            据判决结果对尚未偿还的本金及违约金、利息计提预计负债 20,302.77 万元。本期新增 3,016.37 万为尚
                                                             欠本金 18,417.29 万元计提的利息,计入营业外支出

                                                             2019 年末尚未判决,尚欠本金 200.00 万元,起诉书请求以本金为基数按 0.05%/日计算利息。公司根据本
广州海印商业保
                   220.70      237.70     458.40             金、利息及违约金合计数的 60%计提预计负债 220.70 万元。本期案件仍未结案,依据起诉书计算负债金
理有限公司
                                                             额与其债权申报金额一致,因此本期以其申报金额计提预计负债 237.70 万,计入营业外支出

中原保理         6,719.67      507.67   7,227.34             2019 年末案件已判决,尚欠本金 6,521.34 万元,以本金为基数按照年费率 12%的标准支付资金占用费至
                                                             实际清偿之日止。公司对尚未偿还的本金及违约金、利息计提预计负债 6,719.67 万元。本期增加的预计


                                                                 第 37 页 共 140 页
    项     目     期初数     增加数       减少数      期末数                                              形成原因

                                                               负债 507.67 万元为尚欠本金计提的利息,计入营业外支出

                                                               2019 年末案件未判决,尚欠本金 3,600.00 万元,以本金为基数按逾期利率 18%支付逾期利息至完全清偿
                                                               之日为止。公司根据尚未偿还的本金及违约金、利息合计数的 60%计提预计负债 2,353.32 万元.本期案件
安昇保理         2,353.32    1,296.76     3,650.08
                                                               已判决,按本金、罚息及诉讼费用合计数计算预计负债,因此本期预计负债增加 1,296.76 万元,计入营
                                                               业外支出

                                                               案件 2019 年已判决,公司需偿还本金 3.57 亿元,并按日万分之五的利率支付罚息至实际清偿日。因存在
                                                               嘉宇矿业的股权质押担保了 70%的融资款,故 2019 年按本息和的 30%计提预计负债 1.14 亿元。本期签订
长城湖南分公司   11,371.98   16,663.19    28,035.17
                                                               债转协议,其中 1.56 亿由曹永贵个人承担,未偿还本金尚余 2.01 亿元。公司根据判决文件计算应付本息
                                                               和为 2.80 亿,因此补提预计负债 1.67 亿,计入营业外支出。

中熔科技           286.14        12.95      299.09             判决项目案件受理费和执行费 129,502 元补提预计负债,计入营业外支出

湖南郴华建设有
                     17.50            -       17.50            根据民事判决(2019)湘 1003 民初 2780 号判决金额调整往来款
限公司

                                                               2019 年案件已结案,公司尚欠本金及违约金合计 3,601.00 万元。本期增加 493.39 万元为按同期贷款利
中色贸易           214.78      493.39       708.17
                                                               率计算的资金占用费用,计入财务费用

                                                               2019 年该案未判决,起诉书要求公司返还预付款 1.2 亿元,并按同期贷款利息计算的资金占用费用 1,741
                                                               万,公司按照 60%计提预计负债 1,166.21 万元。本期案件已判决,公司补提 2019 年 40%的资金占用费用
托克中国         1,166.21    1,382.57     2,548.78
                                                               外,全额计提 2020 年需要支付的资金占用费及诉讼费用合计 1,382.57 万。诉讼相关费用 110.00 万计入
                                                               营业外支出、资金占用费用 1,272.57 万元计入财务费用

                                                               2019 年该案未判决,起诉书要求公司支付货款 20,036.49 万元,同时支付迟延支付货款期间的违约金
                                                               928.11 万元,并赔偿预期利益损失 2,000.00 万元等。公司根按 60%的比例计提违约金 556.87 万元,计提
陕煤青浦分公司     556.86    2,560.28     3,117.15             预期利益损失 1,200.00 万元。2020 年案件已结案,根据判决文件及债权申报文件确认本息合计为 2.47
                                                               亿。其中 2 亿元计入富智汇的其他应收款,应收回可能性很小,已全额计提坏账。差额 2,560.28 万元计
                                                               提预计负债计入营业外支出

深圳中小企业信               6,234.34     6,234.34             本期新增诉讼,尚欠本金 6,000 万元,深圳担保集团请求以同期贷款利率计算利息,债权已申报且双方已
用融资担保集团                                                 确认,因此公司本期依据本金及利息本期计提预计负债 6,234.34 万元,本金及诉讼有关费用计入营业外


                                                                   第 38 页 共 140 页
    项     目    期初数   增加数      减少数      期末数                                             形成原因

有限公司                                                   支出,利息部分计入财务费用

                                                           案件尚未判决,本期新增诉讼,尚欠本金 2 亿元,起诉状要求以同期贷款利率计算利息,债权已申报且双
物产租赁                  20,403.10   20,403.10            方已认可,因此公司本期依据本金及利息本期计提预计负债 2.04 亿,本金及诉讼有关费用计入营业外支
                                                           出

天津市宝坤商业                                             未起诉但已申报债权,尚欠本金 8,400 万元,以 16.5%的年利率计算利息,双方已确认,因此公司本期依
                          9,432.14    9,432.14
保理有限公司                                               据本金及利息本期计提预计负债 9,432.14 万元,计入营业外支出

鼎辉(东方)厦
                                                           未起诉但已申报债权,尚欠本金 1,000 万元,以 15.4%的年利率计算利息,双方已确认,因此公司本期依
门商业保理有限            1,078.08    1,078.08
                                                           据本金及利息本期计提预计负债 1,078.08 万元,计入营业外支出
公司

济南市鲁盐小额                                             本期新增诉讼,案件已结案,尚欠本金 36,475,616.44 元,按 24%年利率计算利息,因此公司本期依据本
                          5,168.63    5,168.63
贷款有限公司                                               金及利息本期计提预计负债 5,168.63 万元,计入营业外支出

永兴县长鑫铋业
有限责任公司                                               本期新增诉讼,案件已结案,尚欠本金 55,396,776.91 元,以 24%的年利率计息,因此公司本期依据本金
                          7,411.38    7,411.38
(以下简称长鑫                                             及利息本期计提预计负债 7,411.38 万元,计入营业外支出
铋业)

                                                           2018 年 9 月 12 日,为帮助公司解决资金困难,上海稷业(集团)有限公司(以下简称稷业集团)给公司
                                                           开出 2.5 亿商票用于质押以获得湖南三湘银行股份有限公司(以下简称三湘银行)的融资放款。但为对冲
                                                           风险,其要求公司开具等额的商票。双方在 2018 年 13 日、18 日的备忘录约定该票据届时必须返回,不
                                                           得质押或转让,否则将得不到兑付。而稷业集团在收到公司开具的商票后即全部在物产中大处背书贴现。
物产中大                  1,798.35    1,798.35
                                                           案件一审已判决,公司不符判决已上诉。一审判令公司支付商票本金 2.50 亿元及按同期贷款利率支付利
                                                           息。据判决文件计算和债权申报文件确定应支付本息和为 2.68 亿元,公司将其中 2.5 亿本金计入稷业集
                                                           团的往来,考虑该款项收回可能性较小,因此全额提坏账。除本金外案件的诉讼费用及利息合计金额
                                                           1,798.35 万元,计入营业外支出

鑫达金银开发中                                             子公司郴州市金贵贸易有限责任公司(以下简称金贵贸易)根据起诉状请求的违约金 100 万元按 60%计提
                              60.00                60.00
心有限责任公司                                             预计负债计入营业外支出



                                                               第 39 页 共 140 页
 项     目    期初数      增加数       减少数      期末数                        形成原因

合 计        72,168.74   100,049.13   172,157.87    60.00


      注:公司 2020 年实施债务重组,导致 2020 年预计负债余额大幅度减少




                                                            第 40 页 共 140 页
    (3)诉讼事项涉及到的预计负债计提合理性、充分性,是否存
在以前年度计提不充分或通过调节计提金额进行不当盈余管理的情

形。
    公司回复:

    1、《企业会计准则第 13 号——或有事项》的相关规定
    “第二条 或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果

须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。”
    “第四条 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确

认为预计负债:(一)该义务是企业承担的现时义务;(二)履行
该义务很可能导致经济利益流出企业;(三)该义务的金额能够可
靠地计量。”

    2、根据公司企业会计准则的规定以及上述预计负债计提的原因,
公司预计负债的计提主要基于以上三个确认条件及公司对各类诉讼

事项的判断,预计负债计提标准保持一贯性原则,具体情况详见问
题五(一)、五(二)之说明。因此,公司认为目前对诉讼事项涉及到
的预计负债的账务处理方式符合企业会计准则的相关规定,公司计

提的预计负债是充分的、合理的,不存在以前年度计提不充分或通
过调节计提金额进行不当盈余管理的情形。

    (三)请列表说明上述诉讼的信息披露情况是否完整、及时、
准确,是否涉及违规对外担保或资金占用情形。
    公司回复:

    公司诉讼信息的披露情况及是否涉及违规对外担保和资金占用
的具体情形如下:

                                                  单位:万元


                             41
                                                涉案金额                                              是否涉及
序号          诉讼(仲裁)基本情况                                       披露日期          披露索引     违规对外
                                           2019 年     2020 年                                        担保或资
                                                                                                      金占用
 1                                                                2019 年 08 月 03 日    2019-076       否
          海尔小贷与公司贷款合同纠纷      11,680.00
 2                                                                2019 年 10 月 22 日    2019-130       否
          金科保理与公司贷款合同纠纷       900.00
 3                                                                2019 年 08 月 16 日    2019-087       否
        常嘉租赁与公司融资租赁合同纠纷    9,900.00
 4                                                                2019 年 11 月 30 日    2019-155       否
          联储证券与公司债务合同纠纷      5,055.00
 5                                                                2020 年 4 月 29 日     巨潮资讯网     否
          联储证券与公司债务合同纠纷      3,175.00
 6                                                                2020 年 4 月 29 日     巨潮资讯网     否
           安昇保理与公司合同纠纷         3,720.00
                                                                 2019 年 11 月 30 日、   2019-155、
 7       长城湖南分公司与公司合同纠纷                             2020 年 3 月 7 日、    2020-021、     否
                                          36,023.00
                                                                   2020 年 5 月 26 日     2020-076

 8       雪松信托与公司借款合同纠纷                               2019 年 08 月 03 日    2019-076       否
                                          19,000.00
 9     保利租赁与旺祥贸易融资租赁纠纷                            2019 年 10 月 22 日、   2019-130、     否
                                          8,901.00
                                                                   2020 年 1 月 4 日      2020-001
10     保利租赁与公司融资租赁合同纠纷                             2019 年 12 月 14 日     2019-157
                                          4,800.00
11     保利租赁与公司融资租赁合同纠纷                             2019 年 10 月 22 日    2019-130       否
                                          5,003.00
12     中原保理与公司融资租赁合同纠纷                            2019 年 11 月 09 日、   2019-145、     否
                                          6,512.00                 2020 年 1 月 4 日      2020-001
13       湖南信托与公司贷款合同纠纷                               2019 年 10 月 22 日     2019-130      否
                                          8,000.00
14       湖南信托与公司借款合同纠纷                               2019 年 10 月 22 日    2019-130       否
                                          10,000.00
15     珠海华润银行股份有限公司中山分行                           2020 年 01 月 04 日    2020-001       否
                                        26,060.00
             与公司借款合同纠纷
16       中色贸易与公司买卖合同纠纷                               2020 年 08 月 28 日    2020-135       否
                                                      2,000.00
17       中色贸易与公司借款合同纠纷                               2020 年 03 月 28 日     2020-29       否
                                           540.00      540.00
18       中色贸易与公司借款合同纠纷                               2020 年 03 月 28 日     2020-29       否
                                          1,061.00    1,061.00
19     郴州市东田房地产开发有限公司与公                          2019 年 11 月 09 日、   2019-145、     否
               司借款合同纠纷             4,241.00                2019 年 12 月 14 日     2019-157
20         方义与公司借款合同纠纷                                2019 年 11 月 09 日、   2019-145、     否
                                          2,153.00                 2020 年 3 月 18 日     2020-027
21       太平洋证券与公司债券交易纠纷                             2019 年 11 月 30 日     2019-155      否
                                          4,355.00
22       太平洋证券与公司债券交易纠纷                             2019 年 11 月 30 日    2019-155       否
                                          4,950.00
23     泰安银行股份有限公司与公司借款合                           2019 年 12 月 14 日    2019-157       否
                                          9,616.00
                   同纠纷
24     国元证券股份有限公司与公司债券交                           2020 年 03 月 18 日    2020-027       否
                   易纠纷                 4,508.00
25     华安财保资产管理有限责任公司与公                           2020 年 01 月 18 日    2020-007       否
               司债券交易纠纷             9,895.00
26     天风证券股份有限公司与公司债券交                           2020 年 01 月 18 日    2020-007       否
                   易纠纷                 4,388.00
27     苏州融华租赁有限公司与公司融资合                           2019 年 08 月 03 日    2019-076       否
                                          4,658.00
                   同纠纷

                                                      42
                                                涉案金额                                               是否涉及
序号          诉讼(仲裁)基本情况                                        披露日期          披露索引     违规对外
                                           2019 年     2020 年                                         担保或资
                                                                                                       金占用
       立根融资租赁有限公司与公司融资租                           2019 年 09 月 17 日、   2019-110、
                                                                                                         否
28                                        7,162.00    7,162.00     2020 年 07 月 24 日     2020-117
                 赁合同纠纷
                                                                  2019 年 08 月 03 日、   2019-076、
       远东国际租赁有限公司与公司融资租                                                                  否
29                                        4,658.00    4,658.00     2020 年 3 月 18 日、   2020-027、
                 赁合同纠纷                                         2020 年 11 月 13 日    2020-167
                                                                   2019 年 11 月 30 日    2019-155       否
30                   周建                 2,331.00

                                                                  2020 年 01 月 18 日、   2020-007、
                                                                                                         否
31     福腾建设与公司工程建设合同纠纷     3,370.00    3,370.00     2020 年 08 月 28 日     2020-135

                                                                  2019 年 12 月 14 日、   2019-157、
                                                                                                         否
32     福腾建设与公司工程建设合同纠纷                  592.00      2020 年 08 月 28 日     2020-135

                                                                  2019 年 11 月 30 日、   2019-155、
                                                                  2020 年 01 月 18 日、   2020-007、
                                                                                                         否
33     福腾建设与公司工程建设合同纠纷     5,264.00    5,264.00    2020 年 10 月 16 日、   2020-099、
                                                                    2020 年 6 月 20 日     2020-154

                                                                   2019 年 09 月 17 日    2019-110       否
34       托克中国与公司采购合同纠纷       11,545.00
                                                                   2019 年 09 月 17 日    2019-110       否
35       托克中国与公司采购合同纠纷       2,296.00

       陕西煤业化工物资集团有限公司与公                           2019 年 09 月 17 日、   2019-110、
                                                                                                         否
36                                        33,540.00                2019 年 10 月 22 日     2019-130
                 司合同纠纷

                                                                   2019 年 11 月 09 日    2019-145       否
37         中熔科技与公司合同纠纷         1,292.00


       公司与四川省农业生产资料集团有限                           2019 年 08 月 03 日、   2019-076、
                                                                                                         否
38                                        8,938.00                 2019 年 09 月 17 日     2019-110
       公司关于金和矿业股权交易合同纠纷
                                                                   2019 年 11 月 09 日    2019-145       否
39                   赵林                 2,393.00
                                                              2019 年 06 月 29 日、       2019-058、
40                                                                                                       否
           物产中大与公司票据纠纷         25,000.00 25,000.00 2019 年 11 月 9 日、        2019-145、
                                                               2020 年 07 月 04 日         2020-105

41     包商银行股份有限公司与公司债务纠                            2020 年 05 月 15 日    2020-059       否
                                                      15,000.00
                     纷
42                                                                 2020 年 09 月 30 日    2020-152       否
           物产租赁与公司合同纠纷                     20,113.00


             从此表可以看出,前述诉讼事项均已披露,且未发现涉及违规
       对外担保或资金占用情形。

             (四)请说明你公司承担的重组义务是否满足确认预计负债的

       条件,你公司是否确认相应预计负债及原因。

                                                      43
公司回复:

    1、《企业会计准则第 13 号——或有事项》的相关规定
    “第四条 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确

认为预计负债:(一)该义务是企业承担的现时义务;(二)履行
该义务很可能导致经济利益流出企业;(三)该义务的金额能够可
靠地计量。”

    “第十条 企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的,应当
确认预计负债。同时存在下列情况时,表明企业承担了重组义务:

(一)有详细、正式的重组计划,包括重组涉及的业务、主要地点、
需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间
等;(二)该重组计划已对外公告。重组,是指企业制定和控制的,

将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。”
    2、根据公司的重整计划,公司的司法重整主要涉及对债务的重

组以及相应的重组中介支出,除公司暂不认可的部分暂缓确认债权
外,公司所有的债务均已根据重整计划进行相应的会计处理,或已
实施补偿,或已计入相应负债,除此之外,不存在其他重组义务,

无需考虑相应预计负债。
    会计师核查程序及结论:

    1、实施的主要核查程序
    详见问题一(一)3(2)之说明。
    2、核查结论

    通过执行上述核查程序,我们认为:
    (1)公司有关诉讼事项的相关说明是合理的;




                             44
    (2)公司计提的预计负债是充分的、合理的,未发现公司存在以
前年度计提不充分或通过调节计提金额进行不当盈余管理的情形,

也未发现公司涉及违规对外担保或资金占用情形;
    (3)公司相应的重组义务已充分入账,不存在需要计入预计负债

的情形。
    六、根据你公司内部控制鉴证报告与内部控制自我评价报告,
你公司内部控制不存在重大和重要缺陷,但存在以下需要关注的重

点事项:公司在 2019 年至司法重整日(2020 年 11 月 5 日)之间,
因法人治理结构不健全导致大额资金被原实际控制人曹永贵占用;

因管理失当导致与供应商之间大额资金往来无法收回,公司资金链
断裂而停工停产;公司未实施有效的资产保全等措施以减少损失,
导致公司管理费用、资产损失、诉讼损失均大幅增加,多个银行账

号被冻结,公司生产经营无法正常进行。上述情况表明,公司内部
控制在控制环境、关联交易、资金及费用审批、资产管理、印鉴及
合同管理等方面存在重大缺陷。郴州市发展投资集团产业投资经营

有限公司作为重整投资人,于 2020 年 12 月 1 日向公司派出工作组
参与公司重整事宜,公司前期存在的与财务报告有关的重大内部控
制缺陷在 2020 年 12 月 31 日已得到整改。
    (一)请详细说明你公司内部控制缺陷整改措施、整改结果、
整改完成的标志及时间,请根据你公司“内部控制评价工作依据及

内部控制缺陷认定标准”详细论证你公司内部控制不存在重大和重
要缺陷的原因及合理性。

    公司回复:
    公司在 2019 年至司法重整日(2020 年 11 月 5 日)期间,大额
资金被原实际控制人曹永贵占用,与供应商之间大额资金往来无法
                               45
收回,公司因资金链断裂而停工停产,且未有效实施资产保全等措
施以减少损失,导致公司管理费用、资产损失、诉讼损失均大幅增

加,多个银行账号被冻结,公司生产经营无法正常进行。上述情况
表明公司的内部控制在控制环境、关联交易、资产管理、合同及印

鉴管理、资金及费用审批等方面存在重大缺陷。
    2020 年 11 月 5 日,郴州中院裁定公司进入司法重整程序,由
管理人负责公司重整各项工作。在郴州市委市政府的支持下,郴州

市发展投资集团产业投资经营有限公司作为重整投资人,于 2020 年
12 月 1 日向公司派出工作组参与管理公司重整事宜。管理人及工作

组入驻公司后,对公司资金及费用审批、合同和印鉴管理、关联交
易、财产保管等进行了规范和有效管控。具体而言,原实际控制人
资金占用已在 2020 年 11 月 5 日解决;预付供应商大额款项已列入

重整计划的低效资产,并计划通过公开拍卖的方式处置(2021 年 4
月 9 日处置完成);2020 年 12 月 16 日,郴州中院裁定批准公司实
施重整计划,2020 年 12 月 22 日,重整投资人已支付完毕全部重整

投资款,公司资金链开始逐步恢复,各个银行账户也在逐步解冻;
在管理人进驻后发布了重整期间相关管理制度问题的通知,对司法
重整实施期间的公章管理、财务管理、日常经营等作出明确规定,
重整投资人也参与了相关工作,这些规定都得到有效实施。
    公司在司法重整期间严格执行各项规章制度,前述内部控制执

行过程中的重大缺陷已消除并得到整改,故公司内部控制在 2020 年
12 月 31 日已不存在重大和重要缺陷。

    (二)请内控审计机构核查并详细说明公司内部控制不存在重
大和重要缺陷的原因及合理性,是否根据《企业内部控制审计指引
实施意见》(会协〔2011〕66 号)的要求确定整改后内部控制运行
                              46
的最短期间以及最少测试数量,整改后内部控制是否运行足够长的
时间。

       会计师回复:

       1、《企业内部控制审计指引实施意见》(以下简称实施意见)
的相关规定

       如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整
改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否
有效的审计结论。注册会计师应当根据控制的性质和与控制相关的

风险,合理运用职业判断,确定整改后控制运行的最短期间(或整
改后控制的最少运行次数)以及最少测试数量。整改后控制运行的

最短期间(或最少运行次数)和最少测试数量参见下表:
  控制运行频率      整改后控制运行的最短期间或最少运行次数               最少测试数量

每季 1 次                           2 个季度                                  2

每月 1 次                            2 个月                                   2

每周 1 次                             5周                                     5

每天 1 次                             20 天                                   20

每天多次         25 次(分布于涵盖多天的期间,通常不少于 15 天)              25


       2、前述内控缺陷全部系公司进入司法重整前所产生,公司自
2020 年 11 月 5 日开始实施司法重整,在司法重整期间,管理人及

工作组入驻公司后,对公司上述内部控陷进行了整改和规范。我们
根据实施意见的相关规定,结合公司司法重整实际情况,对相关的
内部控制运行情况进行了测试,测试情况如下:
     控制活动      测试样本数量        整改后内控运行时间                其他说明

