梅安森:关于《关于对重庆梅安森科技股份有限公司的年报问询函》的回复公告

证券代码:300275                   证券简称:梅安森              公告编号:2021-040

                             重庆梅安森科技股份有限公司

   关于《关于对重庆梅安森科技股份有限公司的年报问询函》的回复公告

       本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整,没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
    重庆梅安森科技股份有限公司(以下简称“公司”或“梅安森”)于 2021
年 4 月 22 日收到深圳证券交易所发出的《关于对重庆梅安森科技股份有限公司
的年报问询函》(创业板年报问询函﹝2021﹞第 83 号),公司董事会对此高度重
视,及时组织相关人员对问询函内容进行认真核查,现对相关问题作出回复说明
如下:
       问题:1.报告期末,你公司应收账款账面价值 2.67 亿元,同比增长 35.36%,
占当期营业收入比重达 93.77%。其中,按组合计提坏账准备的应收账款账面余
额 3.26 亿元,坏账准备计提比例为 18.10%,较 2019 年下滑 6.1 个百分点;按
单项计提坏账准备的应收账款账面余额 1,962.18 万元,较期初减少 500.34 万
元,坏账准备计提比例为 100%。报告期内,你公司新增计提坏账准备 666.40 万
元,核销坏账准备 1,565.27 万元。
       (1)请你公司提供按组合计提坏账准备的应收账款账龄及整个存续期预期
信用损失率对照表,结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款的划分依
据、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程,并结合上述情况及客户结
构、客户资质、预计回款情况等说明 2020 年度按组合计提坏账准备的应收账款
的坏账准备计提比例较 2019 年度大幅下滑的原因及合理性。
       回复:
    1、按组合计提坏账准备的应收账款账龄及整个存续期预期信用损失率对照
表:
                                                                   单位:人民币万元
                             2020 年                             2019 年
 账龄                                    预期信用                            预期信用
                应收账款     坏账准备               应收账款     坏账准备
                                          损失率                              损失率
1 年以内         18,867.18      765.25      4.06%    14,871.68      706.40      4.75%

                                            1
1至2年        6,610.68     530.18    8.02%       3,474.86     358.95   10.33%
2至3年        1,581.17     286.67   18.13%       2,779.81     582.93   20.97%
3至4年        1,712.83     587.16   34.28%       1,229.22     486.28   39.56%
4至5年         685.71      588.79   85.87%        421.26      383.78   91.10%
5 年以上      3,141.04   3,141.04   100.00%      3,805.88   3,805.88   100.00%
  合计       32,598.61   5,899.08   18.10%      26,582.71   6,324.23   23.79%

    2、结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款的划分依据、各组合坏
账信用损失率和坏账准备的确定过程
     1)各组合应收账款的划分依据
    公司基于应收账款信用风险特征,将其划分为不同组合:
 项 目         确定组合的依据                 计量预期信用损失的方法
                                参考历史信用损失经验,编制应收账款账龄与整个
             以应收账款账龄作为
账龄组合                        存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损
             信用风险特征
                                失。
             以应收账款回收可能 单独进行减值测试,按预计未来现金流量现值低于
单项计提
             性作为信用风险特征 其账面价值的差额确认预期信用损失。
                                参照历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来
合并范围内   风险较低的合并范围
                                经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期
关联方组合   内关联方的应收款项
                                间预期信用损失率,计算预期信用损失。

    账龄风险组合应收账款,以应收账款账龄为基础,参考历史信用损失经验,
结合当前状况以及对未来经济状况的预测来评估各类应收账款的预期信用损失。
     2)各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程
    预期信用损失率为公司按照会计政策,根据最近 5 年经审定的账龄数据计算
迁徙率,再根据迁徙率计算出各账龄段的历史损失率,并综合考虑行业状况、客
户历史回款情况、未来经济指标等因素对计算出的历史损失率进行前瞻性调整;
坏账准备为公司根据应收账款账龄及各账龄段对应的预期信用损失率计算得出。
    3、结合上述情况及客户结构、客户资质、预计回款情况等说明 2020 年度按
组合计提坏账准备的应收账款的坏账准备计提比例较 2019 年度大幅下滑的原因
及合理性。
    1)2019 年和 2020 年预期信用损失率情况
    公司应收账款的预期信用损失率是以公司最近五年应收账款账龄迁徙率的
统计数据为基础计算的,具体而言:公司 2019 年历史损失率计算过程应用的核
心数据是公司 2015-2019 年应收账款的平均迁徙率;2020 年的历史损失率的计

