中飞股份:中审亚太会计师事务所关于哈尔滨中飞新技术股份有限公司深圳证券交易所问询函的回复

  中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)   China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP



                        关于哈尔滨中飞新技术股份有限公司

                            深圳证券交易所问询函的回复



 深圳证券交易所:

     2021年5月7日,贵所出具了《关于对哈尔滨中飞新技术股份有限公司的年报
 问询函》(创业板年报问询函【2021】第 164 号)(以下简称“问询函”),我们
 作为哈尔滨中飞新技术股份有限公司(以下简称“中飞股份”、“上市公司”、
“公司”)2020年度财务报表的审计机构,对问询函中需要本所回复的相关问题履
 行了核查程序,现将核查情况说明如下:

 问题 1:
     审计报告显示,会计师对公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,
 强调事项内容为 2020 年 5 月至 2020 年 11 月实际控制人控制的关联企业通过采
 购设备、工程材料、原材料累计占用公司资金 8.31 亿元,公司财务报告与该事
 项相关的内部控制存在重大缺陷,截至报告日公司已完成了对该事项的整改。(1)
 请补充说明实际控制人以设备及钢材等非现金形式解决资金占用的具体情形,
 包括定价依据、作价公允性、资产交割情况等;(2)请补充说明相关内部控制
 制度的整改情况及内控制度执行情况,为防范资金占用再次发生所采取的具体
 措施;(3)报告期公司其他非流动资产科目中长期资产预付款期末余额为
 24,187.45 万元,较期初余额出现大幅上涨。请补充说明长期资产预付款账期及
 比例是否符合合同约定及行业惯例,长期资产预付款是否具有真实商业背景,
 期后到货安装情况,交易对方与公司控股股东、实际控制人及关联方是否存在
 关联关系或其他利益往来,相关预付款是否构成资金占用。请会计师发表明确
 意见。
     一、请补充说明实际控制人以设备及钢材等非现金形式解决资金占用的具
 体情形,包括定价依据、作价公允性、资产交割情况等;
     【上市公司回复】
     1.1.1 实际控制人以设备形式解决资金占用的情况

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    在“红外光学与激光器件产业化项目”(以下简称“产业化项目”)的新增设备
采购环节,安徽光智科技有限公司(以下简称“安徽光智”)与设备中间商(共
5 家,分别是中仪英斯泰克进出口有限公司(以下简称“英斯泰克”)、湖北英特
利电气有限公司、广州市中喜优能源有限公司、磐石创新(江苏)电子装备有限
公司、上海韵申新能源科技有限公司)签订了设备采购合同,针对上述设备采购
业务,设备中间商与实际控制人控制的企业--广东长信精密设备有限公司(以下
简称“广东长信”)在上市公司体系外签订了购销协议,最终由广东长信对外实施
设备采购。广东长信利用安徽光智付款(安徽光智向设备中间商预付设备采购款,
设备中间商收款后向广东长信预付设备采购款)与设备供应商收款(广东长信按
设备采购合同规定的付款进度付款)产生的时间差形成了对安徽光智的资金占用,
累计占用资金 50,854.53 万元,其中广东长信以现金形式归还 41,345.76 万元、以
支付设备款形式归还 9,508.77 万元(设备中间商均为英斯泰克)。
    在本次规范实际控制人资金占用问题时,原则上涉及的相关合同应全部取消,
由关联方以现金形式归还占用资金。但广东长信前期已根据产业化项目建设需要
实际对外签订的采购合同中,有部分合同涉及境外进口设备或设备已达到可交付
状态,若取消此类合同,将因设备安装不能按计划进行而导致项目建设进度滞后,
为保证工程如期竣工并交付使用,对于符合上述情形的设备采购不予取消,涉及
合同金额 26,413.25 万元。上述不予取消合同,广东长信已实际支付设备预付款
9,508.77 万元,故以支付设备款形式归还。
     根据广东长信与设备供应商签订的设备采购合同,上述设备供应商为品牌
设备代理商以及设备制造厂商,主要有吉姆西半导体科技(无锡)有限公司、江
苏大摩半导体科技有限公司、中国彩虹集团有限公司、东方国科(北京)进出口
有限公司、KEYENCE(HONG KONG).CO ,LIMITED、SOF Optoelectronics GmbH
等,采购的设备绝大部分是根据公司提出的技术参数定制的设备。上述设备采购
满足了安徽光智生产部门提出的质量标准或技术要求,采购人员组织供应商报价,
并经多轮谈判和议价,最终经使用部门、总经理、董事长综合评定后确定供应商
和价格。虽然因历史原因在合同签署上加入了第三方英斯泰克、关联方广东长信,
但在结算条件上,未来安徽光智实际付款依据广东长信与设备供应商签订的采购
合同,且不承担英斯泰克、广东长信产生的任何费用,并严控资金流向,确保设