资金及费用审批          25                         55 天      每天多次

合同和印鉴管理          25                         55 天      每天多次




                                              47
   我们根据实施意见的要求确定整改后内部控制运行的最短期间
以及最少测试数量,我们认为公司整改后内部控制已经运行足够长

的时间。
    核查程序及结论:

    1、实施的主要核查程序
    对公司整改前后的整体层面内部控制、业务层面内部控制进行
了解和执行控制测试。

    2、核查结论
    通过执行上述核查程序,我们认为,截至 2020 年 12 月 31 日,

由于公司实施了司法重整,引入重整投资人,发布了新的管理制度,
公司内部控制不存在重大和重要缺陷;我们根据实施意见的要求确
定整改后内部控制运行的最短期间以及最少测试数量,整改后内部

控制已运行足够长的时间。


    七、2018 年至 2020 年你公司预付款项期末余额分别为 24.39

亿元、6.11 亿元、0.03 亿元,其他应收款期末余额分别为 2.54 亿
元、36.91 亿元、2.66 亿元。
    (一)请以列表形式说明你公司其他应收款的应收对象,款项
形成原因,是否具备商业合理性,应收对象在股权、业务、资产、
债权债务、人员等方面与你公司、你公司控股股东及实际控制人、

原控股股东及实际控制人、你公司董监高之间是否存在关联关系或
其他利益往来,是否存在利益输送或资金占用的情形。

    公司回复:
   1、2018 年-2020 年公司其他应收款账面余额、计提坏账比例、
金额如下表所示:
                              48
                                                                                        单位:万元

                                            2018 年 12 月 31 日/2018 年度
  单位名称                                                                                    计提理由
                                账面余额      计提比例     坏账准备    本年计提金额

(1) 单项计提坏账准备            4,208.79        100.00%    4,208.79            4,040.79

其中:湖南兴光有色金属有限公
                                3,347.04        100.00%    3,347.04            3,347.04     预计无法收回


福嘉综环科技股份有限公司          693.75        100.00%      693.75              693.75     预计无法收回

江西萍江西源填料厂                168.00        100.00%      168.00                         预计无法收回

(2) 按账龄组合计提坏账准备      27,498.46         7.57%    2,081.20              402.01

  合   计                       31,707.25        19.84%    6,289.99            4,442.80


       (续上表)

                                            2019 年 12 月 31 日/2019 年度
              单位名称                                                                      计提理由
                                                计提比                  本年计提金
                                 账面余额                  坏账准备
                                                  例                        额

 (1) 单项计提坏账准备           499,940.75      31.84%    159,182.00    154,958.21

                                                                                          根据预计可回
 其中:富智汇贸易                76,278.50      18.63%     14,207.36        14,207.36
                                                                                          收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 锦荣贸易                        91,975.37      36.05%     33,154.90        33,154.90
                                                                                          收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 祥荣凯贸易                      34,374.82      14.17%      4,870.41        4,870.41
                                                                                          收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 旺祥贸易                        53,701.92      30.31%     16,274.61        16,274.61
                                                                                          收金额计提

 永兴县富恒贵金属有限责任公司                                                             根据预计可回
                                 45,419.54      60.00%     27,251.72        27,251.72
 (以下简称富恒公司)                                                                     收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 富兴公司                        38,056.43      60.00%     22,833.86        22,833.86
                                                                                          收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 长鑫铋业                        27,898.31      60.00%     16,738.99        16,738.99
                                                                                          收金额计提

 稷业集团                           500.00     100.00%        500.00          485.00      预计无法收回

                                                                                          根据预计可回
 金来顺贸易                      13,868.21      60.00%      8,320.93        8,320.93
                                                                                          收金额计提

                                                                                          根据预计可回
 其他 (汇总)                    117,867.65      12.75%     15,029.22        10,820.43
                                                                                          收金额计提


                                                 49
(2) 按账龄组合计提坏账准备      31,300.33       9.29%       2,909.12         829.15

    合     计                 531,241.09       30.51%     162,091.12     155,787.36


       (续上表)

                                        2020 年 12 月 31 日/2020 年度
              单位名称                                                                  计提理由
                                            计提比
                             账面余额                   坏账准备        本年计提
                                              例

(1) 单项计提坏账准备         523,700.52     95.16%      498,342.88     339,160.88

                                                                                    根据预计可回收金
其中:富智汇贸易              95,455.07     95.91%       91,550.68      77,343.32
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
锦荣贸易                      90,748.05     95.91%       87,036.19      53,881.29
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
祥荣凯贸易                    55,786.04     95.91%       53,504.23      48,633.82
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
旺祥贸易                      53,701.92     95.91%       51,505.36      35,230.74
                                                                                    额计提

富恒公司                      45,419.54     100.00%      45,419.54      18,167.82   预计无法收回

                                                                                    根据预计可回收金
富兴公司                      37,287.35     95.91%       35,762.19      12,928.33
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
长鑫铋业                      27,898.31     95.91%       26,757.19      10,018.20
                                                                                    额计提

稷业集团                      25,500.00     100.00%      25,500.00      25,000.00   预计无法收回

                                                                                    根据预计可回收金
金来顺贸易                    14,804.16     95.92%       14,199.54       5,878.61
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
郴州市竹源实业有限公司        10,373.70     95.91%       9,949.39        9,949.39
                                                                                    额计提

                                                                                    根据预计可回收金
其他 (汇总)                   66,726.36     85.66%       57,158.58      42,129.36
                                                                                    额计提

(2) 按账龄组合计提坏账准备    1,622.98      25.21%         409.09       -2,207.51

  合     计                  525,323.50     94.94%      498,751.97     336,896.57




         2、上述债权系公司与供应商在采购交易过程中预付货款所形成
的。2018 年以来,国内环保监管形势趋严,部分矿山、冶炼企业关
停,市场冶炼企业原料供应严重不足;加上中美贸易战,经济形势

                                               50
下行,国家资管新规出台,公司原控股股东持有公司的股票质押率
较高,部分融资机构出现抽贷现象,供应商对公司后续付款存在质

疑,出于自身财务安全考虑,供应商要求公司大幅提高预付款比例。
公司存货中部分铅精矿、粗铅、贵铅已经质押给银行等融资机构办

理融资,出于资产安全的考虑,融资机构不允许公司使用质押物料,
使公司 2018 年在原材料采购环节处于弱势地位,故而不得不大幅提
高货款的预付比例,引起公司预付款项余额大幅增加。自 2019 年下

半年开始,上述供应商银行账户冻结,经营陷于停顿状态或者拒绝
向公司继续供货,已无法正常履约,预计上述供应商继续供货及预

付款项回收存在较大的难度,基于谨慎性原则,考虑到可能会对净
利润产生的影响将部分预付款项重分类至其他应收款并计提了坏账
准备。

    3、经比对公司的关联方名单,以及查询国家企业信用信息公示

系统公示的股东及主要人员信息,无证据表明公司预付对象与诉讼
涉及对象在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与公司、公

司控股股东及实际控制人、原控股股东及实际控制人、公司董监高
之间存在关联关系。
    4、经公司自查,发现原控股股东、实际控制人曹永贵在 2018-

2019 年因自身资金周转需求,通过部分供应商与公司供应合作的关
系,由公司向部分供应商预付货款,供应商收到预付款后将部分款
项应其要求转至指定账户,截至 2019 年 6 月 30 日,曹永贵累计非

经营性占用上市公司资金 10.14 亿元,2020 年 11 月 5 日,上述资
金占用问题已经解决。除上述原控股股东、实际控制人曹永贵资金

占用情况外,公司、公司控股股东及实际控制人、公司董监高不存
在与公司预付对象、诉讼涉及对象在股权、业务、资产、债权债务、
                             51
人员等方面存在利益往来,利益输送的情形,也不涉及资金占用的
情形。

    (二)请说明 2018 年至 2020 年计提的减值情况及依据,减值
计提的合理性、充分性,是否存在以前年度计提不充分或通过调节

资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。
    公 司 回 复 : 2018-2020 年 公 司 其 他 应 收 款 坏 账 损 失 分 别 为
4,441.62 万元、155,786.83 万元、336,953.50 万元,逐年大幅上

升,分别同比增加 613.95%、3,407.43%、116.29%,主要原因如下:
    1、公司坏账损失 2018 年大幅上升,系个别供应商状况恶化,

诉讼缠身,预计预付款项可收回性极差,公司出于谨慎性原则,将
其重分类至其他应收款,并按 100%计提坏账准备。
    2、 2019 年经济形势下行,公司部分供应商主要银行账户存在

被冻结的情形,经营情况和财务状况恶化,资金链断裂,并涉及多
起法律诉讼案件,偿债能力大幅降低,供应给公司的原材料减少,
经多次与供应商沟通,或发催款催货函进行催收,供应商均无退款

与交货计划,且公司受金融去杠杆、原实际控制人资金占用、股票
质押等诸多因素影响,经营亦陷入困境,公司对预付供应商往来情
况进一步核查清理,大致存在以下三种情况:
    (1)个别供应商涉诉,银行账户冻结,经营陷于停顿,或多次发
函催款催货,仍不正常履约,其后续供货存在较大的不确定性,其

预付款项回收可能性大幅下降,基于此,公司将部分供应商预付款
项余额重分类至其他应收款;

    (2)2019 年下半年公司向供应商发出催款催货函,根据部分供
应商回函或问询情况,供应商与公司往来余额存在差异,对于存在
回函差异的原因,或者个别供应商预付款项余额账龄一年以上,公
                                   52
司仍在组织人员进行清查,出于谨慎性原则,公司对部分存在差异
或账龄一年以上的供应商预付款项余额重分类至其他应收款;

    (3)对子公司个别供应商 2019 年下半年签订购销合同并预付货
款,2019 年末供应商在供货期限内仍未供货,公司出于谨慎性原则,

将其预付款项余额重分类至其他应收款。
    2019 年在考虑部分供应商的财务经营现状及国内金融环境等情
况后,公司认为供应商的预付款项在初始确认后信用风险显著增加,

存在无法收回的风险,故基于未来可预期收回金额对上述供应商的
预付款项单独进行减值测试,出于谨慎性原则,采用单项计提的方

法对预付供应商货款转入的其他应收款分别计提相应的坏账准备。
    3、2020 年部分供应商大额预付款未收回的状况并无改观,相
关情况如下:

    (1)公司相关部门人员采取电话催收、上门催收、发送催款催收
函、律师函及个别诉讼等多种催收方式进行追偿,但催收效果未达
预期;

    (2)2020 年 11 月 5 日,公司开始实施司法重整,管理人委托北
京中天华资产评估有限责任公司按照必要的评估程序,对公司重整
所涉及的部分资产在评估基准日的清算价值进行了评估。公司法务
部、管理人、评估机构再次发函,进行债权确认催收无果。此外,
公司又委托湖南问由律师事务所(以下简称问由律所)对重整项目

所涉及的债权资产清算价值进行了调查分析,问由律所在分析欠款
对象的资信品质、财务状况、偿债能力、法律实效、争议纠纷及还

款意愿等信息后,出具了《公司重整项目所涉及的资产清算价值认
定法律意见书》,认为公司应收款项相关的供应商大多数财务状况


                             53
差、负债规模大,资信状况低,涉诉多,偿还能力差,其债权清算
价值很低。

    (3)为改善公司资产结构,提高资产的经济效益,2021 年 4 月 9
日,公司对部分其他应收款按照重整计划之《财产管理方案》中有

关低效资产的规定依法将部分预付供应商款项进行公开拍卖。由于
公司在资产负债表日后取得确凿证据,表明其他应收款在资产负债
表日发生了减值,故公司在 2020 年末根据拍卖金额与其他应收款账

面余额折算可收回比例,相应单项计提坏账准备,对其他单位的应
收往来款按账龄组合计提坏账准备。

    综上所述,公司其他应收款在 2018-2020 年计提的相应坏账准
备是合理的、充分的,公司不存在以前年度计提不充分或通过调节
资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。

    (三)请说明你公司已采取和拟采取的追偿措施,是否已对应
收对象提起诉讼或向公安机关报案,若未采取,请说明原因。
    公司回复:

    2019 年以来,公司在追偿过程中主要由相关部门人员采取电话
催收、上门催收、信函催收、发送律师函的方式进行追偿,但催收
效果未达预期。由于公司流动资金紧张、部分银行账户被冻结,无
法支付高额的诉讼费用,公司未采取诉讼的方式向上述供应商进行
追偿。

    公司在重整期间委托问由律所对重整项目所涉及的债权资产清
算价值进行了调查分析,并出具了《公司重整项目所涉及的资产清

算价值认定法律意见书》,根据该法律意见书的分析结论,经分析
欠款对象的资信品质、财务状况、偿债能力、法律实效、争议纠纷
及还款意愿等信息,公司应收款项相关的供应商大多数财务状况差、
                             54
     负债规模大,资信状况低,涉诉多,偿还能力差,预计公司预付供
     应商款项的回收难度大,清偿率很低。公司根据重整计划之《财产

     管理方案》将上述应收债权列入了低效资产,并于 2021 年 4 月 9 日
     通过公开拍卖的方式处置完成。

              (四)请说明上述款项具体的变化过程及原因,涉及科目间调
     整的请说明调整依据。
              公司回复:

              1、关于预付款项变动情况及其说明
              (1)2018-2020 年预付款项余额变动明细情况:

                                                                                            单位:万元
                   2020 年 12 月 31 日            2019 年 12 月 31 日                 2018 年 12 月 31 日
  账     龄
                账面余     比例   同比变                 比例     同比变动                             同比变动
                                             账面余额                          账面余额     比例(%)
                  额       (%)    动幅度                 (%)        幅度                                 幅度

1 年以内        307.07   99.08    -99.48%   59,377.72     97.12    -75.44%     241,775.41     99.12         252.11%

1-2 年            2.86     0.92   -99.84%    1,743.53     2.85     -18.23%      2,132.32       0.87         326.39%

2-3 年                                           3.85     0.01     -75.06%          15.42      0.01

3 年以上                                        15.42     0.02

合     计       309.93      100   -99.49%   61,140.53    100.00    -74.93%     243,923.15    100.00         252.67%


              (2)2018-2020 年预付款项余额前五名明细情况:

                                                                                            单位:万元




              截止日期                      单位名称                账面余额       占预付款项余额的比例(%)

                              云南建投安装股份有限公司                  71.75                          23.15

                              郴州郴能电力有限公司苏仙分公司            50.53                          16.31
     2020 年 12 月 31 日
                              郴州银城贸易有限公司                      35.10                          11.32

                              西藏锦帝建设工程有限公司                  29.54                           9.53



                                                         55
                      胡平五                             12.38   3.99

                                    小 计              199.30    64.31

                      湖南元信供应链管理有限公司     14,118.59   23.09

                      富智汇贸易                     13,591.31   22.23

                      郴州市竹源实业有限公司         5,919.30    9.68
2019 年 12 月 31 日
                      郴州市联祥贸易有限公司         5,485.08    8.97

                      郴州峻金矿业有限公司           4,653.24    7.61

                                    小 计            43,767.53   71.59

                      锦荣贸易                       63,833.96   26.17

                      旺祥贸易                       54,285.57   22.26

                      金来顺贸易                     37,974.10   15.57
2018 年 12 月 31 日
                      富恒公司                       20,475.93   8.39

                      富兴公司                       12,569.35   5.15

                                    小 计           189,138.91   77.54


       (3)预付款项历年变动原因分析
       1) 2018 年预付款项余额大幅增长主要原因
       ①公司是以白银为主业的贵金属冶炼加工企业,由于行业的特
殊性,公司生产所需的主要原料处于卖方市场,均需采用预付款模

式,此外,因公司采购的原料在货物运输、取样化验、办理结算环
节存在一定的周期,从而造成公司历年来预付款项余额一直较大;

       ②2017 年下半年,公司 2000t/A 白银清洁冶炼电解生产线改扩
建工程投产,白银产能大幅提升,但是公司电解铅的产能有限,自
产阳极泥含银量远不能满足公司对粗银原料的需求。为适应电解银

产能的变化,公司加大了粗银原料采购,并与供应商开展含银物料
受托加工,向其收购公司受托加工产出的白银、金粉。2016-2018
年外购粗银及含银物料受托加工白银产品分别为 437.25 吨、888.08



                                               56
吨、1,378.97 吨,2018 年较 2016 年、2017 年分别增长 315.37%,
155.26%。业务拓展也必然会导致预付款项的增加;

    ③公司采购的粗银、含银物料均为贵金属原料,其货值大,预
付货款亦大,另外公司含银物料受托加工付款后存在生产周期,均

造成公司 2018 年末预付款项余额大幅增加;
    ④2018 年以来,国内环保监管形势趋严,部分矿山、冶炼企业
关停,市场冶炼企业原料供应严重不足;加上中美贸易战,经济形

势下行,国家资管新规出台,公司原控股股东质押率较高,部分融
资机构出现抽贷现象,供应商对公司后续付款存在质疑,出于自身

财务安全保障,供应商要求公司大幅提高预付款比例;
    ⑤公司存货中部分铅精矿、粗铅、贵铅已经质押银行等融资机
构办理融资,出于资产安全的考虑,融资机构不允许公司使用质押

物料,使公司 2018 年在原材料采购中处于弱势地位,故而不得不大
幅提高预付货款,也会引起公司预付款项余额大幅增加;
    ⑥2018 年末公司预收款项余额为 145,167.78 万元,年初余额

为 79,741.84 万元,增长 82.05%。截至 2018 年 12 月 31 日,公司
与部分客户签订的意向销售协议中,电银及电铅的预订数量分别为
1,066.60 吨、36,000.00 吨,合同金额 13.58 亿元;截至 2017 年
12 月 31 日的意向销售预定数量分别为 192.00 吨、60,000.00 吨,
合同金额为 8.04 亿元。公司为及时满足下游客户的订单需求,需要

向上游供应商积极购货以保证原材料供应的稳定,因此,2018 年末
公司在手订单的增加导致预付款项余额较大。

    2)2019 年、2020 年预付款项余额大幅下降的主要原因




                              57
    ①2019 年以来,受国家金融去杠杆,经济形势下行及原控股股
东资金占用影响,公司经营陷入困境,在对供应商往来情况进一步

核查清理后,发现预付供应商货款存在以下三种情况:
    A.个别供应商涉诉,银行账户冻结,经营陷于停顿,公司在多

次发函催款催货后仍不能正常履约,其后续供货存在较大的不确定
性,公司预付款项回收可能性大幅下降,基于此,公司将部分供应
商预付款项余额重分类至其他应收款;

    B.2019 年下半年,公司向供应商发出催款催货函,根据部分供
应商回函或问询情况,供应商与公司往来余额存在差异,对于存在

回函差异以及个别预付款项余额账龄在一年以上的供应商,公司一
直在组织人员进行清查,出于谨慎性原则,公司对部分回函存在差
异或账龄一年以上的供应商预付款项余额重分类至其他应收款;

    C.2019 年下半年,公司子公司与个别供应商签订购销合同并预
付货款。截至 2019 年 12 月 31 日,该部分供应商在供货期限内仍未
供货,公司出于谨慎性原则,将其预付款项余额重分类至其他应收

款。
    ②2020 年,部分供应商大额预付款未收回的状况并无改观,且
个别供应商涉及保理、国内信用证到期等相应增加预付款项,公司
相关部门人员采取电话催收、上门催收、发送催款催收函、律师函
及个别诉讼等多种催收方式进行追偿,但催收效果未达预期,故仍

按 2019 年处理预付款项方式,将其预付款项余额重分类至其他应收
款。

    2、关于其他应收款变动情况及其说明
    (1) 2018-2020 年其他应收款账面价值同比变动情况:
                                                   单位:万元
                              58
                                                 2020 年 12 月 31 日

                        账面余额                    坏账准备
       种   类
                                                                                      同比变动
                                                                         账面价值
                                   比例                        计提比                   幅度
                      金额                       金额
                                   (%)                         例(%)

单项计提坏账准备     523,700.52     99.69    498,342.88          95.16    25,357.64    -92.56%

按组合计提坏账准备    1,622.98      0.31           409.09        25.21    1,213.89     -95.72%

  合   计            525,323.50       100    498,751.97          94.94    26,571.53    -92.80%

                                                 2019 年 12 月 31 日

                        账面余额                    坏账准备
       种   类
                                                                                      同比变动
                                                                         账面价值
                                   比例                        计提比                   幅度
                      金额                       金额
                                   (%)                         例(%)

单项计提坏账准备     499,940.75     94.11    159,182.00          31.84   340,758.75

按组合计提坏账准备    31,300.33     5.89         2,909.12        9.29     28,391.21     11.70%

  合   计            531,241.09       100    162,091.12          30.51   369,149.96   1352.36%

                                                 2018 年 12 月 31 日

                        账面余额                    坏账准备
  种   类
                                                                                      同比变动
                                                                         账面价值
                                   比例                        计提比                   幅度
                      金额                       金额
                                   (%)                         例(%)

单项金额重大并单项
                      4,208.79      13.27        4,208.79          100
计提坏账准备

按信用风险特征组合
                      27,498.46     86.73        2,081.20        7.57     25,417.26    149.39%
计提坏账准备

  合   计             31,707.25    100.00        6,289.99        19.84    25,417.26    149.39%


       (2) 其他应收款历年变动原因分析
       1)2018 年其他应收款余额大幅增长主要原因
       2018 年,公司筹划收购赤峰宇邦矿业有限公司,于当年 5 月 28