                                      2
           算过程应用的核心数据是 2016-2020 年的平均迁徙率。相较 2015 年,公司 2020
           年的管理水平、所处的行业情况均有较大幅度的提升和改善,公司 2020 年各类
           账龄的回款情况均大幅优于 2015 年的同类账龄回款,因此,公司 2020 年各类账
           期的应收账款账龄迁徙率数据大幅优于 2015 年,公司 2016-2020 年应收账款的
           平均迁徙率大幅优于 2015-2019 年,公司据此模型计算的 2020 年历史损失率数
           据也大幅优于 2019 年。
                 在历史损失率的基础上,考虑到公司客户结构、客户资质、预计回款情况并
           未发生根本性变化,公司对 2020 年度的预期信用损失率进行了较为谨慎的前瞻
           性调整。调整后,公司 2020 年度的预期损失率与 2019 年度的预期损失率差异不
           大,但仍略优于 2019 年。
                 公司 2020 年度及 2019 年度预期损失率具体情况如下:
                 近五年公司按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布
                                                                                        单位:人民币万元
         账龄          1 年以内         1-2 年        2-3 年       3-4 年       4-5 年          5 年以上     合计

  2016 年末余额             9,479.44    8,035.82      9,654.20     3,975.44     1,335.95           393.59   32,874.44

   2016 年占比              28.84%       24.44%        29.37%      12.09%            4.06%         1.20%    100.00%

  2017 年末余额            14,675.01    4,743.91      4,000.19     5,134.22     2,770.44         1,504.04   32,827.81

   2017 年占比              44.70%       14.45%        12.19%      15.64%            8.44%         4.58%    100.00%

  2018 年末余额            12,544.73    6,816.97      1,933.63     1,328.57     2,589.43         3,038.10   28,251.43

   2018 年占比              44.40%       24.13%         6.84%       4.70%            9.17%        10.75%    100.00%

  2019 年末余额            14,871.68    3,474.86      2,779.81     1,229.22          421.26      3,805.88   26,582.71

   2019 年占比              55.94%       13.07%        10.46%       4.62%            1.58%        14.32%    100.00%

  2020 年末余额            18,867.18    6,610.68      1,581.17     1,712.83          685.71      3,141.04   32,598.61

   2020 年占比              57.88%       20.28%         4.85%       5.25%            2.10%         9.64%    100.00%

                 2019 年预期信用损失率
            2015 年至 2016     2016 年至 2017    2017 年至 2018   2018 年至 2019       平均迁     历史损    前瞻性调
 账龄
                年迁徙率         年迁徙率          年迁徙率         年迁徙率            徙率        失率    整后比例
1 年以内            59.73%             50.04%           46.45%              27.70%      45.98%      4.32%      4.75%
1-2 年              65.71%             49.78%           40.76%              40.78%      49.26%      9.39%     10.33%
2-3 年              62.07%             53.18%           33.21%              63.57%      53.01%     19.07%     20.97%

                                                           3
3-4 年              73.98%          69.69%               50.43%              31.71%    56.45%    35.97%      39.56%
4-5 年              86.70%          83.12%               55.37%              29.65%    63.71%    63.71%      91.10%
5 年以上         100.00%           100.00%               100.00%            100.00%   100.00%    100.00%    100.00%

               2020 年预期信用损失率
           2016 年至 2017    2017 年至 2018    2018 年至 2019       2019 年至 2020    平均迁     历史损    前瞻性调
 账龄
             年迁徙率          年迁徙率           年迁徙率             年迁徙率        徙率       失率     整后比例
1 年以内            50.04%          46.45%               27.70%              44.45%   42.16%      2.87%          4.06%
1-2 年              49.78%          40.76%               40.78%              45.50%   44.21%      6.80%          8.02%
2-3 年              53.18%          33.21%               63.57%              61.62%   52.90%      15.38%     18.13%
3-4 年              69.69%          50.43%               31.71%              55.78%   51.90%      29.07%     34.28%
4-5 年              83.12%          55.37%               29.65%              71.03%   59.79%      56.01%     85.87%
5 年以上         100.00%           100.00%           100.00%                100.00%   100.00%    100.00%    100.00%

               2)主要客户情况
                                                                                       单位:人民币万元
                                     报告期末应收         本年净增应                                        期后回
           客户名称                                                                   资信情况
                                     账款余额             收账款金额                                        款
            客户 1                            2,657.69          1,467.32   国有大型企业,资信情况良好        325.00
            客户 2                            2,442.23          1,268.90   国有大型企业,资信情况良好       1,124.50
            客户 3                            1,399.29          1,284.60   国有大型企业,资信情况良好        100.00
            客户 4                            1,250.23           -411.62   国有大型企业,资信情况良好        378.00
            客户 5                            1,032.11          -162.56    国有大型企业,资信情况良好            20.00
            客户 6                             989.69             -18.33   国有大型企业,资信情况良好        134.94
            客户 7                             786.62             -48.59   国有大型企业,资信情况良好            51.35
            客户 8                             736.00            736.00    国有大型企业,资信情况良好               --
                                                                           用户为国有大型企业,资信情况
            客户 9                             690.00            690.00                                      122.00
                                                                           良好
            客户 10                            639.14           -240.86    国有大型企业,资信情况良好            64.75
             合计                         12,623.00             4,564.86                  ——              2,320.54