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备采购的真实、合理,作价公允。截至 2021 年 4 月末资产交割 23,217.39 万元。
    1.1.2 实际控制人以钢材形式解决资金占用的情况
   在产业化项目的新增建筑工程环节,安徽光智与总承包商--五河县建筑公司
签订了建筑工程承包合同,五河县建筑公司在上市公司体系外与广东长信签署了
工程用钢材购销协议,由广东长信对外实施钢材采购。广东长信利用安徽光智付
款(安徽光智向总承包商预付项目建设款,总承包商收款后向广东长信预付钢材
采购款)与钢材供应商收款(广东长信按钢材采购合同规定的付款进度付款)产
生的时间差形成了对安徽光智的资金占用,累计占用资金 3,913.58 万元,其中广
东长信以现金形式归还 2,302.52 万元、以支付钢材款形式归还 1,611.06 万元。
   广东长信已实际向钢材供应商--广东勤达钢铁有限公司采购了钢材 1,611.06
万元,款项已经支付,五河县建筑公司收到了钢材且已投入工程建设,因实物已
实际交割并使用、款项已经结算,取消交易不具有现实可行性,故广东长信以支
付钢材款形式归还对安徽光智的资金占用。
     综上,上述采购业务由安徽光智履行了询价、比价、议价等程序,采购价
格公允,钢材已经全部交割、设备部分交割。

    【会计师意见】
    经核查,会计师认为:
    按照实质重于形式原则,在整改实际控制人资金占用问题时,广东长信已实
际为安徽光智项目对外签署了 2.64 亿元设备合同,设备最终来源于吉姆西半导
体科技(无锡)有限公司、江苏大摩半导体科技有限公司、中国彩虹集团有限公
司、东方国科(北京)进出口有限公司、KEYENCE(HONG KONG).CO ,LIMITED、
SOF Optoelectronics GmbH 等。在确定上述设备供应商、价格、结算条款时,安
徽光智履行了询价、比价、议价等程序,与最终供应商签署的合同条款具有商业
合理性。本次安徽光智签署 2.64 亿元采购设备合同,经穿透核查后,以广东长
信最终对外预付设备款 0.95 亿元作为安徽光智采购设备预付款,符合合同约定
和行业惯例。而且,未来安徽光智实际付款依据广东长信与设备供应商签订的采
购合同,且不承担英斯泰克、广东长信产生的任何费用。
    广东长信已实际采购并向五河县建筑公司交付且已投入工程建设的钢材
1,611.06 万元,是综合考虑了实际控制人资金占用历史问题和已实际完成钢材交

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付并使用的现实情况,作为本次资金占用整改的具体措施。
    综上,以支付设备预付款及钢材款形式归还占用资金金额可以确认。
       二、请补充说明相关内部控制制度的整改情况及内控制度执行情况,为防
范资金占用再次发生所采取的具体措施;
       【上市公司回复】
    1.2.1 内部控制制度的整改情况及内控制度执行情况:
    公司针对实际控制人非经营性占用公司资金事项实施了以下整改措施:
    (1)修订完善安徽光智业务流程、管理流程的权限,日常经营中重大业务、
重大资金需经上市公司财务总监、上市公司总经理审核。上市公司修订并发布了
《中飞股份分子公司审批权限实施细则》,明确分、子公司采购付款在 30 万以上
的需要经上市公司财务总监审核后,经上市公司总经理、上市公司董事长审批后
付款。
    (2)对安徽光智的管理层进行调整,由上市公司总经理担任安徽光智总经
理。
    (3)公司于 2020 年 12 月 10 日的召开董事会审议通过了《防范控股股东、
实际控制人及其关联方资金占用制度》,进一步加强上市公司资金使用、监督管
理与约束机制。
    2021 年 4 月,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、
《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范
运作指引》、《上市公司信息披露管理办法》、《关于上市公司内幕信息知情人登记
管理制度的规定》等相关法律法规的规定,公司对《对外担保管理制度》、《关联
交易管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《内幕信息知情人登记管理制度》、
《信息披露管理制度》、《对外投资管理制度》、《董事、监事和高级管理人员所持
公司股份及其变动管理制度》等 13 份制度的相关内容进行了修订,以进一步完
善公司内部控制制度,并向公司及下属分子公司下发上述制度,上市公司及各级
子公司董事、监事、高级管理人员强化对相关制度的学习,并严格按照相关制度
执行。
    1.2.2 为防范资金占用再次发生所采取的具体措施:
    为防范资金占用再次发生,切实做好资金占用事项的防控工作,有效应对非

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常规使用资金情况,公司于 2021 年 1 月 4 日成立了防范资金占用挪用非常规使
用专项检查工作小组(以下简称“专检工作小组”),统筹安排资金使用事宜,做
到规范运作。2021 年 1 月 27 日,专检工作小组会议研究决定,起草了《关于控
股孙公司通过关联方采购钢材暨关联交易的议案》、《关于控股孙公司通过关联方
采购设备暨关联交易的议案》,并经第四届董事会第十一次会议、2021 年第一次
临时股东大会审议通过,上述议案规范了关联交易涉及资金的使用方式。