日-29 日向其支付 1 亿元保证金,相应增加其他应收款。
       2)2019 年其他应收款余额大幅增长主要原因
       ①公司个别供应商涉及诉讼,经营陷于停顿,经多次发函催款

催货后无回函结果,后续供货存在较大的不确定性,相应预付款项
回收风险较高,基于此,公司对此类公司的预付款项重分类至其他
                                            59
应收款,并按余额的 60%比例计提坏账准备。《企业会计准则第 22
号——金融工具确认和计量》第五十二条规定:“企业在评估金融

工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加时,应当考虑金融工
具预计存续期内发生违约风险的变化,而不是预期信用损失金额的

变化。企业应当通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险
与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具预计存续期内发
生违约风险的变化情况。”此外,该准则第五十三条规定:“企业

通常应当在金融工具逾期前确认该工具整个存续期预期信用损失。
企业在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时,企业无须付出

不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的前瞻性信息的,
不得仅依赖逾期信息来确定信用风险自初始确认后是否显著增加。”
鉴于 2019 年下半年开始,这些供应商因经营情况和财务状况恶化,

自身资金链断裂,因自身债务涉及多起法律诉讼案件,偿债能力降
低,预计上述供应商继续供货及预付款项回收存在较大的难度,公
司根据风险程度按 60%的比例计提坏账准备是合理的。

    ②2019 年下半年,公司向供应商发出催款催货函,根据部分供
应商回函或问询情况,供应商与公司往来余额存在差异,对于存在
回函差异的原因公司仍在组织人员进行清查,出于谨慎性原则,公
司根据回函情况将该部分预付供应商货款重分类至其他应收款并将
差异部分按 100%比例计提坏账准备;

    ③个别供应商涉及涉讼,财务状况恶化,且无后续供货,或在
公司发送催款催货函后拒收,公司预计收回可能性很低,故对此类

供应商的预付款项余额重分类至其他应收款并按 100%比例计提坏账
准备。
    3)2020 年其他应收款账面价值大幅减少的主要原因
                             60
    ①2020 年,公司原实际控制人曹永贵占用资金事项已解决,原
在以前年度确认的 10.14 亿元的其他应收款已终止确认。

    ②2020 年部分供应商大额预付款未收回的状况并无改观,公司
相关部门人员采取电话催收、上门催收、发送催款催收函、律师函

及个别诉讼等多种催收方式进行追偿,但催收效果未达预期。
    2020 年 11 月 5 日,公司开始实施司法重整。2021 年 4 月 9 日,
为改善公司资产结构,提高资产的经济效益,公司按照重整计划之

《财产管理方案》中有关低效资产的规定依法将部分其他应收款进
行公开拍卖。由于公司在资产负债表日后取得确凿证据,表明其他

应收款在资产负债表日发生了减值,故公司在 2020 年末根据拍卖金
额与其他应收款账面余额折算可收回比例,相应进行单项计提坏账
准备,导致其他应收款账面价值大幅减少。

    (五)你公司对部分其他应收款期末坏账准备的确定是基于
2021 年 4 月 9 日公司将部分预付供应商款项拍卖后的拍卖价款倒推
得出,请说明上述处理是否符合会计准则的规定,说明除拍卖款项

外剩余的其他应收款计提比例的确定依据与合理性。
    公司回复:
    1、《企业会计准则第 29 号——资产负债表日后事项》的相关
规定
    “第二条 资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告

批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日,是
指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。资产负债表日后事

项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资
产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供


                              61
了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项,是指表
明资产负债表日后发生的情况的事项。”

    “第四条 企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产
负债表日的财务报表。”

    “第五条 企业发生的资产负债表日后调整事项,通常包括下列
各项:(一)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业
在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼

案件相关的预计负债,或确认一项新负债。(二)资产负债表日后
取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要

调整该项资产原先确认的减值金额。(三)资产负债表日后进一步
确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。(四)
资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。”

    2、2021 年 4 月 9 日,公司将部分其他应收款公开拍卖(除公
开拍卖之外的其他应收款不属于低效资产,不需要根据重整计划之
《财产管理方案》进行对外拍卖),拍卖价款为 1.75 亿元,表明有

确凿证据显示资产负债表日后需要调整该其他应收款原先确认的减
值金额。因此,公司在编制 2020 年度财务报表时将该事项作为资产
负债表日后事项基于日后拍卖金额计提相应坏账准备是合理的,符
合企业会计准则的规定。且上述事项的会计处理方式存在类似的案
例,例如青海盐湖工业股份有限公司分别于 2020 年 4 月 30 日、

2020 年 6 月 9 日披露的《2019 年年度报告》及《关于对深圳证券交
易所问询函的回复的公告》有类似事项的描述。

    (六)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见
    会计师回复:
    核查程序及结论
                              62
   1、实施的主要核查程序
   (1)了解与其他应收款及其减值相关的关键内部控制,评价这些

控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有
效性;

   (2)获取或编制其他应收款明细表,检查重要其他应收款期末余
额的真实性和准确性,并核实其账龄和款项性质;
   (3)检查其他应收款的重要入账凭证,收集重要的相关资料,如

合同、付款申请单等,核实其入账依据是否真实,账务处理是否准
确;

   (4)对期末余额较大的其他应收款实施函证程序,对未回函的重
要其他应收款余额实施替代程序;
   (5)获取公司关于转入其他应收款的预付供应商货款计提相应坏

账准备的资料,包括聘请的法律顾问向部分供应商出具的催款律师
函、以及确认可收回金额出具的法律意见书,司法重整的重整计划、
期后的债权拍卖资料等;

   (6)对重要往来单位的工商登记信息进行网上查询,检查与公司
及公司的关联方是否存在关联关系;
   (7)复核以前年度已计提坏账准备的其他应收款的后续实际核销
或转回情况,评价公司过往预测的准确性;
   (8)复核公司对其他应收款进行信用风险评估的相关考虑和客观

证据,评价公司是否恰当识别各项其他应收款的信用风险特征;
   (9)对于以单项为基础计量预期信用损失的其他应收款,获取并

检查公司对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的关键假
设的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;


                            63
   (10)对于以组合为基础计量预期信用损失的其他应收款,评价
公司按信用风险特征划分组合的合理性;评价公司根据历史信用损

失经验及前瞻性估计确定的其他应收款账龄与预期信用损失率对照
表的合理性;测试公司使用数据(包括其他应收款账龄等)的准确

性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
   (11)检查其他应收款的期后回款或拍卖情况,评价公司计提其
他应收款坏账准备的合理性;

   (12)检查与其他应收款及其坏账准备相关的信息是否已在财务
报表中作出恰当列报。

   2、核查结论
   通过执行上述核查程序,我们认为:
    (1)由于我们未能获取充分、适当的审计证据,我们无法核实

公司从预付供应商货款转入的其他应收款的款项形成原因及是否具
备商业合理性;
    (2)除 2020 年 11 月 5 日已解决的原控股股东曹永贵累计非经

营性占用上市公司资金 10.14 亿元及历年审计报告中披露的关联方
余额外,我们未发现其他应收对象在股权、业务、资产、债权债务、
人员等方面与公司、公司控股股东及实际控制人、原控股股东及实
际控制人、公司董监高之间存在关联关系或其他利益往来,也未发
现存在利益输送或资金占用的情形;

    (3)公司 2018-2020 年其他应收款减值计提是合理的、充分的,
不存在以前年度计提不充分或通过调节资产减值计提金额进行不当

盈余管理的情形;
    (4)公司根据期后拍卖情况确认其他应收款坏账准备是合理的,
符合企业会计准则的规定。
                              64
        八、2019 年、2020 年你公司分别计提坏账损失-15.58 亿元,-

33.69 亿元,分别计提存货跌价准备-5.33 亿元、-0.07 亿元,计提
无形资产减值-0.07 亿元、-0.34 亿元。

        (一)请说明坏账准备、存货跌价、无形资产减值的具体情况,
包括但不限于计提对象、账面价值、资产状况及运行情况、可回收
金额,减值准备计提的依据、主要假设、参数及选取的合理性,减

值测算的具体过程。
        公司回复:

        1. 坏账准备
        (1) 2019-2020 年末公司应收账款、其他应收款账面价值及坏账
准备计提情况:

                                                                              单位:万元
                                                                本年计提坏
 年份             类别   账面余额     坏账准备     账面价值                       计提方法
                                                                  账准备

                                                                             按信用风险特征组合
            应收账款        603.97         19.13      584.84        -56.80
                                                                             计提坏账准备
2020 年
            其他应收款   523,700.52   498,342.88    25,357.64   339,160.88   单项计提坏账准备

            其他应收款    1,622.98       409.09     1,213.89     -2,207.51   按组合计提坏账准备

          合 计          525,927.47   498,771.10    27,156.37   336,896.57

                                                                             按信用风险特征组合
            应收账款      1,984.42         76.07    1,908.36         32.02
                                                                             计提坏账准备
2019 年
            其他应收款   499,940.75   159,182.00   340,758.75   154,958.21   单项计提坏账准备

            其他应收款    31,300.33    2,909.12     28,391.21       829.15   按组合计提坏账准备

          合 计          533,225.50   162,167.19   371,058.32   155,819.38


        (2)《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关

规定



                                             65
    “第五十二条:企业在评估金融工具的信用风险自初始确认后
是否已显著增加时,应当考虑金融工具预计存续期内发生违约风险

的变化,而不是预期信用损失金额的变化。企业应当通过比较金融
工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风

险,以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的变化情况。”
    “第五十三条:企业通常应当在金融工具逾期前确认该工具整
个存续期预期信用损失。企业在确定信用风险自初始确认后是否显

著增加时,企业无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且
有依据的前瞻性信息的,不得仅依赖逾期信息来确定信用风险自初

始确认后是否显著增加。”
    (3)《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》应用指
南的相关规定

    “……企业应当在资产负债表日计算金融工具预期信用损失,
如果该预期信用损失大于该工具当前减值准备的账面金额,企业应
当将其差额确认为减值损失。”

    (4)公司在 2019、2020 年对应收账款和其他应收款计提相应坏
账准备均是基于其实际情况按预计可收回金额单项计提坏账准备,
或按账龄计提相应坏账准备,符合企业会计准则的相关规定。
     2、存货跌价准备
     (1)2019 年-2020 年存货账面价值及存货跌价准备计提情况:

                                                                 单位:万元
                                                                 本年计提跌价准
 年份       类别     账面余额       跌价准备      账面价值
                                                                       备

           原材料        6,586.71        501.43       6,085.28           501.43

2020 年    在产品        8,487.80        629.28       7,858.52            33.21

          库存商品       4,168.19        404.22       3,763.97           173.38


                                    66
            半成品       158.05           119.76         38.29

           委托加工
                           26.70                         26.70
             物资

           发出商品    1,974.24                      1,974.24

      小   计          21,401.69        1,654.69     19,747.00     708.02

            原材料    165,693.54        5,464.39    160,229.15   5,464.39

            在产品     73,454.98        27,913.82    45,541.15   27,874.48

           库存商品    4,251.79           416.89     3,834.90      248.76
2019 年

            半成品     70,805.63        19,941.63    50,864.00   19,749.13

           委托加工
                         138.53                        138.53
             物资

      小   计         314,344.47        53,736.73   260,607.73   53,336.76




    (2)根据公司会计政策,资产负债表日存货采用成本与可变现

净值孰低计量,按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货
跌价准备。直接用于销售的库存商品,在正常生产经营过程中,以

该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定
其可变现净值;需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、

估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。资产负
债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合
同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,

分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
    (3)公司期末存货准备测试过程是严格按照会计政策来实施的,

具体如下:
     1)测算当年度主要产品以及各环节的单位加工成本,以此作为
期末存货跌价准备测试的加工费;


                                   67
        2)查询上海有色网各年最后一天的电铅、电银等产品的网上报
价,并扣除税金作为期末存货跌价准备测试的价格依据;

        3)原材料按粗银、铅精矿、粗铅、阳极泥、贵铅、渣料等按大
类整理进行测试,库存商品按单项进行测试,半成品、在产品按所

形成含银中间物料的大类归总测试;
        4)依据前述网上报价扣除税金减去加工费计算出可变现单价,
再乘以结存数量计算出可变现净值,对比存货成本与可变现净值孰

低,测算出存货跌价准备。
     3、无形资产减值准备:

     (1) 2019 年-2020 年无形资产账面价值及计提减值准备情况:
                                                                单位:万元
 年份      类别    账面原值       减值准备      账面价值       本期计提减值准备

2020 年   探矿权      44,205.11      7,887.83      36,317.28            3,386.37

2019 年   探矿权      44,205.11      4,501.46      39,703.65              738.55




     (2)2019-2021 年,公司分别聘请沃克森(北京)国际矿业权

评估有限公司、沃克森(北京)国际资产评估有限公司对金和矿业
采矿权和西藏俊龙矿业有限公司(以下简称俊龙矿业)探矿权截至

2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日的公
允 价 值 进 行评 估 , 并由 其 分 别出 具 评估 报 告 (沃 克 森 矿评 报字
〔2019〕第 001、002 号、沃克森矿评报字〔2020〕第 001、002 号、

沃克森国际评报字〔2021〕第 0563、0565 号),根据前述评估报告,
公司于 2018 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31
日分别对俊龙矿业探矿权计提减值准备 3,762.91 万元、738.55 万

元、3,386.37 万元。
        (二)结合公司生产经营情况、资产状况、产能利用情况等说
                                     68
明上述资产发生减值迹象的时点和计提依据,对比最近三年导致资
产减值主要因素的变化情况、减值计提、减值转回或转销情况,说

明本年资产减值计提的合理性、充分性,减值转回或转销的原因与
合理性,是否存在以前年度计提不充分或通过调节资产减值计提金

额进行不当盈余管理的情形。
      公司回复:
      1、2018 年-2020 年公司计提坏账损失、存货跌价损失、无形资

产减值损失同比变动情况如下表所示:

                                                              单位:万元

      项   目      2020 年      同比变动情况    2019 年      同比变动情况    2018 年

坏账损失           336,896.57         116.21%   155,819.38       3,376.71%   4,481.81

存货跌价损失          708.01          -98.67%    53,336.76      53,182.96%     100.10

无形资产减值损失    3,386.37          358.52%      738.55          -80.37%   3,762.91

      合   计      340,990.96                   209,894.69                   8,344.82


     2、2018-2020 年公司坏账损失、存货跌价损失、无形资产减值
损失的变动原因分析。

     (1)坏账损失
     2019-2020 年 公 司 坏 账 损 失 逐 年 大 幅 上 升 , 分 别 同 比 增 加

3,376.70%、116.21%,公司坏账损失大幅变化主要是由其他应收款
坏账准备的变动引起,其原因详见问题七(二)之说明。
     2020 年度,应收账款坏账准备转回 56.80 万元,主要系 2020 年

子公司销售货款资金回笼,期末应收账款较上年减少所致。
     (2)存货跌价损失

     1)2019 年公司存货跌价损失较 2018 年大幅增加,其原因主要系:


                                        69
   ①2019 年受原控股股东资金占用、公司资金紧张等不利因素影
响,公司生产处于不饱和状态,电铅产量由上年 81,408.32 吨下降

至 52,775.89 吨,电银产量由上年 1,636.31 吨下降至 1,059.16 吨,
分别下 降 35.17% 及 35.27% ,主要产品产量的大 幅下降,提高了

2019 年度的单位加工成本,其中电铅单位加工成本增加了 30.54%,
电银增加了 21.45%。
   ②2019 年铅价由年初高位呈下跌走势,8-9 月小幅反弹,又跌

至年末低位,2019 年末铅价 15,100 元/吨,较年初 18,500 元/吨下
跌 18.38%;2019 年银价上半年在低位震荡,下半年有所上扬,2019

年末银价 4,338 元/公斤,较年初 3,622 元/公斤,上涨 19.77%;其
他铋、锑分别由年初 49,000 元/吨下跌至 36,000 元/吨,50,000 元
/吨下跌至 38,000 元/吨,分别下跌 26.53%、24%。2019 年末铅、铋、

锑价格下跌,对 2019 年末存货跌价准备造成大幅影响,而 2019 年
末银、金价格有所上涨,但由于公司期末原材料自产阳极泥、在产
品银冶炼车间中间物料、银电解车间中间物料、半成品银冶炼车间

贵铅等物料含银的金属成本较高,该等存货仍存在减值迹象。
   ③国家环保监管日益趋严对公司的生产和存货管理提出更高要
求,公司对库存存货及废渣需进行更加妥善的处理,而有色冶炼行
业存货管理均以存定耗,行业客观存在的“跑、冒、滴、漏”现象
在清存货过程中更加凸显。2019 年公司投入产出较低,金属回收率

下降,增加了年末结存在产品、半成品、产成品的单位金属成本。
   2)2020 年存货跌价准备计提金额较 2019 年大幅下降,系公司主

要存货由于实施了债务重组对外公开司法拍卖后导致 2020 年底存货
余额大幅减少,相应跌价准备计提金额大幅下降所致。


                             70
   3)2020 年度,存货跌价准备转销 52,790.06 万元,主要系 2019
年末部分计提存货跌价准备的原材料、在产品、库存商品、半成品

在 2020 年度处置所致。
   (3)无形资产减值损失

    公司针对金和矿业及俊龙矿业的无形资产进行减值测试,因公
司原控股股东曹永贵大量占用公司资金以及去年新冠肺炎疫情的影
响,俊龙矿业探矿权证转采矿权证未能按预期实现,尽管公司目前

仍在积极推进“探转采”工作,但公司聘请的前述评估机构认为俊
龙矿业探矿权仍存在减值迹象,因此公司按照评估值计提了相应的

减值损失。
    综上所述,2020 年公司应收款项坏账准备、存货跌价准备、无
形资产减值准备的变动是合理的、充分的,不存在以前年度计提不

充分或通过调节资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。
    (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见
    会计师回复:

    核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序
    (1)关于坏账损失
    1)了解与应收款项减值相关的关键内部控制,评价这些控制的
设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

    2)复核以前年度已计提坏账准备的应收款项的后续实际核销或
转回情况,评价公司过往预测的准确性;

    3)复核公司对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证
据,评价公司是否恰当识别各项应收款项的信用风险特征;


                             71
    4)对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项,获取并检
查公司对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的关键假设

的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;
    5)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项,评价公司

按信用风险特征划分组合的合理性;评价公司根据历史信用损失经
验及前瞻性估计确定的应收款账龄与预期信用损失率对照表的合理
性;测试公司使用数据(包括应收款项账龄等)的准确性和完整性

以及对坏账准备的计算是否准确;
    6)检查应收款项的期后回款或拍卖情况,评价公司计提应收款

项坏账准备的合理性;
    7)检查与坏账损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列
报。

    (2)关于存货跌价损失
    1)了解与存货跌价相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,
确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

    2)获取公司存货跌价准备计算表,并重新测算公司重要存货的
可变现净值,核实存货跌价准备计提的准确性和合规性;
    3)复核公司以前年度对存货跌价准备的测算过程,评价公司过
往计算的准确性;
    4)以抽样方式复核公司对存货估计售价的预测,将估计售价与

历史数据、期后情况、市场信息等进行比较;
    5)评价公司对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关

税费估计的合理性;
    6)测试公司对期末存货跌价准备的计算是否准确;


                             72
    7)结合存货监盘,检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈
旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形,

评价公司是否已合理估计存货跌价准备;
    8)检查与存货跌价损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰

当列报。
    (3)关于无形资产——探矿权减值损失
    1)了解与无形资产减值相关的关键内部控制,评价这些控制的

设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
    2)复核管理层以前年度对无形资产采矿权和探矿权的预测和实

际经营结果,评价管理层过往预测的准确性;
    3)了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素
质和客观性;

    4)评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性;
    5)测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关
性,并复核减值测试中有关信息的内在一致性;

    6)测试管理层对无形资产采矿权和探矿权的预计未来现金流量
现值的计算是否准确;
    7)获取相应专业评估机构的评估结果,对关键内容进行检查;
    8)检查与无形资产-采矿权和探矿权减值损失相关的信息是否已
在财务报表中作出恰当列报。

    2、核查结论
    通过执行上述核查程序,我们认为,公司 2019、2020 年关于坏

账损失、存货跌价损失以及无形资产减值损失的计算过程及其相应
会计处理是合理的,准确的,未发现公司存在以前年度计提不充分
或通过调节资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。
                             73
      九、截至报告期末,你公司权利受限资产合计 21.22 亿元,其

中受限货币资金、固定资产、无形资产分别为 5.43、3.98、11.80
亿元,占比分别为 97.74%、30.91%、100%。货币资金的受限原因为

保证金户结息、管理人账户余额及被冻结的银行存款等,固定资产、
无形资产受限原因为借款抵押与司法查封。
      (一)请你公司对资产及银行账号被查封、冻结等权利受限事

项进行全面梳理,并以列表形式详细说明截至回函日你公司资产及
银行账号被查封、冻结等权利受限事项的具体情况,包括但不限于

相关资产及银行账户名称、资产及银行账户具体用途、权利受限涉
及的具体金额、你公司知悉权利受限事项的具体时间、权利受限原
因、进展情况、是否及时履行了信息披露义务。

      公司回复:
      1、截至 2021 年 6 月 24 日,公司主要银行账户已解除查封冻结,
仍冻结或受限的货币资金明细如下:

                                                                           单位:万元

                                                                                  截至 2020
       户名                账号                开户银行        币种    账户类型   年 12 月 31
                                                                                    日余额

郴州市金贵银业股份
                   1911021039100366669   工行郴州北湖支行     人民币     专户      53,636.63
有限公司管理人

金贵贸易           437680000018010111367 交行郴州分行         人民币   一般户           2.90

金贵贸易           606768114768          中行郴州北湖支行     人民币   一般户          17.38

金贵贸易           11014681775003        平安银行股佛山分行   人民币   一般户           0.04

俊龙矿业           0158000119000170140   工行西藏自治区分行   人民币   一般户           0.04

金贵银业国际贸易
                   02753702040181        交行香港分行          港币    一般户           9.65
(香港)有限公司
(以下简称金贵香