               综上所述,2020 年度按组合计提坏账准备的应收账款的坏账准备计提比例
           较 2019 年度大幅下滑的原因主要是:公司客户主要是国有大型企业,资信情况
           良好,随着公司管理能力的提升和行业的回暖,应收账款长账龄款项陆续回收使
           2 年内的应收账款占比上升至 78.16%,应收账款结构有所优化,趋于合理,应收
           账款迁徙率的下降致应收账款历史损失率下降。
               问题:(2)说明计提应收账款资产减值损失的具体测算过程,结合减值测
                                                            4
           试的关键假设、参数选取等,说明本年度针对应收账款计提减值的充分性及合
           理性,并对比以前年度相关情况说明前期计提是否充分,是否符合《企业会计
           准则第 8 号——资产减值》的相关规定。
                回复:
                1、计提应收账款资产减值损失的具体测算过程
                1)近 5 年历史账龄如下:
                                                                                   单位:人民币万元
                                        2016 年末     2017 年末    2018 年末       2019 年末    2020 年末
                       账龄
                                           余额         余额          余额           余额         余额
           1 年以内                        9,479.44   14,675.01      12,544.73      14,871.68    19,940.04
           1-2 年                          8,035.82    4,743.91       6,816.97       3,474.86     6,610.68
           2-3 年                          9,654.20    4,000.19       1,933.63       2,779.81     1,581.17
           3-4 年                          3,975.44    5,134.22       1,328.57       1,229.22     1,712.83
           4-5 年                          1,335.95    2,770.44       2,589.43         421.26      685.71
           5 年以上                         393.59     1,504.04       3,038.10       3,805.88     3,141.04
           其中上年末为 5 年以上账
                                                  -      393.59       1,504.04       3,038.10     3,805.88
           龄,本年继续迁徙部分
                       合计             32,874.44     32,827.81      28,251.43      26,582.71    33,671.47

                注:2020 年末余额含合同资产金额。
                2)根据历史账龄测算出 2020 年应收账款预期信用损失率如下:
           2016 年至 2017     2017 年至 2018   2018 年至 2019     2019 年至 2020     平均迁     历史损       前瞻性调
 账龄
              年迁徙率          年迁徙率          年迁徙率          年迁徙率          徙率       失率        整后比例
1 年以内            50.04%           46.45%            27.70%            44.45%      42.16%      2.87%          4.06%
 1-2 年             49.78%           40.76%            40.78%            45.50%      44.21%      6.80%          8.02%
 2-3 年             53.18%           33.21%            63.57%            61.62%      52.90%     15.38%         18.13%
 3-4 年             69.69%           50.43%            31.71%            55.78%      51.90%     29.07%         34.28%
 4-5 年             83.12%           55.37%            29.65%            71.03%      59.79%     56.01%         85.87%
5 年以上            100.00%         100.00%           100.00%           100.00%     100.00%     100.00%       100.00%

                公司根据最近 5 年经审定的账龄数据计算迁徙率,再根据迁徙率计算出各账
           龄段的历史损失率,并综合考虑行业状况、客户历史回款情况、未来经济指标等
           因素对计算出的历史损失率进行前瞻性调整,公司 2020 年度应收账款坏账计提
           比例相较历史损失率更为谨慎,本年度针对应收账款计提减值是充分、合理的。

                                                          5
          2、对比以前年度相关情况说明前期计提是否充分,是否符合《企业会计准
  则第 8 号——资产减值》的相关规定
          公司以前年度坏账计提比例情况
            账龄                  2019 年以前                  2019 年               2020 年
           1 年以内                          5.00%                       4.75%                 4.06%
            1-2 年                           10.00%                  10.33%                    8.02%
            2-3 年                           20.00%                  20.97%                 18.13%
            3-4 年                           40.00%                  39.56%                 34.28%
            4-5 年                           80.00%                  91.10%                 85.87%
           5 年以上                        100.00%                   100.00%                100.00%

          公司 2019 年以前按照账龄分析法计提应收账款坏账准备,2019 年起根据新
  金融工具准则要求使用预期信用损失模型计算应收账款预期信用损失。公司应收
  账款坏账计提比例与历史损失率不存在重大差异,各期应收账款坏账计提比例也
  不存在重大差异,前期计提的应收账款减值是充分的,符合《企业会计准则》的
  相关规定。
          综上所述,公司本年度针对应收账款计提的减值准备是充分和合理的,与以
  前年度相关相对比本期计提是充分的,符合《企业会计准则》的相关规定。
          问题:(3)请结合主要客户销售政策、结算方式、重要合同的收入、成本
  确认原则等详细说明公司应收账款占营业收入比重较高的原因及合理性,是否
  与同行业可比公司一致,核实相关业务是否真实发生。
          回复:
          1、主要客户销售政策、结算方式、重要合同的收入、成本确认原则
                                                                                 单位:人民币万元
                      2020 年销
客户名称                          销售政策                结算方式           合同收入成本确认原则
                       售收入
                                                                             项目安装完毕,客户验收后出具验
                                                                             收报告,控制权转移后,公司根据
客户 11                2,218.64     直销        验收后付款、票据/电汇
                                                                             销售出库单、验收报告确认收入、
                                                                             成本
                                                                             项目安装完毕,客户验收后出具工
                                                验收合格开票挂账后 3
                                                                             程竣工报告,控制权转移后,公司
客户 12                1,233.27     直销        个月后付 90%,1 年质保
                                                                             根据销售出库单、工程竣工报告确
                                                 到期付 10%票据/电汇
                                                                             认收入、成本