                                             74
     港)


            注:由于管理人账户尚未办理交接,部分子公司账户尚未完成
     解除冻结工作,故还存在以上受限账户。

            关于公司及子公司银行账户冻结的情况公司及时披露了相关的
     公告,详见公司在巨潮资讯网(https://www.cninfo.com.cn)披露
     的《关于新增银行账户被冻结的公告》《关于公司及子公司新增银

     行账户被冻结的公告》(公告编号:2019-076、2019-080、2019-
     092 、 2019-109 、 2019-144 、 2020-005 、 2020-030 、 2020-035 、
     2020-091、2020-116、2020-118、2020-144)

            2、截至 2021 年 6 月 24 日,公司部分土地和房产仍处于抵押、
     查封冻结状态,子公司的采矿权、探矿权也处于抵押、查封冻结状

     态,具体如下 :

            ①受限固定资产

                                                                                  单位:万元
                                                   是否   是否查                   截至 2020 年 12 月
序号        座落地址            运营资产                            查封期限
                                                   抵押   封冻结                     31 日账面净值

        郴州市苏仙区白                                             2019-7-22 至
 1                       综合回收总厂 23 栋房产    是       是                               9,503.77
        露塘镇仙溪冲村                                              2022-10-24

                                                                   2019-7-22 至
 2                       科技产业园 11 栋房产      是       是                               1,809.01
                                                                    2022-10-24

        郴州市白露塘镇                                             2019-7-22 至
 3                       白银城综合研发楼          是       是                               9,202.61
        福城大道 1 号                                               2022-10-24

                                                                   2019-7-22 至
 4                       稀贵金属检测平台大楼      是       是                              13,878.29
                                                                    2022-10-24

        郴州市北湖区南                                             2019-7-22 至
 5                       金皇大厦办公楼            是       是                               5,445.68
        岭大道 680 号                                               2022-10-24




            ②受限无形资产

                                                                                  单位:万元
                                                  75
                                 是否   是否查                              截至 2020 年 12 月 31 日
序号     座落位置     权属名称                             查封期限
                                 抵押   封冻结                                     账面净值

       郴州市苏仙区                                   2019-7-22 至 2022-
 1                      土地      是      是                                              28,032.79
       白露塘镇                                             10-24

                                                      2019-10-14 至 2022-
 2                    采矿权证    是      是                                              53,656.56
                                                             10-13
       西藏拉萨市墨
       竹工卡县
                                                      2019-10-14 至 2022-
 3                    探矿证      是      是                                              36,317.28
                                                             10-13


       ③经查询,公司不动产在 2019 年 7-10 月存在被冻结的情形,

关于公司资产受限的情况详见公司于 2019 年 11 月 9 日在巨潮资讯
网(https://www.cninfo.com.cn)披露的《关于公司不动产被查封

的公告》(公告编号:2019-146)。

       (二)请说明上述受限资产是否为你公司运营的主要资产,是
否存在被处置的风险,是否会对你公司生产经营产生重大影响及你
公司拟采取的解决措施。除已披露的所有权受限资产情况外,你公

司是否还存在其他资产存在抵质押等受限情形。
       公司回复:
       1、受限货币资金中的保证金户结息优先用于归还银行贷款,非
公司运营的主要资产;管理人账户余额主要用于债务重组相关债权
的清偿、支付重整费用等,非公司运营的主要资产;被冻结的银行

存款为公司运营的主要资产,主要是由于公司涉诉案件导致司法冻
结,公司通过司法重整后,根据《企业破产法》第十九条:“人民

法院受理破产申请后,有关债务人财产的保全措施应当解除,执行
程序应当中止”的规定,截至 2021 年 6 月 24 日,被冻结的银行存
款大部分解除冻结,剩余未解除冻结银行存款的银行账户均为子公

司不常用账户,不存在被处置的风险。故该部分受限资产不会对公
司生产经营产生重大影响。


                                                 76
    2、受限固定资产、无形资产为公司运营的主要资产,其中因司
法查封的部分,公司通过司法重整后,根据前述法律规定,已在逐

步解除查封,不存在被处置风险;因借款抵押的部分,根据公司
《重整计划》中有关“抵押物、质物为公司经营所必需的不动产、

股权、设备等财产的有财产担保债权,按照抵押物、质物的评估价
值留债分期受偿,未能留债部分作为普通债权受偿……留债期限 5
年……留债期间原担保财产的抵押和质押不变,债权人在留债部分

全额受偿后解除抵押、质押措施”的规定,该部分受限资产不存在
被处置风险。故该等部分受限资产不会对公司生产经营活动产生重

大影响。
    3、除已披露的所有权受限资产情况外,公司不存在其他资产受
限情况。

    (三)请结合资金受限情况、短期债务水平、债务重组现金补
偿事宜等说明你公司是否存在流动性风险,你公司拟采取的解决方
案。

    公司回复:
    1、公司于 2020 年 12 月 25 日引入重整投资人参与公司司法重
整,重整后公司已成为国有控股上市公司,公司新的董事、监事、
高管团队已全部选举产生或任命;
    2、公司已于 2021 年 3 月 11 日恢复生产,经营所需主要银行账

户已全部解除查封、冻结,管理人账户资金除用于清偿债权外,后
续结余资金可补充部分流动资金;

    3、目前,公司主要银行账户都已解除冻结,日常资金支付不受
影响。不过公司原材料采购等运营资金暂需大股东支持,随着公司
产能的释放,公司逐步满负荷生产,产生一定的经营利润及现金流,
                              77
后期随着公司征信修复,公司将会获得银行授信,用于补充流动资
金需求;

    4、公司在设计司法重整方案时已考虑各种极端情形下需补偿的
现金及股票,因此,债务重组事项相关债权的偿还是有保障的,同

时,未来三年公司没有大额到期债务需偿还,只需支付留债部分利
息及一部分本金。
    因此,通过新的国有大股东增信、财务资助,公司已逐步恢复

持续经营能力,目前流动性风险已基本消除。
    (四)结合你公司生产经营情况、财务状况、银行账户和资产

权 利 受 限 等情 况 自 查并 详 细说 明 是 否出 现 本 所《 股 票 上市 规则
(2020 年修订)》第 13.3 条第(一)项和第(二)项所规定的公
司股票应实行其他风险警示的情形。

    公司回复:
    公司已逐条对照《股票上市规则(2020 年修订)》第 13.3 条
第(一)项和第(二)项进行自查,认为公司股票交易不存在实施

其他风险警示的情形,具体情况如下:
    1、 2021 年 3 月 11 日,公司富氧底吹炉粗铅冶炼系统开工,
因有色冶炼行业存在一定生产周期,3 月份产出较少,一季度母公
司实现营业收入 62.58 万元,亏损 5,476.07 万元;2021 年 4 月 26
日公司全面复工复产,公司主要生产线全线贯通。2021 年 4 月,公

司生产电铅 4,281.46 吨,生产硫酸 6,082.14 吨,母公司实现营业收
入 4,108.50 万元,经营亏损缩减至 1,180.25 万元,生产经营情况

得到好转。因此,公司不存在生产经营活动受到严重影响且预计在
三个月以内不能恢复正常的情形。
    2、公司经过司法重整后,债务危机得到有效化解,财务状况显
                                   78
著改善,截至 2021 年 6 月 24 日,公司只有少量银行账户尚未解除
冻结,不存在公司主要银行账号被冻结的情形。

    (五)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见
    会计师回复:

    核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序
    (1)获取公司受限资产明细表,对其一一进行梳理;

    (2)对于受限银行存款、部分受限长期资产采取银行函证的形式
核实其真实性、完整性、准确性;

    (3)对于部分冻结的长期资产,获取公司在不动产登记部门、自
然资源登记部门的查询记录,核实其真实性与准确性;
    (4)获取公司诉讼资料,核实是否存在资产冻结的情形;

    (5)向公司了解冻结资产的解冻进展,获取部分已解冻资产的原
始资料,核实解冻的真实性;
    (6)向公司了解其关于自身流动性风险的分析,分析其合理性;

    (7)获取《股票上市规则(2020 年修订)》第 13.3 条第(一)
项和第(二)项的相关规定,核实公司是否满足该规定约定的实行
其他风险警示的情形。
    2、核查结论
    通过执行上述核查程序,我们认为:

    (1)公司受限资产的披露是完整的、准确的,未发现其他资产存
在抵质押等受限情形;

    (2)公司部分受限资产是其运营的主要资产,我们未发现存在被
处置的风险,也未发现该部分受限资产对公司生产经营产生重大影
响;
                             79
    (3)我们暂未发现公司存在流动性风险,也未发现公司出现《股
票上市规则(2020 年修订)》第 13.3 条第(一)项和第(二)项

所规定的公司股票应实行其他风险警示的情形。


    十、你公司于 2021 年 3 月 9 日、2021 年 3 月 18 日、2021 年 4
月 1 日、2021 年 4 月 9 日对包括铅精矿类、粗铅类、贵铅类、电铅
类、含银物料类及红冰铜类等,清算评估价值为 12.82 亿元的质押

存货进行了四次公开拍卖,存货拍卖全部完成,成交总额为 2.78 亿
元,买受人为郴州产投供应链有限公司及郴州市狮子口实业投资有

限公司。你公司于 2021 年 4 月 9 日对公司长期股权投资及对外债权
进行了公开拍卖,标的 1 为郴州市金贵贸易有限责任公司 100%股权,
账面价值为 2,500.00 万元,评估价值 1,442.96 万元,郴州晟达资

产经营管理有限公司(以下简称“晟达资管”)以 2,500.00 万元成
交 ; 标 的 2 为 对 外 债 权 , 账 面 价 值 为 1.75 亿 元 , 评 估 价 值
1,785.18 万元,晟达资管以 1.75 亿元成交。根据工商信息,郴州

产投供应链有限公司、郴州市狮子口实业投资有限公司、郴州晟达
资产经营管理有限公司的实际控制人均为郴州市国资委。
    (一)请补充披露上述存货的账面价值,存货、长期股权投资
及对外债权拍卖的会计处理,对你公司财务数据产生的影响,请说
明上述拍卖是否属于资产负债表日后调整事项及依据。

    公司回复:
    1、《企业会计准则第 29 号——资产负债表日后事项》的相关

规定。详见问题七(五)1 之说明。
    2、《企业会计准则第 12 号——债务重组》及其应用指南的相
关规定。详见问题四(四)1、四(四)2 之说明。
                                   80
    3、存货拍卖事项
   (1)2021 年 3 月初-4 月初,公司基于重整计划有关质押存货需

公开拍卖实施债务重组的规定,将所有质押存货公开拍卖,其账面
值合计 192,387.74 万元,拍卖所得价款合计 27,760.14 万元(含

税),不含税金额为 24,566.50 万元。根据司法重整计划的规定,
上述存货拍卖款项全部用于清偿相应质押债权人。
   (2)根据重整计划,债务重组包含以质押存货拍卖价款、现金和

股票清偿债务,因此质押存货拍卖与债务清偿均属于债务重组的一
揽子交易,故期后存货拍卖构成资产负债表日后调整事项,应当调

整资产负债表日的财务报表。根据债务重组准则及其应用指南的规
定,公司以存货、现金及股权清偿债务,不需要区分资产处置损益
和债务重组损益,也不需要区分不同资产的处置损益,而应将所清

偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益-
-债务重组收益”科目。
    4、长期股权投资及对外债权拍卖事项

    公司基于重整计划之《财产管理方案》中低效资产可对外拍卖
的相关规定,将属于低效资产范畴的部分长期股权投资及对外债权
对外公开拍卖,2021 年 4 月 9 日,前述拍卖成功,其中对外债权拍
卖金额为 1.75 亿元,长期股权投资拍卖金额为 0.25 亿元。由于前
述拍卖金额与公司账面金额差异较大,属于资产负债表日后取得确

凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值的情形,故需根
据拍卖结果调整公司 2020 年 12 月 31 日的长期股权投资及对外债权

账面价值。
   5、存货拍卖属于公司债务重组的一部分,是一揽子交易,公司
将所清偿相应债务与拍卖存货、现金、股票补偿之后的差额,记入
                              81
“其他收益--债务重组收益”;而长期股权投资及对外债权拍卖后,
根据拍卖结果计提相应的减值损失。上述情形导致公司 2020 年净利

润减少 33.55 亿元。
   综上,公司对存货、长期股权投资及对外债权的拍卖,符合企

业会计准则的相关规定,属于资产负债表日后调整事项。
    (二)请说明存货成交价远低于评估价的原因,长期股权投资
及对外债权成交价远高于评估价的原因,郴州产投供应链有限公司、

郴州市狮子口实业投资有限公司、郴州晟达资产经营管理有限公司
在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与你公司、你公司控

股股东及实际控制人、原控股股东及实际控制人、你公司董监高之
间是否存在关联关系或其他利益往来,是否存在利益输送的情形,
是否构成权益性交易,并结合上述情况说明相关会计处理是否符合

会计准则的规定。
    公司回复:
    1、存货成交价远低于评估价的原因,长期股权投资及对外债权

成交价远高于评估价的原因
    依据公司司法重整计划以及重整计划之《财产管理方案》,公
司及管理人须对质押存货以及拟剥离的低效资产进行处置。公司及
管理人于 2021 年 3 月初-4 月初委托鑫利丰公司对存货、长期股权
投资及对外债权实施了拍卖工作,其中存货拍卖金额为 2.46 亿元

(不含税),较前期评估值大幅下降,长期股权投资拍卖金额为
0.25 亿元、对外债权拍卖金额为 1.75 亿元,较前期评估值大幅上

升。
    公司及管理人委托鑫利丰公司拍卖前述资产,拍卖前均按规定
在郴州市公共资源交易中心、郴州日报、中拍平台网等网站、媒体
                             82
发布公开拍卖信息。拍卖地点在郴州市公共资源交易中心四楼。所
有拍卖工作均在郴州市公共资源交易中心工作人员监督下进行,拍

卖依法依规,公开、公平、公正进行,拍卖流程均符合《中华人民
共和国拍卖法》相关规定。因此,存货成交价远低于评估价,长期

股权投资及对外债权成交价远高于评估价,均为公平、公正、公开
的拍卖结果,具有合理性。
    2、郴州产投供应链有限公司、郴州市狮子口实业投资有限公司、

郴州晟达资产经营管理有限公司与公司及公司关联方是否存在关联
关系或其他利益往来,是否存在利益输送的情形,是否构成权益性

交易
    (1)《中华人民共和国企业资产法》的相关规定
    “第十四条     履行出资人职责的机构应当依照法律、行政法规

以及企业章程履行出资人职责,保障出资人权益,防止国有资产损
失。履行出资人职责的机构应当维护企业作为市场主体依法享有的
权利,除依法履行出资人职责外,不得干预企业经营活动。”

    (2)《企业会计准则第 36 号——关联方披露》的相关规定
    “第六条 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业,
不构成关联方。”
    (3)根据工商信息查询得知,郴州产投供应链有限公司、郴州
市狮子口实业投资有限公司、郴州晟达资产经营管理有限公司的实

际控制人均为郴州市人民政府国有资产监督管理委员会,根据前述
法律和企业会计准则的规定,上述三家单位在股权、业务、资产、

债权债务、人员均具有独立性,与公司及公司的关联方之间不存在
关联关系或其他利益往来,不存在利益输送的情形,不构成权益性
交易。
                               83
    3、相关会计处理,详见本问题(一)之说明。

    (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
    会计师回复:

    核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序

    (1)获取公司存货、债权、股权拍卖的相关资料,核实其拍卖过
程是否公平、公正、公开,是否符合相关法律法规的规定;
    (2)查询企业会计准则关于债务重组、资产负债表日后事项的相

关规定,核实公司存货、债权、股权拍卖会计处理的合理性和准确
性;

    (3)对公司存货、债权、股权拍卖的会计处理重新计算,核实其
计算过程的准确性;
    (4)对买受人的工商登记信息进行网上查询,检查与公司及公司

的关联方是否存在关联方关系。
    2、核查结论

    通过执行上述核查程序,我们认为:
    (1)公司对存货、债权、股权拍卖的会计处理符合企业会计准则
的相关规定,其计算过程是准确的,合理的;

    (2)公司存货、债权、股权的拍卖系公平、公开、公正进行的,
拍卖价格具有合理性;
    (3)我们未发现郴州产投供应链有限公司、郴州市狮子口实业投

资有限公司、郴州晟达资产经营管理有限公司与公司及公司关联方
存在关联关系或其他利益往来,未发现存在利益输送的情形,也不

构成权益性交易。


                               84
       十 一 、 你 公 司 原 实 际 控 制 人 曹 永 贵 期 初 占 用上 市 公 司 资 金
10.14 亿元,2020 年 3 月 13 日至 8 月 21 日,你公司、曹永贵与相

关银行或非银行债权人达成了占用资金的债务转移协议,这些协议
均约定生效日期为人民法院裁定受理公司司法重整之日。2020 年 11

月 5 日,郴州中院裁定公司进入重整程序。至此,上述债务转移协
议全部生效。曹永贵非经营性占用公司资金得到解决。控股股东及
其关联方对上市公司的非经营性占用资金情况显示曹永贵资金占用

时间为 2018 年 6 月 30 日至 2019 年 6 月 30 日。
       (一)请以列表形式逐笔说明占用资金具体的解决方式,对你

公司财务数据产生的影响,涉及的债务转移是否符合终止确认条件,
会计处理是否符合会计准则的规定。
       公司回复:

       1、截至 2020 年 8 月 24 日,公司及原控股股东曹永贵已与 19

家银行或非银行债权人达成了合计 101,393.43 万元的债务转移协议,
具体如下表所示:

                                                                              单位:万元

序号                    债权人                     债务转移金额       公告时间         公告编号

 1     郴州市祥跃贸易有限公司                         10,000.00   2020 年 3 月 14 日   2020-026

 2     重庆三峡银行股份有限公司北部新区支行            2,000.00   2020 年 4 月 18 日   2020-039

 3     中国工商银行股份有限公司郴州北湖支行           14,000.00   2020 年 5 月 18 日   2020-060

 4     交通银行股份有限公司郴州分行                   10,000.00   2020 年 5 月 20 日   2020-063

 5     长沙银行股份有限公司郴州分行                    2,440.00   2020 年 5 月 20 日   2020-063

 6     浙商银行股份有限公司长沙分行                    3,000.00   2020 年 5 月 21 日   2020-067

 7     华融湘江银行股份有限公司郴州东城支行            8,170.00   2020 年 5 月 25 日   2020-071

 8     中国农业银行股份有限公司郴州分行                1,540.00   2020 年 5 月 30 日   2020-079


                                              85
 9   中信银行股份有限公司长沙分行                 2,480.00    2020 年 5 月 30 日   2020-079

     恒丰银行股份有限公司长沙分行(以下简称恒
10                                                1,432.43    2020 年 5 月 30 日   2020-079
     丰长沙分行)

11   中国建设银行股份有限公司郴州南大支行         6,600.00    2020 年 5 月 30 日   2020-079

12   华夏银行股份有限公司郴州分行                   970.00    2020 年 6 月 3 日    2020-084

13   中国光大银行股份有限公司郴州分行             1,200.00    2020 年 6 月 3 日    2020-084

14   中国民生银行股份有限公司长沙分行             2,490.00    2020 年 6 月 18 日   2020-095

15   三湘银行                                       571.00    2020 年 6 月 23 日   2020-101

16   中国进出口银行湖南省分行                       900.00    2020 年 7 月 9 日    2020-110

17   平安银行股份有限公司佛山分行                 3,000.00    2020 年 8 月 8 日    2020-121

18   长城湖南分公司                               15,600.00   2020 年 8 月 24 日   2020-130

19   湖南省财信信托有限责任公司                   15,000.00   2020 年 8 月 24 日   2020-130

                      合   计                    101,393.43           /               /


     2、2020 年 11 月 5 日,公司开始实施司法重整。至此,公司及
原控股股东与 19 家银行或非银行债权人达成的合计 101,393.43 万
元的债务转移协议全部生效,原实际控制人对公司的非经营性资金

占用问题得到解决。

     3、《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关
规定。
     “第十条 对于以常规方式购买或出售金融资产的,企业应当在
交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债,或者在交易日终止
确认已出售的资产,同时确认处置利得或损失以及应向买方收取的

应收款项。”
     “以常规方式购买或出售金融资产,是指企业按照合同规定购

买或出售金融资产,并且该合同条款规定,企业应当根据通常由法
规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。”


                                            86
    “第十一条 金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认:
(一)收取该金融资产现金流量的合同权利终止。(二)该金融资

产已转移,且该转移满足《企业会计准则第 23 号——金融资产转
移》关于金融资产终止确认的规定。本准则所称金融资产或金融负

债终止确认,是指企业将之前确认的金融资产或金融负债从其资产
负债表中予以转出。”
    公司在开始实施司法重整后,相应的应收原实际控制人的往来

达到了终止确认的条件,公司的相关会计处理符合企业会计准则的
相关规定。

    (二)请说明占用时间是否与实际情况相符,若不符请更正。
    公司回复:
    之前公司未考虑到原控股股东曹永贵占用资金尚未偿还的期间,

本次回复公司将原控股股东曹永贵占用资金的时间更正为 2018 年 1
月至 2020 年 11 月,其占用时间与实际情况是相符的。
    (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

    核查程序及结论:
    1、实施的主要核查程序
    (1)获取每一笔资金占用的明细,检查原实际控制人资金占用情
况;
    (2)获取公司与原实际控制人、公司债权人签订的《债务转移暨

股东代偿协议》,核实其真实性和可行性;
    (3)获取公司为解决原实际控制人占用资金召开相应董事会和股

东大会的决议资料,核实其真实性;
    (4)获取司法重整的相关资料,核实司法重整的真实性;


                              87
    (5)结合前述资料判断原实际控制人资金占用是否已解决,并判
断通过债务转移的形式将相应其他应收款终止确认是否符合企业会

计准则的规定。
    2、核查结论

    通过执行上述核查程序,我们认为:
    (1)公司原实际控制人占用公司资金的占用时间与实际情况是相
符的;

    (2)公司通过采用债务转移的形式解决原实际控制人资金占用并
终止确认相应其他应收款符合企业会计准则的规定。


    十二、2018 年 9 月,你公司与上海稷业(集团)有限公司(以
下简称“稷业集团”)相互开具给对方共 2.5 亿元商业承兑汇票。

稷业集团在收到公司开具的商票后即全部在浙江物产中大联合金融
服务有限公司(以下简称“物产中大”)处背书贴现。商业承兑汇
票到期后双方均未履行支付手续。2019 年 3 月,物产中大提示公司

付款,公司拒付。物产中大遂向佛山中院提起诉讼,要求公司向物
产中大支付电子商业承兑汇票款项、利息及诉讼费用。根据工商信
息,法院在 2019 年 9 月公布稷业集团成为失信被执行人。
    (一)请说明你公司与稷业集团互开商业承兑汇票的原因与商
业合理性,稷业集团在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面

与你公司、你公司控股股东及实际控制人、原控股股东及实际控制
人、你公司董监高之间是否存在关联关系或其他利益往来,是否存

在利益输送或资金占用的情形。
    公司回复:
    公司与稷业集团相互开具商业承兑汇票主要是为了满足双方的
                               88
融资需要,由于公司与稷业集团之间无其他交易,因此公司与稷业
集团之间开立的商业承兑汇票不具有商业实质。经比对公司的关联

方名单,以及查询国家企业信用信息公示系统公示的股东及主要人
员信息,无证据表明稷业集团在股权、业务、资产、债权债务、人

员等方面与公司、公司控股股东及实际控制人、原控股股东及实际
控制人、公司董监高之间存在关联关系或其他利益往来,也不存在
利益输送或资金占用的情形。

    (二)你公司 2019 年年报披露未发现上述商业承兑汇票存在减
值迹象,请结合稷业集团到期后未履行支付手续及失信情况、物产

中大的相关诉讼情况说明上述商业承兑汇票不存在减值迹象的依据
与合理性。
    公司回复:

    2018 年 9 月 13 日和 18 日,公司与稷业集团签订了两份《备忘
录》。备忘录约定稷业集团向公司分别开具一张 15,000.00 万元和
一张 10,000.00 万元的商业承兑汇票用于公司向银行融资,公司承

诺按期归还银行融资后将商业承兑汇票退回,如因公司原因不能按
期退回商业承兑汇票,则由公司承担相应还款责任,与稷业集团无
关;备忘录同时约定公司也向稷业集团开立前述同等金额的商业承
兑汇票用于风险对冲,稷业集团在商业承兑汇票到期时将其退回给
公司注销,如因稷业集团原因不能按期退回商业承兑汇票,则由稷

业集团承担相应还款责任,与公司无关。
    2018 年 9 月 14 日和 20 日,公司与稷业集团相互开具给对方合

计 25,000.00 万元商业承兑汇票。公司在收到稷业集团开具的商业
承兑汇票后随即全部质押给银行用于贷款或其他融资业务,而稷业
集团在收到公司开具的商业承兑汇票后全部交物产中大处质押背书,
                              89
并且在中国人民银行电子商业汇票系统(以下简称 ECDS 系统)完成
了汇票质押登记。

    公司与稷业集团相互开具商业承兑汇票主要是为了满足双方的
融资需要,由于公司与稷业集团之间无其他交易,因此公司与稷业

集团之间开立的商业承兑汇票不具有商业实质。但公司与稷业集团
相互开具商业承兑汇票具有法律效力,故公司将收到的 25,000.00
万元商业承兑汇票计入应收票据核算,将开出的 25,000.00 万元商

业承兑汇票计入应付票据核算,待双方持有的票据到期前相互退回
即可对冲。

    2019 年 3 月,公司开具给稷业集团的商业承兑汇票到期后,物
产中大通过 ECDS 系统向公司提示付款,公司根据备忘录的约定拒付。
物产中大遂向广东省佛山市中级人民法院(以下简称佛山中院)提

起诉讼,要求公司向物产中大支付电子商业承兑汇票款项
25,000.00 万元以及自汇票到期日起至清偿日止按照中国人民银行
同期贷款基准利率计算的利息,同时要求公司承担相应财产保全费、

案件受理费等诉讼费用。2019 年 6 月 12 日,佛山中院裁定(〔2019〕
粤 06 民初 98 号)该案件不属于经济纠纷案而是具有经济犯罪嫌疑,
应当移送给公安机关或检察机关办理,故予以驳回。物产中大不服
佛山中院的裁定,继而向广东省高级人民法院(以下简称广东高院)
提起诉讼。2019 年 10 月 12 日,广东高院做出终审裁定,撤销佛山

中院 (﹝2019﹞粤 06 民初 98 号)民事裁定,并指令佛山中院继续审
理此案件。2019 年 12 月 3 日,佛山中院适用变通程序第一次公开

开庭进行了审理,因案件的审理结果与稷业集团有利害关系,2020
年 1 月 9 日,佛山中院通知稷业集团作为第三人参加诉讼。截至
2019 年年度报告披露日,上述案件尚无最新进展。
                             90
    如前所述,公司收到稷业集团开立的 25,000.00 万元商业承兑
汇票形成了应收票据,公司开立给稷业集团的 25,000.00 万元商业

承兑汇票形成了应付票据,基于备忘录的相关规定,收到票据的一
方需在票据到期前归还,但由于双方在商业承兑汇票到期后均未履

约,因此前述应收票据和应付票据在确认后一直没有变化,公司也
无法在商业承兑汇票到期后对冲应收票据和应付票据。
    尽管公司开出的商业承兑汇票已被持票人物产中大要求付款承

兑,并在公司拒绝付款后提起了诉讼,但是截至 2019 年年度报告披
露日仍处于一审审理中,公司基于前述一审裁定认为尚无需计提相

应的预计负债,只需将其作为诉讼事项在 2019 年的年度报告中披露
即可。
    此外,当时根据天眼查等网络查询工具显示的稷业集团工商信

息,稷业集团系国务院全资持有的中国诚通控股集团有限公司的六
级控股孙公司,穿透后的持股比例为 63.00%,也未查到稷业集团被
法院列为失信人,故公司认为稷业集团作为具有央企背景的公司是

具备一定的履约能力的。
    由于公司与稷业集团互相开具商业承兑汇票是为了双方融资需
要,不存在商业实质,且票据到期后双方均未履约,故公司无法对
冲应收票据和应付票据,且公司已考虑了开立的票据相应诉讼事项
对财务报表的影响,加之稷业集团具备一定的履约能力。故公司认

为,应收稷业集团商业承兑汇票虽已逾期且未承兑,但根据双方签
订的备忘录的约定,双方相互开具商业承兑汇票实际系无商业实质

的融资行为,各自承担相应的融资还款责任,并不存在减值,公司
在当时对上述应收票据基于其未来的预期信用损失为基础采用单项
计提的方法未计提坏账准备,符合《企业会计准则第 22 号——金融
                             91
工具确认和计量》之第八章-金融工具的减值的相关规定,具有合理
性。

    (三)请说明你公司已采取和拟采取的追偿措施,是否已对稷
业集团提起诉讼或向公安机关报案,若未采取,请说明原因。

    公司回复:

    我公司已于 2019 年 5 月 18 日以上海稷业(集团)有限公司涉
嫌合同诈骗为由,向郴州市公安局苏仙分局报案,该局作出了立案
侦查的决定。另外,我公司安排人员多次与上海稷业(集团)有限

公司进行沟通协商,要求其退回金贵银业开具的 2.5 亿商票及相关
保证金。在物产中大联合金融服务有限公司向我司提起诉讼后,得

知稷业集团已把该商业承兑汇票质押给物产中大联合金融服务有限
公司。我公司及时聘请了湖南君见律师事务所、湖南醒龙律师事务
所二位律师代理应诉,目前该案件仍在审理中。

    (四)关于公司与上海稷业互开商业承兑汇票其他说明事项。

    公司回复:

    1、2018 年 9 月 14 日和 20 日,公司与稷业集团根据双方签订
的《备忘录》,相互开具给对方合计 25,000.00 万元商业承兑汇票。
公司在收到稷业集团开具的 15,000.00 万元的商业承兑汇票后质押
给恒丰长沙分行用于贷款融资业务,初始借款金额为 15,000.00 万
元;在收到稷业集团开具的 10,000.00 万元商业承兑汇票后质押给
三湘银行用于贷款融资业务,初始借款金额为 9,940.00 万元。而稷

业集团在收到公司开具的 25,000.00 万元商业承兑汇票后全部交物
产中大处质押背书,并且在 ECDS 系统完成了汇票质押登记。


                             92
    2、前述恒丰长沙分行的借款在到期后公司一直办理了还款或续
借业务,直至最后逾期,逾期金额为 14,500.00 万元;而前述三湘

银行的借款在到期后公司也一直办理了还款或续借业务,直至最后
逾期,逾期金额为 9,940.00 万元。2020 年 11 月 5 日,公司开始司

法重整,上述两家银行均向公司及管理人进行了债权申报,申报金
额和逾期金额一致,公司及管理人均予以认可,并按重整方案预留
了相应的股票及现金。

    3、截至 2021 年 6 月 24 日,稷业集团开具给公司的两张商业承

兑汇票中,一张 15,000.00 万元的商业承兑汇票尚滞留在恒丰长沙
分行的电票系统,一张 10,000.00 万元的商业承兑汇票尚滞留在三

湘银行的电票系统。截至 2021 年 6 月 24 日,上述两家银行已通过
司法重整受偿相应的股票及现金,公司正与这两家银行协商办理解
除票据质押手续,预计本年度内将完成。

    4、公司与稷业集团相互开具商业承兑汇票主要是为了满足双方

的融资需要,因此公司认为该行为属于公司的融资行为,公司已在
2017 年度董事会及 2017 年度股东大会审议通过了《关于授权办理

相关融资事宜的议案》,具体详见公司在巨潮资讯网
(http://www.cninfo.com.cn)披露的《第四届董事会第六次会议
决议公告》(公告编号:2018-014)、《2017 年年度股东大会决议

公告》(公告编号:2018-067)。

    (五)请年审会计师核查(一)(二)事项并发表明确意见。

    会计师回复:
    核查程序及结论

    1、我们在公司 2019 年度财务报表审计实施的主要核查程序
                              93
    (1)了解与应收票据相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,
确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

   (2)获取公司应收票据明细表,并对期初期末的增减变动实施分
析程序;

   (3)对期末应收票据实施监盘程序;
   (4)获取公司与稷业集团签订的相关协议,核实应收票据的交易
实质;

   (5)通过天眼查等网络查询工具检查稷业集团的工商信息,核实
其股东背景及还款能力,是否与公司及公司关联方存在关联关系;

   (6)获取物产中大与公司之间的诉讼资料,并分析该诉讼事项的
处理是否合理、准确;
   (7)检查与应收票据相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列

报。
   2、核查结论
   经核查,我们认为:

   (1)公司与稷业集团互开商业承兑汇票主要是为了各自融资需要,
虽不具有商业实质,但具备一定的合理性;
   (2)我们未发现稷业集团在股权、业务、资产、债权债务、人员
等方面与公司、公司控股股东及实际控制人、原控股股东及实际控
制人、公司董监高之间存在关联关系或其他利益往来,也未发现存

在利益输送或资金占用的情形;
   (3)截至公司 2019 年度审计报告出具日(即 2020 年 4 月 28

日),我们未发现上述商业承兑汇票存在减值迹象。


    十三、2020 年你公司前 5 大客户、前 5 名供应商与 2019 年均
                               94
                完全不同。
                    (一)请说明 2019 年、2020 年采购金额前五大供应商、销售

                收入前五大客户、期末应收账款余额前五名客户的具体情况,包括
                但不限于成立时间、主营业务、注册资本、主要财务数据(如有)、

                以及与你公司开展业务的时间等情况。
                    公司回复:
                    1、公司 2019、2020 年前五大供应商情况如下:

                    (1)2019 年度
                                                                                        单位:万元


                                                                                  与公司开
序                 2019 年采   2020 年采                                                     主要业
     供应商名称                            成立时间      主营业务      注册资本   展业务的
号                   购额        购额                                                        务内容
                                                                                    时间

                                                      矿产品资源供应
                                                      链管理及配套服                         铅精矿
     湖南广湖矿
                                           2018-12-   务;有色金属、
1    产资源供应   101,385.25    1,822.34                               5,000.00   2018-12    白银
                                              17      黑色金属及金属
     链有限公司
                                                      原料、半成品采
                                                      购及销售;

                                                      矿产品、建材及
                                                      化工产品(危险
                                                                                             白银
                                           2017-7-    化学品除外)、
2    富智汇贸易    62,902.84    9,199.59                               3,000.00   2017-9
                                              13      有色金属的批
                                                      发;金、银制品
                                                      的销售;

                                                      矿产品、建材及
                                                      化工产品(危险
                                                                                             白银
                                           2017-7-    化学品除外)、
3    祥荣凯贸易    54,315.79                                           3,000.00   2017-9
                                              14      有色金属的批
                                                      发;金银制品的
                                                      销售;

                                                      矿产品、建材及
                                                      化工产品(危险                         白银
                                           2012-7-
4    旺祥贸易      32,441.83                          化学品除外)批   1,000.00   2012-7
                                              10
                                                      发;有色金属销
                                                      售。

                                                      有色金属、黑色
     郴州拓维贸                            2017-11-
5                  30,972.14                          金属、矿产品、   3,000.00   2018-3     白银
     易有限公司                               27
                                                      冶炼炉料、煤制
                                                      品、机械设备、

                                                           95
                                                     五金机电、电子
                                                     产品、建筑材料
                                                     以及化工产品(危
                                                     险化学品除外)
                                                     的销售

 小计             282,017.84   11,021.93




                     (2)2020 年度
                                                                                           单位:万元

                                                                                                  与公司开
序                      2019 年采   2020 年采                                                                主要业
        供应商名称                              成立时间             主营业务          注册资本   展业务的
号                        购额        购额                                                                   务内容
                                                                                                    时间

                                                              供应链管理服务;有色金
                                                              属、黑色金属、金属材
     湖南元信供应                                                                                            铅精矿
                                                              料、矿产品、冶金炉料、
1    链管理有限公        6,633.72   43,186.28   2019-11-12                             2,000.00   2019-12
                                                              机械设备、五金产品、电
     司                                                                                                       白银
                                                              子产品、化工产品(危险
                                                              化学品除外 )销售

     郴州市骏佳贸                                             金属及金属矿批发;金、
     易有限公司                                               银、稀有贵金属及化工产
2                                   14,340.42    2020-1-14                             2,000.00    2020-5     白银
     (以下简称骏                                             品(危险化学品除外)的
     佳贸易)                                                 贸易

                                                              矿产品、建材及化工产品
                                                              (危险化学品除外)、有
3    富智汇贸易         62,902.84   9,199.59     2017-7-13                             3,000.00    2017-9     白银
                                                              色金属的批发;金、银制
                                                              品的销售;

                                                              供应链管理服务;有色金
                                                              属、黑色金属、金属材
     湖南源楚供应
                                                              料、矿产品、冶金炉料、
4    链管理有些公                   6,461.92     2019-12-9                             2,000.00    2020-1    铅精矿
                                                              机械设备、五金产品、电
     司
                                                              子产品、化工产品(危险
                                                              化学品除外)销售

                                                              有色金属、贵金属、稀有
     永兴贵研资源
5                                   2,827.59     2010-1-4     金属产品加工、销售,有   5,000.00    2016-1     白银
     有限公司
                                                              色金属检测、分析服务

        小   计         69,536.56   76,015.79


                  2、公司 2019、2020 年前五大客户情况如下:

                  (1)2019 年度

                                                                                           单位:万元

                                                             96
                                                                                                    与公司开   主要
序              2019 年销    2020 年销
     客户名称                            成立时间                主营业务               注册资本    展业务的   业务
号               售金额       售金额
                                                                                                      时间     内容

                                                     产权出售、转让、整体租赁;咨询服
                                                     务,劳务中介;对矿山、有色金属、
                                                     水泥、建筑材料、旅游业、畜牧业、
                                                     种植业的投资;建筑材料(除木
                                                     材)、钢材、水泥批发兼零售;五金
                                                     交电、机电设备、农机产品、电气设
                                                     备、仪器仪表、润滑油、化工原料及
                                                     产品(除危险化学品)、编织袋、化
     广西远通                                        肥、硫铁矿、水泥熟料、尿素销售;
                                         2013 年 3                                                  2018 年
1    商贸有限   142,577.22                           石灰石、粉煤灰、矿渣、原煤、焦粉   17,000.00              电银
                                          月 11 日                                                   11 月
     责任公司                                        焦炭批发兼零售;混凝土、柴油(凭
                                                     许可证经营)、矿产品((除国家专
                                                     营专控产品外)、食品、农副产品、
                                                     蔬菜水果、农产品、汽车、汽车及摩
                                                     托车配件、医疗器械销售;种畜禽经
                                                     营,鲜茧收购,煤炭经营;牲畜、家
                                                     禽饲养及销售;货物进出口、技术进
                                                     出口(国家禁止公司经营的商品和技
                                                     术除外)。

                                                     货物运输代理;仓储服务(除危险化
                                                     学品);燃料油(除危险化学品)、
                                                     矿产品、铁精粉、煤炭、焦炭、润滑
                                                     油(零售)、五金交电、仪器仪表、
                                                     橡胶及制品、化工产品(除危险化学
     陕西煤业
                                                     品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆
     化工国际
                                                     炸物品、易制毒化学品)、化肥、食
     物流有限                            2015 年 1                                                  2015 年
2               115,017.95                           用农产品、日用百货、家电、劳保用                          电银
     责任公司                             月8日                                                      11 月
                                                     品、办公用品、纺织原料、纺织品、
     上海分公
                                                     装饰材料、建材、机电产品及配件、
     司
                                                     汽车、摩托车及配件、金属及非金属
                                                     材料、煤矿专用产品、采矿设备、工
                                                     程设备、机械设备、化工设备、电子
                                                     设备及配件的销售;从事货物及技术
                                                     的进出口业务;企业管理咨询。

                                                     (一)在国家允许外商投资的领域依
                                                     法进行投资;(二)受其所投资企业
                                                     的书面委托(经董事会一致通过),
                                                     向其所投资企业提供下列服务:1、
                                                     协助或代理其所投资的企业从国内外
                                                     采购该企业自用的机器设备、办公设
                                                     备和生产所需的原材料、元器件、零
                                         2005 年     部件和在国内外销售其所投资企业生                          电银
                                                                                        15,000.00   2013 年
3    托克中国    89,412.02               10 月 12    产的产品,并提供售后服务;2、在
                                                                                         万美元      10 月
                                            日       外汇管理部门的同意和监督下,在其                          电铅
                                                     所投资企业之间平衡外汇;3、为其
                                                     所投资企业提供产品生产、销售和市
                                                     场开发过程中的技术支持、员工培
                                                     训、企业内部人事管理等服务;4、
                                                     协助其所投资企业寻求贷款及提供担
                                                     保;(三)在中国境内设立科研开发
                                                     中心或部门,从事新产品及高新技术
                                                     的研究开发,转让其研究开发成果,

                                                          97
                                                        并提供相应的技术服务;(四)为其
                                                        投资者提供咨询服务,为其关联公司
                                                        提供与其投资有关的市场信息、投资
                                                        政策等咨询服务;(五)承接母公司
                                                        和关联公司的服务外包业务;(六)
                                                        从事金属、矿产品、煤炭、化学品
                                                        (危险化学品、易制毒化学品及特种
                                                        化学品除外)、天然橡胶、合成橡
                                                        胶、黄金制品的批发、佣金代理(拍
                                                        卖除外)及进出口(黄金制品的出
                                                        口、白银的进出口除外),提供相关
                                                        的配套服务。(不涉及国营贸易管理
                                                        商品,涉及配额、许可证管理商品
                                                        的,按国家有关规定办理申请)。

                                                        法律、法规、国务院决定规定禁止的
                                                        不得经营;法律、法规、国务院决定
                                                        规定应当许可(审批)的,经审批机
                                                        关批准后凭许可(审批)文件经营;
                                                        法律、法规、国务院决定规定无需许
                                                        可(审批)的,市场主体自主选择经
                                                        营。(电子产品的开发及生产;电子
                                                        商务平台的开发建设:软件开发及经
                                                        营;供应链管理与服务;票据咨询服
                                                        务;应收账款管理外包服务;票据影
                                                        印和保管;票据寄存;货物及技术的
     贵州本元                                           进出口;普通货物仓储(危险品除
                                            2018 年 6                                                     2018 年
4    利科技有     19,823.58                             外);接受银行委托承接银行外包服    10,000.00                  电银
                                             月 12 日                                                      10 月
     限公司                                             务;互联网金融信息咨询(不含投融
                                                        资理财、投融资理财咨询业务,不得
                                                        从事非法集资、非法吸收公众存款等
                                                        违法金融活动,不得从事未经批准的
                                                        金融活动);经济与商务咨询服务;
                                                        公共高新技术信息网络开发;技术转
                                                        让服务;会议及展览服务;道路货物
                                                        运输代理;广告设计、制作、发布;
                                                        企业管理咨询服务;销售:电子产
                                                        品、有色金属、煤炭(不得堆售)、
                                                        稀贵金属;销售贸易代理;国内贸
                                                        易;货物专用运输

     乐清金邦                                           贵金属、有色金属、金属材料、塑料
                                            2016 年 5                                                    2016 年 6
5    贵金属有     12,618.59     6,479.16                制品、塑料粉、铝件、铜件、五金制    1,500.00                   电银
                                             月6日                                                          月
     限公司                                             品销售;货物进出口、技术进出口。