                                                      6
                                                               产品送达客户指定地点后,由客户
                                     验收后 2 年内付清、票据
客户 13             678.10    直销                             检验核对无误控制权转移后,公司
                                              /电汇
                                                               根据客户签收单确认收入、成本
                                                               产品送达客户指定地点后,由客户
                                     验收后凭发票入账后分
客户 14             528.97    直销                             检验核对无误控制权转移后,公司
                                        期支付、票据/电汇
                                                               根据客户签收单确认收入、成本
                                                               产品送达客户指定地点后,由客户
                                     验收后凭发票入账后分
客户 15             481.33    直销                             检验核对无误控制权转移后,公司
                                        期支付、票据/电汇
                                                               根据客户签收单确认收入、成本
 合计              5,140.31

          2、公司整体的销售和信用政策
          公司的销售模式以直销为主、经销为辅,在各销售区域设立办事处为客户提
  供销售业务咨询、技术支持及售后服务。
          公司针对不同等级客户制定了不同的销售、信用政策,给予其相应的信用期
  和信用额度:①经销商和部分小客户结算方式为先款后货;②以单个项目为主的
  客户,结算方式为分阶段支付预付款、验收款和质保款,部分客户在验收后支付
  或在信用额度内付款;③煤炭企业集团、国有大型企业部分付款方式为验收后一
  定期限内付款,并且按其资金预算付款,一方面由于国有大中型煤矿内部采购资
  金的划拨、审批以及合同执行过程中的付款事项等大部分均需要履行较为严格的
  逐级审批程序,因此会影响公司收款进度;另一方面国有煤矿企业有时使用国家
  财政补贴专项资金采购,专项资金付款有比较严格的批准程序且有时采取集中支
  付的方式,需要经过一定时间,也会影响公司收款进度。但在履行完审批程序后
  会及时支付货款,总体收款风险较小。
          公司针对不同信用期、经营状况、信用资质的客户的应收账款,分别给予不
  同考核政策和激励力度,积极鼓励公司销售人员催收欠款,并且取得了一定的成
  效,除疫情影响的 2020 年以外,对比近五年的应收账款年末余额逐年呈下降趋
  势,其中 2020 年末公司应收账款账龄在 2 年期以内的应收账款占全部应收款的
  比例达 78.16%,账龄结构也呈合理趋势。
          3、公司整体的收入、成本确认原则
          ① 系统产品的销售:本公司对需要安装的煤矿安全生产监控系统产品、非
  煤矿山安全生产监控系统产品、公共安全监控系统产品等,根据和客户签订的系
  统产品销售合同组织发货,项目安装完毕,客户验收后出具安装调试报告或验收
                                          7
          报告,控制权转移后,公司根据销售出库单、安装调试报告或验收报告确认收入;
              ② 非系统产品的销售:本公司根据和客户签订的产品销售合同组织发货,
          产品送达客户指定地点后,由客户检验核对无误控制权转移后,公司根据客户签
          收单确认收入。
              综上所述,公司应收账款占营业收入比重较高的主要原因是客户结算方式、
          资金预算、流程及 2020 年疫情影响,部分客户付款有所延迟,疫情影响消除后,
          公司 2021 年 1 季度应收账款账面余额较年初下降 2,557.19 万元,是较为合理的。
              4、同行业可比公司应收账款占营业收入比重情况(数据来源于各公司公告
          的 2020 年年度报告,2020 年应收账款账面价值包含合同资产)
                                                                                          单位:人民币万元
                          2020 年                                2019 年                               2018 年

  公司       应收账款                             应收账款                               应收账款
                           营业收入      比重                     营业收入      比重                   营业收入       比重
             账面价值                             账面价值                               账面价值

 梅安森       27,728.88     28,473.32    97.39%    20,258.49       27,081.44    74.81%    20,914.70     23,427.85    89.27%

光力科技
              20,923.83     31,130.44    67.21%    17,144.25       29,664.14    57.79%    17,449.64     25,364.38    68.80%
(300480)

龙软科技
              15,633.29     19,764.17    79.10%    14,473.98       15,434.00    93.78%    15,587.76     12,547.74    124.23%
(688078)

天地科技
             942,847.42   2,055,240.25   45.88%   905,833.05     1,938,357.32   46.73%   990,363.22   1,793,946.57   55.21%
(600582)

              从行业上来看,公司与光力科技、龙软科技、天地科技有较高的可比性,从
          公司体量上来看,公司与光力科技和龙软科技有较高可比性。从上表数据可以看
          出,公司近三年应收账款占营业收入比重高于同行业可比公司光力科技,与龙软
          科技相当,但各公司应收账款变化趋势具有一致性。
              综上所述,公司应收账款占营业收入比重较高是合理的,应收账款情况与同
          行业可比公司相当,相关业务是真实发生的。
              问题:(4)报告期内,你公司营业收入同比增长 5.14%。请说明应收账款增
          长幅度远高于营业收入增幅的原因及合理性。
              回复:
              报告期内应收账款变动幅度与营业收入变动幅度情况
                                                                                         单位:人民币万元