     小计        379,449.34     6,479.16


                 (2)2020 年度

                                                                                              单位:万元

                  2019 年                                                                               与公司开
序                            2020 年销                                                                              主要业
      客户名称    销售金                   成立时间               主营业务                 注册资本     展业务的
号                             售金额                                                                                务内容
                    额                                                                                    时间



                                                             98
                                                  金属及金属矿批发;有色金属、黑色
                                                  金属、贵金属制品、矿产品、机电设
    郴州市瑞                                      备、橡胶制品、劳保用品、电子产                                    电银
                                      2019 年 6                                                      2020 年 3
1   佳贸易有              19,929.22               品、塑料制品、五金产品、日用品、      500.00
                                       月 26 日                                                         月
    限公司                                        电线电缆、仪器仪表、机械设备、建                                  电铅
                                                  筑材料、装修材料、焦炭制品、化工
                                                  产品(危险化学品除外)的销售。

                                                  黄金首饰加工及销售;有色金属、矿
    湖南丰融
                                                  产品、金属材料、建筑装饰材料、化
    莱金属有                          2018 年 6                                                      2020 年 7
2                         16,505.97               工产品(危险化学品除外)的销售;     3.000.00                     电银
    限责任公                           月 22 日                                                         月
                                                  贵金属制品、有色金属制品的批发;
    司
                                                  货物及技术的进出口。

                                                  矿产品、机电设备、工业自动化设
    西藏昊昶                          2019 年     备、电子产品、建辅建材(不含批
                                                                                                     2020 年 1
3   实业有限               9,326.98   10 月 18    发)、化工产品(不含危险化学         1,000.00                    矿产品
                                                                                                        月
    公司                                 日       品)、日用品的销售;货物运输代理
                                                  服务;仓库储存服务;装卸服务。

                                                  金属及金属矿批发;金、银、稀有贵
                                                  金属及化工产品(危险化学品除外)
                                                                                                                    电银
                                      2020 年 1   的贸易;煤炭及制品批发;建筑材                     2020 年 1
4   骏佳贸易               8,829.21                                                    2,000.00
                                       月 14 日   料、机械设备、电器设备、五金交                        月
                                                                                                                    电铅
                                                  电、日用百货、文件体育用品的贸
                                                  易。

                                                  金属及金属矿批发;金属及金属矿零
                                                  售;贵金属、有色金属、黑色金属、
                                                  金属材料及其粉末制品、冶金炉料、
    郴州福银                                      煤制品、机械设备、五金产品、机电
                                      2020 年 9                                                      2020 年 9
5   贸易有限               7,640.51               设备、电子产品、建筑材料、化工产     2,000.00                    银制品
                                       月9日                                                            月
    公司                                          品(危险化学品除外)的销售;货物
                                                  或技术进出口(国家禁止或涉及行政
                                                  审批的货物和技术进出口除外);贸
                                                  易咨询服务。

    小 计                 62,231.89


                3、公司 2019、2020 年期末应收账款余额前五名客户情况如下:

                (1)2019 年度

                                                                                          单位:万元

                                                                                                 与公司开
    序                 应收账款                                                                              主要业
            客户名称              成立时间                主营业务               注册资本        展业务的
    号                   余额                                                                                务内容
                                                                                                   时间

         RAFFEMET                                                                                2016 年 5
    1                    757.64                                                                                  电银
         PTE LTD                                                                                    月

                                  2015-11-                                                        2019 年
    2    郴州市雅博      500.00              经营范围包括贵金属、有色金属、矿        600.00                  矿产品
                                     24                                                            12 月
         贸易有限公                          产品、化工产品(危险化学品除外)


                                                        99
           司                                    销售

                                                 经营范围包括政策允许的矿产品、冶
                                                 金炉料、金属材料、建筑材料、机械
           湖南省郴州
                                                 设备、五金机电、电子产品、化工产                2019 年 6
     3     市钜翔实业        213.53   2008-4-2                                       5,816.00                 粗铅
                                                 品(危险化学品除外)的销售;货物                   月
           有限公司
                                                 及技术的进出口业务;矿业投资及咨
                                                 询;节能技术推广;广告业。

                                                 有色金属销售(不含危险化学品);
                                                 矿产品销售(不含危险化学品);焦
           济源市宸兴
                                      2015-6-    炭、焦粒、焦沫销售(票面经营);                2019 年
     4     实业有限公        121.78                                                  5,000.00                 矿产品
                                        19       货物或技术进出口(国家禁止或涉及                 12 月
           司
                                                 行政审批的货物和技术进出口除
                                                 外)。

                                                 五金交电、日用品、化工产品、水
           张掖金昊工                 2015-11-   泥、石灰石、矿产品、选矿药剂、小                2015 年
     5                       100.03                                                  1,000.00                 矿产品
           贸有限公司                    5       型选矿设备、铁矿石、铁矿粉的批                   12 月
                                                 发、零售。

          小    计         1,692.98


                     (2)2020 年度

                                                                                            单位:万元

序                     应收账款                                                                  与公司开展     主要业
         客户名称                 成立时间                 主营业务                   注册资本
号                       余额                                                                    业务的时间     务内容

                                             有色金属、矿产品加工销售;矿山工程技
                                             术咨询服务及信息技术中介服务;建筑建
     西藏泰源工                              材、工矿五金机电、工程机械设备及配                   2020 年 5
1                        250.44   2012-5-3                                            1,000.00                  矿产品
     贸有限公司                              件、化工原料(不含危险品)、选矿药剂                    月
                                             的销售;矿产品化验分析;土特产、中药
                                             材购销

                                             选矿技术研究、选矿技术服务;选矿设计
                                             及技术咨询服务;选矿药剂、实验仪器、
     西藏森继选                              化工产品(不含危化品)、办公用品、五
                                  2014-4-                                                         2017 年 4
2    矿科技有限          153.79              金交电的销售;矿产品的加工、销售;工     1,000.00                  矿产品
                                    25                                                               月
     公司                                    程机械、机电设备及配件的租赁销售;监
                                             控设施的安装及销售;土石方运输及工
                                             程。

                                             金属及金属矿批发;有色金属、矿产品、
                                             稀有贵金属、化工产品(危险化学品除
                                             外)、建筑材料、机械设备、电器设备、
                                             五金产品、日用品、文化体育用品、计算
     郴州银城贸                                                                                   2020 年 6
3                         64.42   2020-5-9   机辅助设备、农产品、皮革制品、矿山原     500.00                    银制品
     易有限公司                                                                                      月
                                             料、黄金制品、银制品、珠宝首饰的销售;
                                             计算机软硬件的技术开发及技术转让;软件
                                             开发及销售;互联网信息服务;广告设计、
                                             制作、代理及发布;企业管理咨询;财务管
                                             理咨询;市场营销策划;会议展览展示服务;


                                                           100
                              市场信息咨询与调查服务。

                                                                  2020 年 8
4   李志峰     40.78[注]                                                      银制品
                                                                     月

                                                                  2020 年 7
5   雷腾飞     29.79[注]                                                      银制品
                                                                     月

    小   计       539.22


              [注]款项已于 2021 年 1 月收回

              (二)请自查上述客户在股权、业务、资产、债权债务、人员
         等方面与你公司、你公司控股股东及实际控制人、原控股股东及实

         际控制人、你公司董监高之间是否存在关联关系或其他利益往来,
         并结合 2019 年情况说明主要供应商及客户结构是否发生变化及变化

         原因。
              公司回复:
              1、上述客户与公司及公司的关联方是否存在关联关系或其他利

         益往来。
              经比对公司的关联方名单,以及查询国家企业信用信息公示系

         统公示的股东及主要人员信息,无证据表明上述客户在股权、业务、
         资产、债权债务、人员等方面与公司、公司控股股东及实际控制人、
         原控股股东及实际控制人、公司董监高之间存在关联关系或其他利

         益往来。
              2、主要供应商及客户结构是否发生变化及变化原因
              (1)近两年公司供应商结构发生了较大变化,原因系 2019 年
         公司部分重要供应商因债务原因处于诉讼或已注销状态无法进行购
         销业务,公司为满足生产只能寻求其他供应商合作。

              (2)近两年公司客户结构发生了较大变化,原因如下:



                                            101
    ①2019 年,公司受原控股股东资金占用影响,经营陷入困境,
涉诉事项不断增加,银行账户冻结,经营陷于困境,对已签约客户

也无法按期履约;
    ②2019 年前五大客户都是与公司多年合作的大客户,且大多客

户都是以向公司预付货款的形式开展业务,当他们了解到公司出现
了严重的资金及经营困难时,便纷纷要求按期履约或退还预付款,
在要求无法兑现的情况下,前五大客户中便有四大客户向法院起诉

公司,公司也因此陆续终止了与这些客户的货物交易;
    ③为延续公司的经营,公司在 2020 年开拓了一批新的客户,取

消了长期协议订单,以现款现货的形式进行货物交易。
    (三)请说明你公司与前 5 大客户发生的交易是否具备商业实
质,相关交易是否符合收入确认的条件。
    公司回复:

    1、《企业会计准则第 14 号——收入》的相关规定
    “第四条 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得
相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权,是指能够主导

该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。”
    “第五条 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业

应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:(一)合同各方已批
准该合同并承诺将履行各自义务;(二)该合同明确了合同各方与
所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义

务;(三)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;(四)
该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风

险、时间分布或金额;(五)企业因向客户转让商品而有权取得的
对价很可能收回。”
                             102
    “第三十四条 企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对
该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代

理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的,该企业为主要
责任人,应当按照已收或应收对价总额确认收入;否则,该企业为

代理人,应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入,
该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价
款后的净额,或者按照既定的佣金金额或比例等确定。

    企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括: (一)企
业自第三方取得商品或其他资产控制权后,再转让给客户。(二)

企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。(三)企业自第
三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品与其他商品
整合成某组合产出转让给客户。

    在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时,
企业不应仅局限于合同的法律形式,而应当综合考虑所有相关事实
和情况,这些事实和情况包括:(一)企业承担向客户转让商品的

主要责任。(二)企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货
风 险。(三)企业有权自主决定所交易商品的价格。(四)其他相
关事实和情况。”
    2、公司与前五大客户不存在关联关系,是交易双方在公平市场
交易的条件下的所达成的销售业务,交易合同明确了合同各方与所

转让商品相关的权利和义务,具有商业实质,符合企业会计准则的
收入确认的条件,也不涉及资金占用或利益输送的情形。

    (四)请说明郴州市骏佳贸易有限公司同时作为供应商与客户
的原因与合理性。应收账款余额第四名与第五名均为自然人的原因,
与其发生的交易是否具备商业实质,是否符合收入确认的条件,是
                               103
否涉及资金占用情形。
    公司回复:

    1、2020 年,公司向骏佳贸易的不含税销售金额为 8,829.21 万
元,采用总额法核算,已全部确认收入,无需要扣除的与主营业务

无关的收入或无商业实质的收入。深圳证券交易所《关于退市新规
下营业收入扣除事项的通知》“二、营业收入具体扣除项”第(一)
条规定:“1. 正常经营之外的其他业务收入。如出租固定资产、无

形资产、包装物,销售材料,用材料进行非货币性资产交换或债务
重组,经营受托管理业务等实现的收入。……3. 新增的贸易等难以

形成稳定业务模式的业务产生的收入。”该通知“三、工作要求”
规定:“最近一个会计年度(含追溯重述后)经审计净利润(以扣
除非经常性损益前后孰低者为准)为负值的上市公司,应当根据本

通知要求,确定营业收入扣除情况及扣除后的营业收入金额。”故
公司有关骏佳贸易的收入核算符合该通知的相关规定。
    受原实际控制人资金占用等诸多不利因素影响,公司经营陷入

困境,2020 年生产仅维持上半年,其中 1-4 月向骏佳贸易销售电铅、
电银等产品。2020 年下半年,因拟与湖南立业贵金属有限公司(以
下简称立业公司)开展资产租赁业务合作及后续进行的司法重整等
事项(在开展租赁业务合作前,立业公司向公司预交了 1,000.00 万
元的保证金,但租赁业务最终并未实施,立业公司在公司实施司法

重整后对前述保证金申报了债权),公司处于停工停产的状态,为
履行部分业务合同,2020 年 5 月-12 月,公司从骏佳贸易购入白银

交货,故而发生了与骏佳贸易既有采购也有销售业务的情形,但上
述情形是因公司生产经营变化所致,且与该公司的销售和采购业务
均是按市场模式定价,因此是合理的。
                            104
    2、自然人李志峰、雷腾飞当时正在筹备设立公司,因工商注册
尚未完备,但又急需购买商品,开始相关业务运作,所以他们便从

个人的储蓄卡将部分货款付至公司银行账户,公司按付款人户名设
置了客户往来账,并在收入达到确认条件后确认收入,因此造成了

应收账款第四名与第五名均为自然人的情形。上述两名自然人应收
账款均已在 2021 年 1 月全额回款。公司与上述两名自然人发生的交
易具备商业实质,符合收入确认的条件,不涉及资金占用情形。

    (五)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见
    会计师回复:

    核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序
    (1)了解与采购与付款循环、销售与收款循环相关的关键内部控

制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部
控制的运行有效性;
    (2)获取公司 2019-2020 年前五大供应商、前五大客户、应收账

款前五名明细表,核实其真实性与准确性;
    (3)通过天眼查等网络查询工具检查公司 2019-2020 年前五大供
应商、前五大客户、应收账款前五名的工商信息,核实其是否与公
司及公司关联方存在关联关系;
    (4)实施实质性分析程序,分析公司 2019-2020 年前五大供应商、

前五大客户、应收账款前五名变化的原因及其合理性;
    (5)结合企业会计准则的相关规定,收集公司与前五大客户的合

同、发票、发货单、收款银行回单等原始凭证,核实收入确认是否
符合准则的相关规定;


                               105
    (6)对前五大供应商、前五大客户、应收账款前五名实施函证程
序;

    (7)对重要的供应商和客户实施现场走访。
    2、核查结论

    经核查,我们认为:
    (1)公司披露的 2019 年度、2020 年度的前五大供应商、前五大
客户及应收账款前五名的相关情况是真实的、合理的、准确的,两

年间的变动符合公司业务的实际情况,具有合理性;
    (2)公司与前五大客户发生的交易具备商业实质,相关交易符合

收入确认的条件,我们未发现涉及资金占用情形,也未发现公司的
上述客户与公司及公司的关联方存在关联关系或其他利益往来情形;
    (3)骏佳贸易同时作为公司的供应商与客户是基于当时的特殊情

况产生,具有合理性;
    (4)应收账款余额第四名与第五名均为自然人是基于当时的特殊
情况产生,具有合理性,具备商业实质,符合收入确认的条件,未

发现涉及资金占用情形。


    十四、报告期内,你公司实现营业收入 12.05 亿元,同比下降
80.56%,毛利率为-37.58%,同比下滑-26.43%。
    (一)请结合同行业公司情况、你公司各项业务开展情况、你

公司停工情况,详细说明你公司收入大幅下滑的原因。
   公司回复:

   从公开资料查询得知,公司同行业豫光金铅 2020 年营业收入
202.38 亿元,同比增加 9.96%,但由于公司处于司法重整及生产经
营不正常状态,故与同行业公司不具可比性。
                            106
    2020 年公司实现营业收入 12.05 亿元,同比下降 80.56%,主要
有以下几个原因:

    1、2020 年,公司受原控股股东资金占用诸多因素影响,资金
出 现 困 难 , 铅 精 矿 、 粗 铅 采 购 仅 为 49,780.06 万 元 , 较 上 年

136,779.70 万元下降 63.61%,且公司库存原料大部分处于质押状态,
原料供应不上,生产仅维持上半年;
    2、2020 年 6 月开始,公司计划与立业公司开展资产租赁业务

合作,之后进行租赁前的生产设施检修,以及与该公司办理经营租
赁交接,2020 年 11 月 5 日公司进入司法重整等事项,因此公司下

半年一直处于停工状态;
    3、上述不利因素造成公司 2020 年产品产量大幅下降,电铅由
2019 年的 52,775.89 吨下降至 22,058.79 吨,电银由 2019 年的

1,059.16 吨下降至 79.15 吨,分别下降 58.20%、92.53%,产销量大
幅下降。
    (二)请结合产品上下游价格变动、成本费用归集、同行业公

司毛利率等情况详细说明公司毛利率同比大幅下降的原因。
    公司回复:
    公司毛利率同比大幅下降主要系以下几方面因素综合影响所致:
    1、 2020 年,铅由年初 15,100 元/吨开始下跌,3 月中旬下跌
最 低至 13,075 元 /吨 ,之 后一 直呈 低位震 荡走 势, 银亦 由年初

4,338 元/公斤开始下跌,3 月中旬下跌最低至 2,932 元/吨,分别下
跌 13.41%、32.41%,4-6 月亦呈低位震荡走势,其它金属铋、锑、

铜在上半年均有小幅下跌,7 月之后有色金属铅、银等价格有较大
幅回升,而公司的生产经营全部集中在上半年,故受行业价格不利
变化影响较大。2020 年领用铅精矿含铅单位金属成本为 12,957.63
                                  107
元 / 吨 ,与 当年 的电 铅平 均销 售单 价 12,439.36 元 /吨 出 现倒挂
518.27 元/吨;2020 年上半年公司采购银原料及内销贸易电银的平

均单位金属成本为 3,676.20 元/公斤,亦与当年电银的内销平均单
价 3,455.76 元/公斤出现倒挂 220.44 元/公斤。

    2、由于受资金链断裂的影响,公司 2020 年处于非正常经营状
态,产能利用率很低,故 2020 年实际发生的加工成本(辅料、备品
备件、人工、水电、固定资产折旧)总计 24,823.05 万元扣除部分

转停工损失计入管理费用,其余全部转计入营业成本转化为了经营
亏损。

    3、2020 年公司生产不正常,生产产能及工艺水平未能有效释
放,电铅、电银产量的大幅下降,及公司经营租赁进一步清理库存,
有色冶炼行业客观存在的“跑、冒、滴、漏”现象呈现,2020 年投

入产出较差,金属回收率下降,亦增加了产品的金属成本。
    受上述因素综合影响,公司 2020 年毛利率为-37.58%,同比下
滑 26.43%。

    (三)请结合你公司 2021 年 3 月 11 日复工复产以来的经营情
况说明公司盈利能力是否得到改善。
    公司回复:
    2021 年 1 月 22 日,公司新一届董事会及经营管理层上任后积
极推动公司复工复产,实行扁平化管理,推行减员增效节费降耗等

举措。经多方筹措,2021 年 3 月 11 日,公司富氧底吹炉粗铅冶炼
系统开工复产,因有色冶炼从投产到完工存在较长生产周期,故 3

月 份产 出较 少, 一季度 母公 司实 现营 业收入 62.58 万元 ,亏损
5,476.07 万元。4 月随着公司铅电解、银冶炼、银电解生产线陆续
复工复产,公司主要生产线全线贯通,2021 年 4 月份母公司实现营
                                108
业收入 4,108.50 万元,经营亏损缩减至 1,180.25 万元。后续公司
将通过狠抓生产、精益管理、降耗增效等措施提升公司盈利能力。

    (四)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
    会计师回复:

    核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序
    (1)了解与收入确认、成本核算相关的关键内部控制,评价这些

控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有
效性;

    (2)检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方
法是否适当;
    (3)对营业收入及毛利率按年度、月度、产品、客户等实施分析

程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
    (4)对于内销收入,以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文
件,包括销售合同、订单、销售发票、出库单等;对于出口收入,

获取电子口岸信息并与账面记录核对,并以抽样方式检查销售合同、
出口报关单、货运提单等支持性文件;
    (5)结合应收账款函证,以抽样方式向主要客户函证本期销售额;
    (6)对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试,评价营
业收入是否在恰当期间确认;

    (7)获取资产负债表日后的销售退回记录,检查是否存在资产负
债表日不满足收入确认条件的情况;

    (8)结合营业收入审计,比较本期和上年同期各月营业成本的波
动趋势,并查明异常情况的原因;


                             109
    (9)比较本期和上年同期主要产品的单位成本,并查明异常情况
的原因;

    (10)检查营业成本的核算内容和计算方法是否符合规定,前后
期是否一致;

    (11)编制主营业务成本倒轧表,并与相关科目交叉索引;
    (12)抽取部分主营业务成本结转明细清单,比较计入主营业务
成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致,是否符

合配比原则;
    (13)检查与营业收入、营业成本相关的信息是否已在财务报表

中作出恰当列报;
    (14)向公司了解复工复产后的经营情况,获取相关经营资料,
如期后销售资料、财务数据等,核实其盈利能力的改善情况。

    2、核查结论
    经核查,我们认为,公司 2020 年度较 2019 年度营业收入大幅
下滑、毛利率大幅下降是合理的,公司在复工复产后盈利能力有所

改善。


    十五、报告期内,你公司发生管理费用 2.78 亿元,其中债务重
组费用 0.69 亿元,停工损失 0.41 亿元。你公司 2017 年、2018 年、
2019 年、2020 年管理费用中咨询费发生额分别为 0.52 亿元、0.32

亿元、0.18 亿元、0.08 亿元。
    (一)请说明债务重组费用与停工损失的计算过程与确认依据,

会计处理是否符合会计准则的规定。
    公司回复:
    1、《企业会计准则——基本准则》的相关规定
                               110
   “第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和
报告。”

   “第二十三条 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期
会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条

件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于
现时义务,不应当确认为负债。”
   “第二十四条 符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,

在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济
利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠

地计量。”
   “第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有
者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。”

    “第三十四条 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资
产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予
以确认。”