                                                             8
                     2020 年 12 月 31 日/2020       2019 年 12 月 31 日/2019
          项目                                                                     变动比例
                                年度                          年度
 应收账款账面余额                       34,560.80                    29,045.24        18.99%
     营业收入                           28,473.32                    27,081.44         5.14%

    公司应收账款增长幅度远高于营业收入增幅的主要原因是 2020 年疫情影响,
部分客户付款有所延迟,2020 年销售回款较 2019 年收款下降 25.55%。但在 2021
年疫情影响逐渐消除后,公司 2021 年 1 季度销售回款较去年同期增加 83.50%,
应收账款账面余额较年初下降 2,557.19 万元。
    因此,公司应收账款增长幅度远高于营业收入增幅的主要原因是 2020 年疫
情影响,部分客户付款有所延迟,疫情影响消除后,公司收款也趋于正常,是合
理的。
    问题:(5)说明本次核销应收账款坏账准备的具体情况、核销原因、核销
依据及合理性。
    回复:
    本次核销应收账款坏账准备的具体情况、核销原因
                                                                          单位:人民币万元
   客户             金额                账龄                            核销原因

  客户 16             213.64   4-5 年               目前客户经营状况不佳,经公司全力催收仍无力偿债

  客户 17             143.31   2-3 年,3-4 年       目前客户经营状况不佳,经公司全力催收仍无力偿债

                                                    目前客户经营状况不佳,经公司全力催收仍无力偿债,
  客户 18             125.69   4-5 年
                                                    已向法院申请执行

  客户 19              96.87   3-4 年,5 年以上     目前客户已无经营,无力偿还,但公司继续催收

  客户 20              78.05   5 年以上             目前客户已破产,收到部分款项后其余无法收回

                                                    客户与公司达成还款协议,已偿还部分,剩余部分无
  客户 21              70.30   3-4 年,5 年以上
                                                    力偿还

  客户 22              57.00   5 年以上             目前客户已无经营,无力偿还,但公司继续催收

  客户 23              50.00   5 年以上             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

  客户 24              45.00   5 年以上             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

  客户 25              35.00   5 年以上             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

  客户 26              33.08   5 年以上             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

                                                    客户与公司达成还款协议,已偿还部分,剩余部分无
  客户 27              28.33   4-5 年
                                                    力偿还

  客户 28              25.00   5 年以上             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

                                               9
   客户 29            23.70    5 年以上           目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

   客户 30            21.50    5 年以上           目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

   客户 31            21.00    5 年以上           目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

   客户 32            20.50    3-4 年             目前客户已停产,无力偿还,但公司继续催收

                                                  客户停产、经营状况不佳、注销及部分往来小额差异
其他 86 家客户       477.30    4-5 年,5 年以上
                                                  等

    合计            1,565.27

      公司核销的应收账款主要为 4-5 年、5 年以上,由于部分中小煤矿企业经营
状况不佳,经过公司全力追讨仍无法收回,经过公司审慎判断,对无法收回的应
收账款进行核销,因此本次核销应收账款是合理的。
      公司法务部及财务部对本次所有核销明细建立备查账目,保留以后可能用以
追索的资料,继续落实责任人随时跟踪,一旦发现对方有偿债能力将立即追索。
      会计师核查方式及意见:
      1、对营业收入真实性、核算规范及准确性执行的主要审计程序:
      (1)了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计有效性,并
测试了关键控制执行的有效性;
      (2)通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈,对与销售商品收入确认有
关的合同标的控制转移时点进行了分析评估,进而评估公司产品销售收入的确认
政策;
      (3)对收入及毛利情况执行分析程序,判断本期收入金额是否存在异常波
动的情况;
      (4)对客户进行函证本年交易额,对未回函的执行替代性审计程序;
      (5)执行截止性测试,结合期后回款、验收单据的检查,核查收入入账期
间是否正确。
      2、对应收账款坏账准备计提执行的主要审计程序为:
      (1)评估和测试梅安森应收账款坏账准备计提内部控制流程的有效性;
      (2)抽取重要客户的应收账款,结合收入的确认及回款时点,核实账龄
划分的准确性;
      (3)分析应收账款坏账准备会计估计的合理性,复核管理层对应收账款
预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据;
      (4)与管理层及销售部等人员沟通,了解公司应收账款组成、应收账款
                                           10
回收情况、信用政策、应收账款期末余额变动的原因等情况。
    3、核查意见
   经核查,我们认为公司报告期公司营业收入真实、准确、核算规范,报告期
末应收账款减值准备计提方法恰当,计提应收账款坏账准备充分、合理。
    问题:2、报告期末,公司存货账面价值为 7,516.68 万元,存货跌价准备
余额 1,405.52 万元,本期新增存货跌价准备 429.71 万元,本期转回或转销存
货跌价准备 606.18 万元。
    (1)请公司结合原材料、库存商品市场价格等,说明本期转回或转销存货
跌价准备的原因及合理性,以及前期存货跌价准备计提的合理性。
    回复:
    1、本期存货跌价准备转回或转销的情况及原因
                                                            单位:人民币万元
         项目      转销金额                      转销原因
原材料                455.67 报废清理、零星领用、拆解可用零部件再利用于生产或研
库存商品              150.51 发
                             报废清理、折价销售、拆解可用零部件再利用于生产或研