   2、公司债务重组费用的相关情况
   2020 年度,公司确认债务重组费用 6,918.70 万元,主要包括管
理人报酬及履职费用等 3,219.44 万元,银河证券等各类中介咨询费
2,830.19 万元,重整评估费用 147.17 万元,以及预估重整执行、
诉讼费用 600.00 万元,均是依据相应合同、协议或是实际情况确认,

符合企业会计准则的相关规定。
   3、公司停工损失的相关情况

   2020 年 7 月起,母公司开始逐步停产,各车间发生的水电费、
值班留守人员与停产放假人员薪酬、修理修配费、污水处理用材料
费、固定资产折旧、长期待摊费用摊销、各类大修费等相关费用合
                               111
计 4,122.69 万元。此类停产不属季节性正常停产,属非正常停产,
停产期间成本费用不应待复产产出后再结转至产品成本,应结转至

管理费用的停工损失。停产期间发生的停产期间费用均以相关原始
凭证为依据计算,符合企业会计准则的相关规定。

    (二)请补充说明上述咨询费的业务构成和支付对象,相关咨
询服务是否构成关联交易,是否具有商业实质,定价是否公允,公
司支付前述咨询服务费的必要性和合理性,是否存在损害公司利益

的情形。
    公司回复:

    1、公司 2017-2020 年管理费用中的咨询费主要是公司在产品价
格、融资、套期保值、行情信息、财务顾问、法律咨询、证券服务、
评估审计、环境检测、技术服务、地质评估等商业行为为寻求服务

而产生的费用,各年咨询费发生额分别为 0.52 亿元、0.32 亿元、
0.18 亿元、0.08 亿元。公司 2017-2018 年的咨询费主要是与托克中
国的咨询业务产生,具体如下:

    公司与托克中国从 2012 年开始商品贸易合作,2016 年起双方
拓展了咨询服务业务,此业务主要是托克中国为公司提供如下几种
咨询服务:
    (1)套期保值业务服务。托克中国根据公司的生产经营情况,结
合全球有色行情周期,以及他们自身的行业地位和资金实力,及时

帮助公司进行采购、销售定价的指导服务,以便公司获取最大的盈
利空间。

    (2)融资推介报务。托克中国凭借与全球各大公司、银行的良好
关系,为公司提供最优惠的利率融资服务,降低境内外的融资成本,
引荐和担保各类机构对公司进行投资服务。
                               112
    (3)行情信息服务。托克中国承诺在有色金属领域与公司进行行
情共享,他们把搜集到的信息资料无条件对公司开放。

    2、公司与托克中国所有的业务都签订了购销合同及通则,合同
事项约定了合同期限、商品名称、数量、单价、金额、付款方式、

提货方式、结算方式、运输方式及费用负担、咨询费用支付、违约
责任等相关内容,符合国家相关法律条文的规定。
    3、公司 2019-2020 年咨询费费用较少,且所有业务都有相关的

合同条款约定,主要为财务顾问、法律咨询、证券服务、评估审计、
环境检测、技术服务等服务而产生的费用。

    4、经比对公司的关联方名单,以及查询国家企业信用信息公示
系统公示的股东及主要人员信息,公司各咨询服务提供方与公司不
存在关联关系,故不构成关联交易。

    5、根据上述情况分析,公司发生的咨询服务费具有商业实质,
定价公允,公司支付前述服务费具有必要性和合理性,不存在损害
公司利益的情形。

    (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
    会计师回复:
    核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序
    (1)了解公司与管理费用相关的关键内部控制,评价这些控制的

设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
    (2)对管理费用及重要管理费用明细实施实质性分析程序,包括

年度发生额对比分析,月度发生额对比分析,分项占比对比分析等;




                            113
    (3)获取公司债务重组费用的相关原始资料,包括重整计划、协
议、发票、付款记录等,核实其入账是否合理、准确,是否符合企

业会计准则的相关规定;
    (4)了解公司 2020 年度的生产经营情况,核实其停工损失的入

账是否符合实际情况,是否符合企业会计准则的相关规定;
    (5)了解 2017-2020 年公司咨询费的主要支付对象,获取相关合
同、发票、付款凭证,核实相关业务发生及入账的合理性、准确性、

公允性;
    (5)通过天眼查等网络查询工具检查 2017-2020 年公司咨询费的

主要支付对象的工商信息,核实其是否与公司及公司关联方存在关
联关系。
    2、核查结论

    经核查,我们认为:
    (1)公司债务重组费用与停工损失的入账是合理的,符合企业会
计准则的相关规定;

    (2)我们未发现公司 2017-2020 年咨询费的主要支付对象与公司
及公司关联方存在关联关系,也未发现存在损害公司利益的情形,
相关交易具有商业实质,定价公允,具有必要性与合理性。


    十六、报告期内,你公司发生财务费用 8.26 亿元,同比增长
47.98%,你公司称主要系本期利息支出计提逾期罚息等费用增加所

致。你公司发行的“14 金贵债”、“17 金贵 01”、“18 金贵 01”
在本报告期按照《重整计划》的安排进行兑付。

    (一)请说明上述债券的具体偿还时间,偿还方式与偿还金额,
是否对你公司损益产生影响及影响金额。

                             114
     公司回复:
    1、2020 年 11 月 5 日,公司开始实施司法重整,各类公司债的

偿还方式与偿还金额参考重整计划有关普通债权的相关条款执行,
具体而言,每家普通债权人普通债权数额 20 万元以下(含 20 万元)

的部分以货币形式全额受偿;超过 20 万元的部分,每 100 元以货币
形式受偿 2.00 元、受偿转增股票 7.3 股,未受偿的部分公司不再承
担清偿责任。

     2、具体到各个公司债层面,“14 金贵债”、“17 金贵 01”、
“18 金贵 01”债权审定金额为 103,866.69 万元,受偿现金部分

4,750.12 万元,受偿股票部分为 7,383.18 万股。前述公司债的债
务 重 组 事 项 对 公 司 2020 年 度 损 益 产 生 重 大 影 响 , 影 响 金 额 为
79,624.97 万元。

     3、公司各类公司债的大部分债权人都已在 2021 年 1-4 月兑付
股票及现金,少数债权人由于提供的账户不完全,暂时没有兑付。
截至 2021 年 6 月 24 日,公司已兑付债权金额 75,459.78 万元,受

偿现金部分 3,719.62 万元,受偿股票部分 5,343.92 万股。其余尚
未受偿部分待公司进一步核实账户信息后会继续严格按重整计划执
行。
     (二)请补充披露本期财务费用的具体构成及产生的原因,资
金成本水平是否超过行业水平,详细说明财务费用增幅较大的原因,

是否存在表外债务。
     公司回复:

     1. 公司 2019-2020 年财务费用的明细如下表:
                                                               单位:万元


                                    115
         项目名称                  2020 年度                 2019 年度            变化幅度

利息支出                                     83,654.67            46,365.02              80.43%

减:利息收入                                  1,203.18             1,301.87              -7.58%

汇兑损益                                       -114.88             6,169.27            -101.86%

金融机构手续费                                   40.63             3,410.65             -98.81%

监管费用                                        197.16               795.21             -75.21%

融资顾问费                                                           359.07            -100.00%

其他                                                                     5.27          -100.00%

        合       计                          82,574.41            55,802.63              47.98%




       2、从上表可知,2020 年公司财务费用大幅增加主要系利息支

出大幅增加所致。而利息支出的大幅增加主要原因为在 2019 年公司
借款原预计能按期归还,故按公司债权人会议商定的贷款利息计提
相应利息支出,但 2020 年 11 月 5 日公司开始实施司法重整后,非

金融类债权人将逾期罚息及违约金等计入债权,公司管理人进行审
核后予以认可,公司据此入账,从而造成 2020 年度公司利息支出大
幅增加。

       2020 年度公司财务费用-利息支出的具体组成如下:

                                                                                单位:万元

 利息支出构成          金额        资金成本                      产生的原因

                                                  银行借款大部分都已到期,根据合同约定,逾
银行利息              47,924.47   3.85%-6.09%     期利息在基础借款利率基础上上浮 50%计算罚
                                                  息。

                                                  重整期内债权利息大幅度增加主要是一部分货
重整期内应付账
                      23,391.39     0%-24%        款和拆借款基于合同条款的约定违约金或逾期
款债权
                                                  利息利息按年利率 24%计算

                                                  各类公司债都已到期,根据相应债券募集说明
债券利息              8,684.39    7.55%-8.7%      书的约定,逾期利息在基础利率基础上上浮
                                                  30%计算罚息

融资租赁利息          3,097.56    6.504%-7.5%
                                                  融资租赁大部分都已到期,根据协议约定,逾

                                                116
                                   期利息按日万分之五计算罚息

其他             556.87

  合      计   83,654.67




       3、由于 2020 年公司利息支出的大幅增加主要系司法重整债权
人申报导致,与同行业不具有可比性。
       4、公司所有的债务均已入账,公司无表外债务。

       (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
       会计师回复:
       核查程序及结论

       1、实施的主要核查程序
       (1)关于公司债的偿还情况

       1)获取各公司债债权人的债权申报材料及公司和管理人的核对
情况,核实公司债债权人的申报情况;
       2)检查司法重整是否按照破产法规定的程序执行,是否存在侵

害其他债权人利益的行为;
       3)以现金清偿的债务,获取债务重组清偿计算表,根据重整方

案及选择的受偿方式,重新计算清偿金额,复核计算及会计处理准
确性;
       4)以股票清偿的债务,确认股票的公允价值,结合受偿的股数,

根据重整方案及选择的受偿方式,重新计算清偿金额,复核计算及
会计处理准确性;

       5)对债务重整收益等进行重新计算。
       (2)关于财务费用
       1)了解公司与财务费用相关的关键内部控制,评价这些控制的

设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
                                 117
    2)获取公司 2019、2020 年度的财务费用明细表,核实其与入账
情况是否相符;

    3)对财务费用实施实质性分析程序,包括年度发生额对比分析、
各明细项目年度发生额对比分析等;

    4)对财务费用-利息支出的发生额进行计算或分析确认,结合各
年实际情况核实其 2019、2020 年度发生额的准确性;
    5)向公司了解 2019、2020 年度的资金成本水平,将其与获取到

的同行业数据进行对比分析,分析其余同行业差异的合理性与特殊
性;

    6)结合司法重整债权人债权申报及公司入账情况、公司涉及到
的诉讼情况分析公司是否存在表外债务。
    2、核查结论

    经核查,我们认为:
    (1)公司将历年发行的公司债根据重整计划完成兑付是合理的,
相关会计处理是准确的;

    (2)公司 2019、2020 年度财务费用的具体构成是真实的、合理
的、准确的,其年度变动符合实际情况,其资金成本水平与同行业
不具有可比性;
    (3)截至本说明出具日,我们未发现公司存在表外债务。


    十七、你公司所得税费用发生额为-0.19 亿元,主要系本期冲
回递延所得税负债所致。本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时

性差异或可抵扣亏损的影响金额为-0.80 亿元。
    (一)请说明递延所得税负债冲回的依据以及具体会计处理,
相关处理是否符合会计准则与税法的规定。
                             118
    公司回复:
    1、《企业会计准则第 18 号——所得税》的相关规定

   “第六条 负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间
计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。”

   “第八条 应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿
负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。”
   “第十条 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为

负债,将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳
税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的,应当按照本准则规定确认递

延所得税负债或递延所得税资产。”
   “第十一条 除下列交易中产生的递延所得税负债以外,企业应
当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债:(一)商誉

的初始确认。(二)同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债
的初始确认:1.该项交易不是企业合并;2.交易发生时既不影响会
计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。与子公司、联营

企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税
负债,应当按照本准则第十二条的规定确认。”
    2、根据公司收购金和矿业和俊龙矿业股权的相关协议约定,由
于金和矿业未完成协议约定相应业绩,公司将业绩承诺期间相应未
达标业绩金额作为或有对价的一部分调整原计入交易性金融负债的

公允价值变动;由于俊龙矿业未按协议约定时间将探矿权转换成采
矿权,公司将剩余应付股权收购款作为或有对价的一部分调整原计

入交易性金融负债的公允价值变动。截至 2019 年 12 月 31 日,前述
公允价值变动金额累计为 12,390.61 万元,需确认递延所得税负债
1,858.60 万元,并在所得税汇算清缴时对该部分公允价值变动进行
                             119
纳税调减。2020 年末,公司司法重整完成,前述或有对价已确认无
须支付,故将相应递延所得税负债冲回,并在所得税汇算清缴时进

行纳税调增。相关会计处理符合会计准则与税法的规定。
    (二)请说明本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异

或可抵扣亏损的影响产生的原因及确认依据,相关处理是否符合会
计准则与税法的规定。
    公司回复:

    《企业会计准则第 18 号——所得税》的相关规定
    “第九条 可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿

负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差
异。”
    “第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异

的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税
资产。但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认
所产生的递延所得税资产不予确认:(一)该项交易不是企业合并;

(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可
抵扣亏损)。”
    “第二十条 资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面
价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额
用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面

价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转
回。”

    本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损
的影响产生的金额-8,041.19 万元,主要是母公司递延所得税资产
的可抵扣差异及可抵扣亏损的影响产生的金额-7,319.06 万元。由
                             120
于母公司截至 2020 年 12 月 31 日可弥补亏损达到 402,659.42 万元,
公司预计在未来五年无法获得足够的应纳税所得额,故未确认递延

所得税资产。相关会计处理符合会计准则与税法的规定。
    (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

    会计师回复:
    核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序

    (1)了解企业会计准则中关于递延所得税资产、递延所得税负债
的确认及计量等相关规定,与公司入账情况进行对比,核实其入账

的合理性与准确性;
    (2)了解企业所得税法中关于可弥补亏损的相关规定,核实公司
所得税纳税调整事项的合理性和准确性。

    2、核查结论
    经核查,我们认为:
    (1)公司将 2020 年初的递延所得税负债冲回的会计处理是合理

的,符合企业会计准则的相关规定;
    (2)公司本期存在未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或
可抵扣亏损的影响是合理的,相关处理符合企业会计准则和税法的
规定。


    十八、报告期内,你公司子公司郴州市贵龙再生资源回收有限
公司收入为 0,金贵银业国际贸易(香港)有限公司收入为负数,

郴州市金贵贸易有限责任公司、金贵银业国际贸易(香港)有限公
司持续亏损。请说明发生上述情况的原因及合理性,请年审会计师
核查上述事项并发表明确意见。
                               121
    公司回复:
    1、贵龙公司收入为零的原因

   根据财政部、国家税务总局《关于再生资源增值税政策的通知》
(财税(2008)157 号))的相关规定,销售再生资源相应增值税

实行先征后返的政策。贵龙公司正是基于上述背景设立的子公司,
其主要业务为母公司提供含铅废渣等固体废弃物。2011 年上述税收
优惠政策取消后,贵龙公司基本上停止了生产经营。因此,其 2020

年营业收入为零。
    2、金贵香港收入为负数的原因

    金贵香港在以前年度两笔业务收入以预结算金额确认,金贵香
港在当时已发出货物,客户也已确认收到货物,金贵香港据此确认
收入。2020 年,金贵香港就上述业务与客户进行对账时,发现确认

的收入与最终实际结算金额存在差异,由于金贵香港在 2020 年业务
停止,无其他收入产生,前期收入确认金额与实际结算金额的调整
导致 2020 年收入出现负数。

    3、金贵贸易持续亏损的原因及合理性
   金 贵 贸 易 2019-2020 年 分 别 实 现 净 利 润 -861.47 万 元 、 -
8,373.70 万元。该公司主要经营有色金属贸易业务,其购进及销售
的商品价格均参照国内有色金属行情价格,行情较透明,公司赚取
的是贸易商品购进及销售的进销差价,毛利空间较小。2019 年由于

有色金属行情价格下行,导致该公司当年度亏损 861.47 万元。2020
年基于母公司司法重组,依据管理人司法重组计划进行低效资产剥

离,母公司对该公司股权和债权进行了拍卖,该公司对其他应收款
根据预计可收回金额计提了信用减值损失,因此,造成 2020 年该公
司亏损 8,373.70 万元。
                               122
    4、金贵香港持续亏损的原因及合理性
    金贵香港 2019-2020 年分别实现净利润-13,686.83 万元、 -

6,770.88 万元。该公司主要负责母公司所需的铅精矿国际采购以及
白银贸易业务。

    2019 年亏损的原因主要系白银贸易的亏损,由于金贵香港购入
白银按照当时申领许可证时的国内市场行情价结算,而对外销售结
算时,采用外盘白银实时价格,2019 年外盘价皆低于国内价格,特

别是白银行情浮动又较大,又因延期白银点价,增加了保函利息支
出,导致当年财务费用增加,净利润亏损较大。

    2020 年由于母公司出现了严重的资金流动性困难,发生了大量
诉讼事项,并于 2020 年 11 月 5 日开始实施司法重整,造成金贵香
港当年没有开展国际采购业务;金贵香港上游两家供应商由于新冠

肺炎疫情的影响,经确认无法正常营业,且负责人员已变动,经多
次联系未果,导致货款无法收回,故金贵香港将其全额计提信用减
值损失,导致 2020 年度亏损较大。

    综上所述,贵龙公司 2020 年收入为零,金贵香港 2020 年收入
为负数,金贵贸易、金贵香港 2019-2020 年持续亏损符合公司的实
际情况,具有合理性。
    会计师核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序

    对贵龙公司、金贵香港、金贵贸易的历年报表实施审计。
    2、核查结论

    经核查,我们认为,公司部分子公司收入为零或负数以及部分
子公司持续亏损符合公司的实际情况,具有合理性。


                             123
    十九、2020 年 12 月 30 日,你公司披露《关于股东权益变动暨
控股股东、实际控制人发生变更的提示性公告》,称 2020 年 12 月

14 日,根据财信郴州资管、长城资产湖南省分公司、郴投产业公司
签署的《一致行动协议》,财信郴州资管、长城资产湖南省分公司

与郴投产业公司保持一致行动关系,共同持有金贵银业 19.68%的股
份,公司控股股东及实际控制人将由曹永贵变更为郴投产业公司。
郴投产业公司直接持股比例为 9.50%。

    (一)请根据本所《股票上市规则(2020 年修订)》与《上市
公司收购管理办法(2020 年修正)》等相关规定说明郴投产业公司

成为你公司控股股东及实际控制人的依据与合理性。
    公司回复:
    1、根据《上市规则》17.1条规定,(七)控制:指有权决定一

个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利
益。有下列情形之一的,为拥有上市公司控制权:
    (1)为上市公司持股50%以上的控股股东;

    (2)可以实际支配上市公司股份表决权超过30%;
    (3)通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会半
数以上成员选任;
    (4)依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司股东大
会的决议产生重大影响;

    (5)中国证监会或者本所认定的其他情形。
    2、根据《上市公司收购管理办法(2020修正) 》第八十四条规

定,有下列情形之一的,为拥有上市公司控制权:
    (1)投资者为上市公司持股50%以上的控股股东;
    (2)投资者可以实际支配上市公司股份表决权超过30%;
                             124
    (3)投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董
事会半数以上成员选任;

    (4)投资者依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司
股东大会的决议产生重大影响;

    (5)中国证监会认定的其他情形。
    根据财信郴州资管、长城资产湖南省分公司、郴投产业公司签
署的《一致行动协议》,财信郴州资管、长城资产湖南省分公司与

郴投产业公司保持一致行动关系,共同持有金贵银业19.68%的股份。
本次资本公积金转增股票使公司原控股股东曹永贵的持股比例由

21.37%下降至9.29%。
    郴投产业公司所享有的表决权已达19.68%,持股5%以上股东除
上述公司,只有原控股股东曹永贵,曹永贵于2020年12月29日签署

了《关于不谋求上市公司控制权的承诺函》及《关于放弃股东权利
的承诺函》,放弃了表决权,故郴投产业公司能够对公司股东大会
的决议产生重大影响,并且能够通过实际支配上市公司股份表决权

能够决定公司董事会半数以上成员选任,现任董事会成员都由郴投
产业公司及其一致行动人提名选举产生。因此,郴投产业公司成为
公司控股股东及实际控制人符合相关的规定。
    (二)请结合《一致行动协议》的具体条款与协议到期后的安
排说明你公司控制权稳定性是否存在风险。

    公司回复:
    根据根据财信郴州资管、长城资产湖南省分公司、郴投产业公

司签署的《一致行动协议》的主要内容为:在公司重大事务决策
(包括但不限于在股东大会行使表决权、提案权、提名权等;担任
董事的个人在董事行使表决权、提案权、提名权等)时保持一致行
                               125
动。合同的时效性为自该协议签订之日(2020 年 12 月 11 日)起三
年。

    截至本公告披露日,郴投产业公司、长城资产湖南省分公司及
控股子公司、财信郴州资管分别持有公司股份比例为 9.5%、8.29%、

5.24%。其中,郴州市发展投资集团资本运营公司持有财信郴州资管
49%的股权。公司控股股东不排除未来择机增持公司股份,进一步稳
定公司控制权。


    二十、年报显示,在你公司征信暂未修复,无法获得银行融资

的背景下,关联方郴投集团供应链公司采购原材料并赊销给你公司,
为你公司复工复产创造基本条件,使得你公司采购成本大幅减低。
请说明上述交易定价是否公允,是否构成权益性交易,是否存在输

送利益的情形,你公司日常经营是否对控股股东构成重大依赖。请
年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
    公司回复:

    因公司自有资金缺失,且正处于银行征信修复阶段,无法从银
行融资筹集生产流动资金,也难以从上游原材料供应商赊购生产必
需的原材料,为了能够尽快推进复工复产,公司与郴投集团供应链
公司开展了原材料采购(销售)合作,双方签订合作协议后由郴投
集团供应链公司采购原材料并赊销给公司。