  其中:发出商品       54.59 发

         合计         606.18

    公司本期存货跌价准备全部为转销,主要原因是:①对无利用价值的存货进
行报废清理;②将部分有利用价值的存货拆解后,取可用零部件再利用于生产或
研发;③部分煤矿仍使用老系统,需要以前的材料或产品对系统进行维护,形成
销售。
    2、公司存货跌价准备计提的方式无重大变化,前期存货跌价准备计提的合
理性详见问题2、(2)回复。
    综上所述,本期转销存货跌价准备是合理的,以及前期存货跌价准备计提是
合理的。
    问题:(2)结合存货的类别、产品价格、销售情况说明报告期对各类存货
计提存货跌价准备的判定依据及发生时间,具体计算过程,计提是否合理、充
分。
    回复:
    1、存货构成
                                     11
                                                                         单位:人民币万元
                                年末余额                                年初余额
       项目                    跌价准备/
                  账面余额                   账面价值      账面余额     跌价准备       账面价值
                               合同履约成

原材料              1,996.28 本减值准备
                                 569.15        1,427.13      2,254.55       746.31      1,508.23
自制半成品           311.78             --        311.78       362.49             --      362.49
在产品               413.19             --        413.19       386.27             --      386.27
库存商品            1,456.23       304.39      1,151.84      1,611.24       303.70      1,307.55
 其中:发出商品      836.00        226.07         609.92       828.18       194.68        633.51
委托加工物资          42.71             --         42.71        55.43             --       55.43
合同履约成本        4,702.02       531.98      4,170.04      4,496.90       531.98      3,964.92
       合计         8,922.20      1,405.52     7,516.69      9,166.88      1,581.99     7,584.89

       2、存货跌价准备
                                                                         单位:人民币万元
                                    本期增加                    本期减少
       项目       年初余额                                                             年末余额
                                 计提         其他        转回或转销       其他
原材料               746.31        278.51            --        455.67             --      569.15
库存商品             303.70        151.20            --        150.51             --      304.39
 其中:发出商品      194.68         85.99            --         54.59             --      226.07
合同履约成本         531.98             --           --            --             --      531.98
合计                1,581.99       429.71            --        606.18             --    1,405.52

       公司期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值的确定:存
货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确凿证据
为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。资产负债表
日,存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。计提存货跌价准备后,
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的可变现净值高于其账面
价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的金额计入当期损益。
       公司定期对存货进行盘点,盘点后对盘盈、盘亏和过时损坏无使用价值的存
货直接处置计入当期损益。
       存货跌价准备的具体计算过程:
       (1)合同履约成本:跌价准备由馆陶县乡村污水处理及运营管理特许经营
权采购项目(以下简称“馆陶项目”)和安徽凤阳乡村污水处理项目(以下简称

                                             12
“安徽凤阳项目”)形成,其中馆陶项目跌价准备 449.44 万元,安徽凤阳项目跌
价准备 82.54 万元,上述项目于 2018 年度已处于停工状态,截至报告日,复工
日期仍无法确定,且其形成的存货无法用于公司其他项目,若项目不能继续进行,
形成的存货也无可变现价值,因此,公司据此对其全额计提跌价准备。
    (2)原材料计提跌价准备 569.15 万元,主要是电子类产品更新换代较快,
以及公司产品结构发生变化,部分原材料已经不能满足产品结构调整的需求,对
过时损坏无使用价值的原材料计提跌价准备。
    (3)库存商品、发出商品等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过
程中,以该存货的估计售价(已订立合同的以合同售价为准,未订立合同的以本
年平均售价估计)减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。
公司根据全年销售税费占销售收入的比重来确定税费率,以预计销售价格乘以销
售税费率,计算作为销售税费金额。
    综上所述,报告期对各类存货计提存货跌价准备的判定依据及发生时间,具
体计算过程,计提是合理、充分的。
    会计师核查方式及意见:
    1、针对上述问题,我们执行了以下审计程序:
    (1)了解并检查公司采购与付款、生产与仓储相关内控制度,访谈采购和
生产部门负责人及其他相关人员,进行穿行测试和控制测试,评价相关内部控制
设计是否合理,执行是否有效;

    (2)评估了梅安森与存货及存货跌价准备计提相关的会计政策的适当性;
    (3)对公司存货可变现净值所涉及的重要预计进行评价,包括检查销售价
格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金的合理预计等。在此基础上获
取存货跌价准备计算表,检查是否按照相关会计政策执行,并执行重新测算程序,
检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,核实存货跌价准备计提是否充
分。;
    (4)将实施存货监盘时关注和观察到的滞销、过时、陈旧的存货项目与管
理层存货跌价准备清单进行比较,以评估存货跌价准备计提的完整性;
    (5)针对存在减值情况的存货核对了采购订单、入库单、领料单、进销存
台账等。
    2、核查意见
                                   13
    经核查,我们认为公司存货跌价准备计提方法恰当,计提存货跌价准备充分、
合理。
    问题:3.报告期末,你公司应收票据余额 3,670.00 万元,较期初增加
3,181.17 万元,增长部分主要为银行承兑汇票。报告期内,你公司经营活动产
生的现金流量净额为 384.03 万元,较上期减少 2242.68 万元。请结合你公司业
务开展情况、信用政策等,说明你公司客户增加票据支付的原因及合理性,以
及票据结算量大幅增加是否对你公司盈利能力、现金流产生不利影响。
    回复:
    (1)应收票据增加的原因
    报告期末,公司应收票据账面余额 3,677.05 万元,坏账准备 7.06 万元,账
面价值 3,670.00 万元,其中期末已背书或贴现但尚未到期的未终止确认的应收
票据金额为 3,371.45 万元,本报告期末应收票据余额较期初增加是因为对期末
已背书或贴现但尚未到期的除 6 家大型商业银行(中国银行、中国农业银行、中
国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行)和 9 家上市股份制
商业银行(招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民
生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行)以外的其他银行开具的银行承兑汇票
未终止确认。
    (2)公司业务开展情况、信用政策
    公司业务主要集中在矿山产品、环保产品、市政产品,其中以矿山产品占比
较大,客户主要是国有大型煤炭企业集团、经销商和部分小客户,公司针对不同
等级客户制定了不同的信用政策,给予其相应的信用期和信用额度。除经销商和
部分小客户结算方式为先款后货外,部分客户结算方式为分阶段支付预付款、验
收款和质保款,部分客户在验后支付或在信用额度内付款。客户结算方式以为电
汇和银行承兑汇票为主。
    (3)经营活动产生的现金流量净额较上期较少 2,242.68 万元主要是因为疫
情原因客户付款有所延迟,销售商品、提供劳务收到的现金降幅较大。
    (4)公司收到客户支付的票据后,银行票据的认可程度比较高,再加上公
司供应商体系较为完善,可将相应的银行票据背书转让用于支付供应商采购款。
    综上所述,票据结算量增加不会对公司盈利能力、现金流量净额产生不利影


                                   14
响。
       问题:4.报告期末,你公司在职员工合计 476 人,较期初增加 89 人,本期
新增应付职工薪酬 4,686.63 万元,较上期减少 639.71 万元。请你公司说明在
职员工人数增加而应付职工薪酬减少的原因及合理性,公司薪酬与人员规模是
否匹配。请会计师核查并发表明确意见。
       回复:
    1、员工人数增加情况
          2019 年及 2020 年各季度平均在职人数及平均工资情况:
 项目           2019 年人数(人)   2019 年工资(万元) 2020 年人数(人) 2020 年工资(万元)

1 季度                        394               271.05               396              245.21

2 季度                        400               266.50               430              298.39

3 季度                        390               268.11               450              304.31

4 季度                        387               275.18               468              328.45

    从上表可以看出,公司员工人数增加方式为每季度陆续增加,主要集中于下
半年,对总的薪酬影响有限,因此职工薪酬未有太大增幅,另外,增加的人数中
包含应届毕业生和实习生,人力成本相对较低。
    2、本期应付职工薪酬较少的主要原因:
    (1)因 2020 年初新冠疫情,根据人社部发﹝2020﹞11 号文件,免征中小
微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分,免征期限不超过 5
个月,根据人社部发〔2020〕49 号文件,对中小微企业三项社会保险单位缴费
部分免征的政策,延长执行到 2020 年 12 月底,因此项免征政策,公司应付职工
薪酬减少 375.87 万元;
    (2)因 2020 年初新冠疫情影响公司 2020 年 2 月未正常开工,仍发放基本
工资,但较正常工资减少 141.00 万元,2020 年 3 月,部分员工未正常上班,继
续发放基本工资,但较正常工资减少 20.86 万元,合计减少 161.86 万元;
    (3)因 2019 年末公司业务和人才战略调整,减少北京地区员工数量,北京
地区人力成本由 46.80 万元/月,降低至 28.86 万元/月,合计减少 215.28 万元;
    (4)因本期绩效考核业绩指标完成未达预定指标,2020 年度业绩奖励较
2019 年度下降 140.52 万元;

                                           15
    综上所述,在职员工人数增加而应付职工薪酬减少是合理的,公司薪酬与人
员规模是匹配的。
    会计师核查方式及意见
    1、针对在职员工人数增加而应付职工薪酬减少合理的原因及合理性,公司
薪酬与人员规模是否匹配,我们执行了以下审计程序:
    (1)了解并检查公司职工薪酬相关内控制度,访谈人力资源部门负责人及
其他相关人员,进行穿行测试和控制测试,评价相关内部控制设计是否合理,执
行是否有效;
    (2)检查工资薪金计提发放表,将工资标准与有关规定进行核对,针对本
期应付职工薪酬的变动情况,检查至支持性文件,确定会计处理是否正确,选取
样本进行测试,对职工花名册与用工合同予以抽查,检查本年职工增减变动情况。
    (3)复核公司报告期计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、研
发费用等项目的人工成本明细表,核查其增减变动是否与生产销售规模变动相一
致;对应付职工薪酬计提数与计入营业成本,期间费用等科目的薪酬费用进行勾
稽测试;
(4)执行分析性复核程序,复核报告期职工人数、薪酬总额、平均工资的变动
合理性。