    合作协议约定郴投集团供应链公司赊销给公司原材料的货物基
准价为:铅为定价日前后三天上海上海有色金属网 1#铅结算的平均

价;银为定价日前后三天的上海华通铂银市场 2#银结算平均价;金
为定价日前后三天的上海黄金交易所 9995 加权平均价,与公司以前
直接对外采购结算方式一致,价格公允。合作协议约定的采购定价
                             126
方式为:郴投集团供应链公司向上游供应商采购价(A)和郴投集团
供应链公司资金成本(B)的基础上加成合理销售利润值(C%)的方

式确定销售给公司的价格,即销售价格=(A+B)*(1+C%);郴投集
团供应链公司资金成本加合理销售利润值的的总和不超过 7%的年化

成本,低于公司正常经营年份的融资成本(公司 14 金贵债发行成本
为 7.55%,而公司债券发行的利率是公司及保荐机构按照相关规定
协商一致且利率在询价区间内确认的,因此公司 14 金贵债的发行成

本兼具了市场化,公允性的特点)。
    综上可知,上述交易定价公允,不构成权益性交易,不存在输

送利益的情形;待公司恢复融资能力后,公司将自主进行原料采购
恢复公司采购的独立性,公司不会因上述关联交易对关联方形成重
大依赖,公司日常经营亦不会对控股股东构成重大依赖。

    会计师核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序
    (1)获取公司与郴投集团供应链公司签订的相关协议,了解其签

订背景,核实合同条款的合理性,判断交易事项的公允性;
    (2)向公司了解 2021 年复工复产后日常经营情况,包括与郴投
集团供应链公司采购业务的开展情况,判断其是否对控股股东构成
重大依赖。
    2、核查结论

    经核查,我们认为,公司与郴投集团供应链公司的采购交易定
价是公允的,不构成权益性交易,不存在输送利益的情形,公司日

常经营不对控股股东构成重大依赖。


    二十一、公司于 2019 年 11 月 19 日获悉公司已被列入失信被执
                             127
行人名单。请说明该情形目前进展,是否对你公司生产经营产生重
大影响,你公司拟采取的解决措施。

    公司回复:
    1、关于该情形目前进展情况:

    2018 年年底以来,因受资管新规、金融去杠杆等各种因素的影
响,公司流动性出现严重困难,大量债务逾期,重庆海尔小额贷款
有限公司(以下简称“重庆海尔”)、保利融资租赁有限公司(以

下简称“保利融资”)等债权人通过诉讼追索债权,并采取了诉讼
保全措施。重庆海尔在法庭主持调解下双方达成了和解协议,公司

筹集了资金偿还了部分债务,但由于公司融资渠道受限未能继续偿
还剩余债务,重庆海尔向重庆市第五中级人民法院申请了强制执行。
保利融资起诉后,北京市第二中级人民法院进行了开庭审理,并作

出了判决,因公司未能履行生效判决,保利融资申请了法院强制执
行。因公司大部分资产受到限制,没有可供执行的财产,法院便以
违反《最高人民法院关于公布失信被执行人名单信息的若干规定》

第一条第(四)项的“违反财产报告制度的”规定为由,将公司列
入了失信被执行人名单。
    2020 年 5 月 12 日,经查询中国执行信息公开网,仍然显示金
贵银业为失信被执行人,执行的法院为重庆市第五中级人民法院、
北京市第二中级人民法院。

    2、是否对公司生产经营产生重大影响:
    在各级政府的大力支持和协助下,公司于 2020 年实施了司法重

整,获得了重整投资人 5.54 亿元的资金注入,并对大部分债务实施
了债务重组;2021 年 1 月 22 日,公司召开 2021 年第一次临时股东
大会、第五届董事会第一次会议、第五届监事会第一次会议,选举
                             128
产生了新的董事、监事,并聘任了新的高级管理人员;公司已于
2021 年 3 月 11 日复工复产,4 月 27 日全生产线拉通,目前公司生

产经营正常,业已步入良性发展的轨道。失信被执行人对公司的融
资能力有一定的影响,对公司的生产经营未产生重大影响。

    3、公司拟采取的解决措施:
    2020 年 11 月 5 日,金贵银业被郴州市中级人民法院裁定受理
湖南福腾建设有限公司对金贵银业的重整申请,并指定北京金杜律

师事务所为重整管理人,及确定 2020 年 11 月 6 日至 12 月 6 日为债
权申报期。在债权申报期间,金贵银业多次电话通知重庆海尔及时

申报债权并由管理人邮寄了申报债权的相关资料,但至今重庆海尔
未申报债权。正式进行重整程序以来,大多数债权人申报了债权,
并按照重整计划的清偿方案获得了债务清偿。对于重庆海尔的债权

(按申请执行的金额),管理人已按重整计划的清偿方案留够了清
偿的现金和股票,因此,公司拟督促作为执行申请人的重庆海尔尽
快申报债权,公司通过清偿债务,积极依法履行生效法律文书确定

的义务,并申请执行法院终止执行和删除失信信息;若重庆海尔仍
故意不申报债权而不依照企业破产法规定的方式来接受债务清偿,
责任在重庆海尔,公司将申请重整案受理法院郴州市中级人民法院
出面直接与作为执行法院的重庆市第五中级人民法院进行协调,解
决失信信息的删除问题。

    保理融资的债权,公司管理人已根据重整方案进行了全部清偿,
公司将与执行法院北京市第二中级人民法院进行沟通协调,解决失

信信息的删除问题。


    二十二、2019 年年度报告显示,你公司所持有的全资子公司及
                              129
控股子公司西藏俊龙矿业有限公司、西藏金和矿业有限公司、郴州
市金贵物流有限公司、郴州市贵龙再生资源回收有限公司、郴州市

金贵贸易有限责任公司、湖南金福银贵信息科技有限公司的股权被
冻结。你公司由于相关诉讼事项导致公司部分不动产被查封,被查

封的土地房产账面价值 10.55 亿元。请说明目前上述情形的进展,
是否对你公司生产经营存在重大影响。
    公司回复:

    公司通过国家企业信息网查询发现:上述公司所冻结的股权大
部分目前仍冻结状态。其中因司法查封的部分,公司通过司法重整

后,根据《企业破产法》第十九条:“人民法院受理破产申请后,
有关债务人财产的保全措施应当解除,执行程序应当中止”的规定,
已在逐步解除查封,不存在被处置风险;因借款抵押的部分,根据

公司《重整计划》中有关:“抵押物、质物为公司经营所必需的不
动产、股权、设备等财产的有财产担保债权,按照抵押物、质物的
评估价值留债分期受偿,未能留债部分作为普通债权受偿……留债

期限 5 年……留债期间原担保财产的抵押和质押不变,债权人在留
债部分全额受偿后解除抵押、质押措施”的规定,该部分受限资产
不存在被处置风险。截至本公告披露日,公司尚有部分房屋建筑物
及无形资产处于受限状态,公司一直在与执行法院进行积极沟通,
被查封的不动产已在逐步解除查封,故该部分受限资产不会对公司

生产经营活动产生重大影响。


    二十三、报告期内,你公司固定资产处置或报废 1.23 亿元,请
说明处置或报废的原因与计提的依据,相关处理是否符合会计准则
的规定。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
                             130
      公司回复:
      1、《企业会计准则第 4 号——固定资产》的相关规定

      “第二十一条 固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确
认:(一)该固定资产处于处置状态。(二)该固定资产预期通过

使用或处置不能产生经济利益。”
      “第二十三条 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产
毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期

损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减
值准备后的金额。”

      2、公司固定资产处置或报废明细情况如下:
                                                                           单位:万元

 序                                                 尚可使用
       部门名称         资产名称         使用年限                原值      累计折旧     净值
 号                                                   年限

                   鼓风炉、电热前床、
      鼓风炉烟化   铅冰铜渣系统设备、               大部分逾
 1                                       10-20 年               8,715.57    6,109.55   2,606.01
      炉车间       环保除尘器、烟化炉                   龄
                   厂房、冲渣池等

                   银版(钛板镀银)、
 2    银电解车间   导电框、导电条、实     10 年      6.5 年     2,844.51      852.56   1,991.95
                   心银棒

                   能量色散 X 荧光光谱
                   仪,罗茨鼓风机、原               大部分逾
 3    其他部门                           4-10 年                  777.87      692.34      85.54
                   子吸收分光度计,高                   龄
                   压反应釜、等

                            合计                               12,337.95    7,654.45   4,683.50


      3、公司固定资产报废或处置的原因如下:

      2020 年初,由于公司债务危机加重,流动资金严重不足,导致
生产车间开始陆续停产,生产车间设备处于停止运转状态,公司实

施了常规的设备保养措施。部分生产设备停产时已出现运行故障,
但由于新冠肺炎疫情的影响,导致设备供应商维修人员未能及时前
往公司进行检修。因冶炼行业设备的特殊性,机械设备处于高温、
                                             131
高腐蚀、高震动的环境中,设备正常运转的使用寿命大于设备停止
运转的使用寿命。停产半年后,公司再次联系设备供应商对所有设

备进行大修,但是有一部分设备由于停止运转太久,已无法进行维
修,还有一部分设备可以维修但已不符合国家最新的环保要求,属

于落后淘汰设备,无维修价值,因此在 2020 年进行报废处理,具体
情况如下:
    (1)鼓风炉车间和烟化炉车间系统于 2010 年投入使用,随着

科技不断更新进步,原有的工艺水平和设施设备不能满足环保的要
求和节能降耗的规定,公司原计划于 2020 年对车间进行技术升级改

造,由于新冠肺炎疫情的影响,公司年初未能正式开展相关技改工
作,后期由于公司资金链出现断裂,没有充足的资金对该车间进行
技改投入,环保部门在关于淘汰落后产能或拆除落后设施的文件中

要求公司对该车间进行处置。经公司研究决定,同步拆除该车间相
关的设备以及为设备服务的建筑物。
    (2)银电解车间的固定资产属于纯银资产设备,该资产以银的

重量计价,生产中用于电解银车间的电解工序,长期浸泡在酸性电
解液中,容易造成损耗,2020 年,经公司生产管理部门研究认为,
该资产不再适合作为固定资产使用,应作为车间的中间物料核算,
故将以上资产处置,残值全部转至原材料的中间物料。
    (3)其他处置主要系研发及化验用设备,这些设于 2010-2015

年购入,主要用于铅冰铜浸出试验、铅湿法试验、钯提取试验等,
设备已使用多年,研发试验条件非常严苛,且公司化验工作任务繁

重,设备使用频率高,部分化验试剂具有强腐蚀性,强氧化性,导
致设备所处环境不理想,缩短了使用寿命。公司化验使用的设备仪
器大部分为精密仪器,使用要求高,部分设备修理后使用状况不理
                            132
想,甚至影响公司检测数据。经厂家技术人员对设备检测后,建议
报废购置新设备。

    综上所述,公司固定资产的处置和报废均是根据实际情况实施。
2020 年,因司法重整需要,公司聘请了专业的资产评估机构对固定

资产进行了评估,以上处置和报废也考虑了评估机构的专业意见。
其相应会计处理符合企业会计准则的相关规定。
    会计师的核查程序及结论

    1、实施的主要核查程序
    (1)获取公司固定资产处置或报废的相关原始资料,包括内部审

批文件,变卖资料,收款回单等,核实固定资产处置或报废处理的
合理性;
    (2)了解企业会计准则关于固定资产处置或报废等减少情形的相

关规定,核实公司固定资产处置或报废情况与企业会计准则的规定
是否相符。
    2、核查结论

    经核查,我们认为,公司 2020 年度固定资产处置或报废的相关
会计处理是合理的,符合企业会计准则的相关规定。


    二 十 四 、 报 告 期 内 , 你 公 司 长 期 待 摊 费 用 地质 勘 探 费 增 加
2,247.54 万元,请说明相关费用是否符合确认条件。请年审会计师

核查上述事项并发表明确意见。
   公司回复:

    2017 年,为进一步探明矿山资源储量情况,公司与湖南有色
247 队签署相关协议,委托该地质队对金和矿业的采矿权所属矿区


                                    133
开展为期 3 年的地质勘探工作,在地质勘探工作结束后出具相应储
量核实报告以及相应的备案工作。

    截至 2020 年 12 月 31 日,该项工作已基本完成。目前新的储量
核实报告已通过专家评审,正在走备案程序。通过几年地质勘探工

作,矿山资源储量进一步增大,价值也随之增高。因该项工作已全
部完工,且由于该等支出预期未来能够为公司带来经济利益的流入,
故符合长期待摊费用的确认条件。

    会计师核查程序及结论
    1、实施的主要核查程序

    (1)获取地质勘探费相应的勘探协议以及勘探成果,核实其在
2020 年度的完成情况,核实其转入长期待摊费用的合理性;
    (2)了解新的储量报告的最新进展。

    2、核查结论
    经核查,我们认为,公司地质勘探费的增加是合理的,符合长
期待摊费用的确认条件。


    二十五、报告期内,你公司短期借款、应付票据余额均降为 0,
应付账款大幅减少。请说明相关债务终止是否满足确认条件,你公
司是否存在未确认的表外负债。请年审会计师核查上述事项并发表
明确意见。

    公司回复:
    1、 2020 年,公司短期借款、应付票据、应付账款同比大幅减

少,主要系 2020 年公司实施司法重整,根据司法重整计划,将上述
科目余额进行债务重组会计处理所致。这些债务的减少部分通过债


                             134
权申报的形式得到债权人、公司、管理人的确认,业经公司债权人
会议审议通过,其终止确认满足相关条件。

    2、公司所有的债务均已入账,公司不存在未入账的表外负债。
    会计师核查程序及结论

    1、实施的主要核查程序
    (1)获取各短期借款、应付票据、应付账款债权人的债权申报材
料及公司和管理人的核对情况,核实前述债权人的申报情况;

    (2)检查司法重整是否按照破产法规定的程序执行,是否存在侵
害其他债权人利益的行为;

    (3)核实债务重组收益在 2020 年度确认的合理性;
    (4)了解关于金融负债的终止确认条件,核实公司将前述金融负
债终止确认的合理性;

    (5)结合司法重整债权人债权申报及公司入账情况、公司涉及到
的诉讼情况分析公司是否存在表外负债。
    2、核查结论

    经核查,我们认为:公司相关债务终止满足确认条件;截至本
说明出具日,我们未发现公司存在表外负债。


    二十六、报告期内,其他应付款中拆借款期初余额为 5.24 亿元,
期末余额为 0.09 亿元,请具体说明拆借对象、金额、资金成本,是

否涉及向关联方借款,资金成本是否公允,拆借款金额发生较大变
化的原因。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。

    公司回复:
    1、2020 年其他应付款拆借资金对比情况如下:
                                                 单位:万元
                             135
                                          资金成本(年                资金成本(年
           单位名称      期初余额                        期未余额
                                              利率)                      利率)

债权人 1                  12,753.12           24%

债权人 2                  11,218.69          17.80%

债权人 3                      6,632.54        24%

债权人 4                      4,266.00        18%

债权人 5                      4,245.33        24%

其他债权人(汇总)        13,305.66          10-24%          882.23       24%

             合计         52,421.34                          882.23


      2、2019 年下半年,公司资金链断裂,为了维持生产经营,公
司向部分法人和自然人融入资金,相应借款均签订借款协议,对应

的借款本金、借款利率均系谈判达成,符合协议双方的真实意思表
示,根据当时《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干
问题的规定》第三十条的规定:出借人与借款人既约定了逾期利率,

又约定了违约金或者其他费用,出借人可以选择主张逾期利息、违
约金或者其他费用,也可以一并主张,但总计超过年利率 24%的部

分,人民法院不予支持。由于公司资金链断裂,借款人承受的风险
较大,故相应的资金成本较高,其交易定价相对具有公允性。
      3、2020 年拆借金额发生较大变化主要系 2020 年公司实施司法

重整,将拆借款按照重整计划进行债务重组会计处理所致。这些债
务的核销业已得到债权人、公司、管理人的确认,并经公司债权人

会议审议通过。
      4、经比对公司的关联方名单,以及查询国家企业信用信息公示
系统公示的股东及主要人员信息,无证据表明公司各拆借款提供方

与公司存在关联关系,故不构成关联方借款。
      会计师的核查程序及结论

      1、实施的主要核查程序
                                    136
    (1)向公司获取截至 2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日的
拆借款明细,核实其与入账情况是否相符;

    (2)对于重要拆借款余额实施函证程序;
    (3)通过天眼查等网络查询工具检查法人拆借方的工商信息,核

实其是否与公司及公司关联方存在关联关系;
    (4)获取公司、公司原实际控制人、公司现实际控制人与自然人
拆借对象不存在关联关系的声明;

    (5)获取拆借合同,对其重要合同条款,如拆借金额、利率、拆
借时间等予以复核,核实拆借成本的公允性及入账的及时性;

    (6)获取各拆借款债权人的债权申报材料及公司和管理人的核对
情况,核实前述债权人的申报情况;
    (7)检查司法重整是否按照破产法规定的程序执行,是否存在侵

害其他债权人利益的行为;
    (8)了解关于金融负债的终止确认条件,核实公司在 2020 年 12
月 31 日将绝大部分拆借款终止确认的合理性。

    2、核查结论
    经核查,我们认为,公司拆借款的年度变化是合理的,相应资
金成本是公允的,我们未发现公司向关联方拆借款的情况。


    二十七、你公司 2020 年合同负债期初余额为 6.74 亿元,期末

余额为 131.39 万元。2019 年预收款项期初余额为 14.52 亿元,期
末余额为 7.62 亿元。合同负债“报告期内账面价值发生重大变动的

金额和原因”部分为空白。
    (一)请说明预收款项、合同负债金额变化较大的原因,预收
款项期末余额与合同负债期初余额不一致的原因与合理性。
                              137
      公司回复:
      1、预收款项、合同负债金额变化较大是由于报告期内因公司资

金链断裂导致生产不正常,无法按照合同约定交货给客户,根据重
组计划安排以及债权人申报的方式,公司期初预收的客户货款大部

分通过债务重组的方式或债权债务抵销的形式予以减少。
      2、预收款项期末余额与合同负债期初余额不一致的原因主要系
预收款项期末余额按新收入准则进行重分类至合同负债及其他流动

负债-待转销项税所致(2019 年 12 月 31 日预收款项余额÷(1+13%)
×13%计入其他流动负债-待转销项税,剩余部分计入合同负债)。

      (二)请说明合同负债“报告期内账面价值发生重大变动的金
额和原因”部分为空白的原因,若有误,请更正。
      公司回复:

      报告期内账面价值发生重大变动的金额和原因见下表:
                                                         单位:万元

             项目              变动金额                  变动原因

                                37,719.16
预收单位 1                                  通过债务重组的方式减少
                                10,369.82
预收单位 2                                  通过债务重组的方式减少

                                 6,562.83
预收单位 3                                  通过债权债务抵销的形式减少

                                 4,643.19
预收单位 4                                  通过债权债务抵销的形式减少
                                 2,055.75
预收单位 5                                  通过债务重组的方式减少

                                61,350.76
             合计                                          ——

      (三)请年审会计师核查上述事项并发表明确意见
      核查程序及结论

      1、实施的主要核查程序
      (1)向公司获取截至 2019 年 12 月 31 日预收款项、截至 2020 年

12 月 31 日合同负债的明细,核实其与入账情况是否相符;
                                138
               (2)结合公司的债务重组了解公司预收款项/合同负债在年度间
        发生重大变动的原因;

               (3)了解公司自 2020 年 1 月 1 日开始实施的新收入准则关于预
        收款项和合同负债的衔接规定,分析 2019 年末预收款项与 2020 年

        初合同负债不一致的差异原因。
               2、核查结论
               经核查,我们认为,公司在 2020 年度预收款项/合同负债发生

        重大变动主要系实施司法重整影响所致,而 2019 年末预收款项与
        2020 年初合同负债不一致是受新收入准则实施的影响所致,具有合

        理性。


               二十八、年报显示,递延收益中涉及政府补助的项目为空白,

        请核查是否有误,如有,请予以更正,并自查年报中是否存在其他
        错漏,如有请予以改正。
                   公司回复:递延收益涉及政府补助在附注政府补助中“与资产

        相关的政府补助”披露过相关数据,现补充明细如下表:
                                                                                        单位:元
                                                                      本期冲
                                            本期计入                                                 与资产相
                                 本期新增                本期计入其   减成本   其他变
    负债项目          期初余额              营业外收                                      期末余额   关/与收
                                 补助金额                他收益金额   费用金     动
                                              入金额                                                 益相关
                                                                        额

淘汰落后产能中央                                                                                     与资产相
                    1,644,000                            1,096,000                      548,000
财政奖励资金                                                                                         关

节能重点工程、循
环经济和资源节约
重大示范项目及重                                                                                     与资产相
                    10,000,000                                                          10,000,000
点工业污染治理工                                                                                     关
程(第一批)中央
预算内基建资金

液态渣直接还原节
                                                                                                     与资产相
能改造与余热发电    33,790,000                           4,680,000                      29,110,000
                                                                                                     关
工程项目补贴款


                                                       139
                                                                                与资产相
工业产业引导资金    1,000,000                                      1,000,000
                                                                                关

冶金炉天然气节能                                                                与资产相
                    900,000                                        900,000
改造工程                                                                        关

阳极泥综合回收技                                                                与资产相
                    2,010,000        80,000                        1,930,000
术升级改造工程                                                                  关

稀贵金属检测综合                                                                与资产相
                    900,000          50,000                        850,000
服务平台建设项目                                                                关

白银城精深加工产                                                                与资产相
                    180,000          10,000                        170,000
业链项目                                                                        关

2000T 白银清洁冶                                                                与资产相
                    2,200,000                                      2,200,000
炼改扩建项目                                                                    关

国家技术中心项目                                                                与资产相
                    41,440,000                                     41,440,000
专项资金                                                                        关

                                                                                与资产相
合计                94,064,000       5,916,000                     88,148,000
                                                                                关




                   特此公告。



                                 郴州市金贵银业股份有限公司董事会
                                              2021 年 6 月 25 日




                                   140

关闭窗口