    2、核查意见
    经核查,我们认为公司在职员工人数增加而应付职工薪酬减少是合理的,公
司薪酬与人员规模是匹配的。
    问题:5.报告期末,你公司其他应付款中往来款余额 2,699.12 万元,较期
初增加 1,456.26 万元。请你公司说明其他应付款中往来款基本情况,包括不限
于形成时间、具体交易内容、支付安排及进度,核实是否具备商业实质。
    回复:
    其他应付款中往来款基本情况                                 单位:人民币万元

 款项类别      金额     形成时间             具体交易内容        支付安排及进度
                        1 年以内/1-2   项目外包费、施工费、    陆续根据约定协商支
 项目费用    2,040.53
                            年           劳务费、服务费等             付
                                       2020 年底暂未支付的费
 挂账费用      408.05    1 年以内                                2021 年已支付
                                              用、成本

                                        16
                        1 年以内/1-2
  垫付款      186.16                   经销商代客户垫付货款   收到客户货款后支付
                            年

股权投资款     57.00     1 年以内           股权投资             2021 年支付

   押金         7.37     3 年以上           合作押金            合作解除后支付

   合计      2,699.12        --                 --                    --

    从上表可以看出,公司其他应付款中往来款均为公司日常经营业务中发生的
费用及往来款,具备商业实质。
    问题:6.报告期内,你公司销售费用为 3,788.48 万元,其中运输费用为
134.35 万元。请你公司说明运输费用的列示是否准确,是否符合新收入准则的
相关规定,请会计师核查并发表明确意见。
    回复:
    根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》的规定“销售
费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、
包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸
费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)
的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用”。运输费主要为销售由公司承担的货
物运输费用,属于前述规定中描述的范围,公司一直均将其计入销售费用。
    公司于 2020 年 1 月 1 日起执行 2017 年最新修订的《企业会计准则第
14 号——收入》,根据《企业会计准则第 14 号——收入》应用指南 2018(财
政部会计司编写组编著)中的规定:“在企业向客户销售商品的同时,约定企业
需要将商品运送至客户指定的地点的情况下,企业需要根据相关商品的控制权转
移时点判断该运输活动是否构成单项履约义务。通常情况下,控制权转移给客户
之前发生的运输活动不构成单项履约义务,而只是企业为了履行合同而从事的活
动,相关成本应当作为合同履约成本;相反,控制权转移给客户之后发生的运输
活动则可能表明企业向客户提供了一项运输服务,企业应当考虑该项服务是否构
成单项履约义务。”
    上述运输费用均是控制权转移给客户之前的支出,不构成单项履约义务。在
执行新收入准则的情况下,公司的运输费用系为了履行销售合同而从事的活动,
属于合同履约成本。但在实际情况中,公司发往客户的产品通过第三方物流公司
运输,由于公司产品种类较多,项目分散且单项金额较小,以致于每月发货次数
                                       17
频繁,按月结算,将发生的运输费用分配至具体产品或项目存在难度。将运输费
计入销售费用符合《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》的基
本精神,同时考虑到 2020 年会计科目与同期的可比性,公司在 2020 年仍将运
输费计入销售费用。另外,运输费用占公司营业成本和销售费用的比重较小,不
会对公司的财务数据造成重大影响。采用更谨慎的方法处理,在运输费用发生时
一次性费用化。因此,公司将运输费用计入销售费用核算、列示是合理的。
    综上所述,公司运输费用的列示是准确的,符合新收入准则的相关规定。
    会计师核查方式及意见:
    1、针对运输费用的列示是否准确,是否符合新收入准则的相关规定,我们
执行了以下审计程序:

    (1)我们分析了梅安森运输费用的主要构成,结合其与主要承运商的合同
协议及运输单据,复核了梅安森运输费用的核算方式;
    (2)询问了梅安森财务负责人销售业务中送到方式下的运输费用计入销售
费用而未计入营业成本的原因;
    (3)查阅《企业会计准则》及应用指南等相关规定的会计处理,判断梅安
森会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定;
    (4)查阅梅安森同行业可比公司和近期创业板 IPO 过会的公司的销售费用
中运费的会计处理科目变化,与梅安森的会计处理进行对比,以判断是否存在重
大差异。
    2、核查意见
    经核查,我们认为公司销售业务中送到方式下的运输费用计入销售费用科目
而非营业成本科目符合《企业会计准则》及其相关规定和行业处理惯例。


    特此公告。


                                           重庆梅安森科技股份有限公司
                                                      董   事   会
                                                   2021 年 4 月 28 日




                                  18

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