    【会计师意见】
    取得了董事会、股东会决议;查询了关联交易履行的批准程序;查阅了公司
修订、新增的内部控制制度;检查了最近安徽光智重大业务、采购和资金审批的
记录,会计师认为在安徽光智的项目建设和业务经营中,发生了实际控制人资金
占用情形,主要是由于安徽光智重大合同的审批权限不完善以及管理层缺乏规范
意识。公司对内部控制重大缺陷进行了整改,相关整改措施、内控制度修订及完
善有利于堵塞漏洞,后续内控有效的执行和持续监督机制对杜绝非经营资金占用
将起到积极作用。
    三、报告期公司其他非流动资产科目中长期资产预付款期末余额为
24,187.45 万元,较期初余额出现大幅上涨。请补充说明长期资产预付款账期及
比例是否符合合同约定及行业惯例,长期资产预付款是否具有真实商业背景,
期后到货安装情况,交易对方与公司控股股东、实际控制人及关联方是否存在
关联关系或其他利益往来,相关预付款是否构成资金占用。
    【上市公司回复】
    1.3.1 长期资产预付款账期及比例是否符合合同约定及行业惯例
    2020 年末公司预付工程、设备款余额 24,187.45 万元,主要为公司 2020 年
根据在建工程项目进度支付的工程、设备合同预付款。预付款增长原因是报告期
新建红外光学与激光器件产业化项目,项目总预算 20 亿元、占地 100 亩、厂房
及办公配套设施等总建筑面积超过 10 万平方米,拟建成红外光学材料、红外光
学镜头、红外激光器、红外成像整机和激光晶体及晶体原件、辐射医疗探测器等
标准化生产线。
    公司 2020 年末前十大预付工程、设备款供应商名称、预付金额、合同金额、
预付款比例、账期、关联关系明细情况如下:

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                                                      提货款                                  是否到
供应商名    预付款       合同金额                                                                       是否是
                                       比例(%)        支付日      账期(合同约定条款)        交货期
  称        (万元)     (万元)                                                                       关联方
                                                        期
                                                                 买方支付 36%合同总价
中 仪英斯
                                                                 款作为发货款;买方收货
泰 克进出                                             未支付
             9,508.77     26,413.25           36.00              并验收合格后 7 日内卖方         否          是
口 有限公                                             提货款
                                                                 开具发票,买方支付合同

                                                                 总价款 64%尾款。
                                                                 账期为 30 天(合同约定
上 海松尚                                             2020 年    条款:合同签订后付 30%
国 际贸易    3,166.20      3,518.00           90.00   12 月 31   定金,30 天内交货,发货         否          否
有限公司                                              日         前付 60%,质保金 10%)


                                                                 账期为 70 天和 30 天(合
                                                                 同约定条款:
                                                                 第一种:合同签订后付
                                                                 40%定金,70 日内交货,
上 海赛瑾
                                                      未支付     发货前付 50%,质保金
精 密科技    1,264.61      3,503.66           36.09                                              否          否
                                                      提货款     10%;
有限公司
                                                                 第二种:合同签订后付
                                                                 20%定金,30 天内交货,
                                                                 发货前付 70%,质保金
                                                                 10%)
宁 波润华                                                        账期为 5 个月(合同约定
                                                      2020 年
全 芯微电                                                        条款:合同签订后付 30%
               558.00        620.00           90.00   12 月 31                                   否          否
子 设备有                                                        定金,5 个月交货期,发
                                                      日
限公司                                                           货前付 60%,质保金 10%
                                                                 账期至 2020 年 12 月 30
中 机博雅
                                                      2020 年    日(合同条款:合同签订
( 北京)
               488.70        543.00           90.00   12 月 15   后付 90%为发货款,于            是          否
机 械设备
                                                      日         2020 年 12 月 30 日交货,
有限公司
                                                                 质保金 10%)
                                                                 账期至 2021 年 1 月 15 日
                                                                 (合同条款:合同签订后
上 海韵申
                                                                 付 30%预付款,2021 年 1
新 能源科                                             未支付
               454.20      1,260.00           36.00              月 15 日前交货,发货前          否          否
技 有限公                                             提货款
                                                                 付 50%,验收合格后 12

                                                                 个月内支付 10%,质保金
                                                                 10%)
                                                                 第一种:账期至 2021 年 1
唐 山晶玉                                             2020 年    月 5 日(合同条款:合同
科 技股份      445.50        495.00           90.00   12 月 31   签订后付 20%定金,2021          否          否
有限公司                                              日         年 1 月 5 日前交货,发货
                                                                 前付 70%,质保金 10%);
                                                         6
         中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)      China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP


                                                                   第二种:账期至 2021 年 2
                                                                   月 5 日(合同条款:合同
                                                                   签订后付 20%定金,2021
                                                                   年 2 月 5 日前交货,发货
                                                                   前付 70%,质保金 10%)
                                                                   账期至 2020 年 12 月 30
亚 琛科技                                               2020 年    日(合同条款:合同签订
( 深圳)        424.84        447.20           95.00   12 月 15   后付 95%发货款,于 2020         是          否
有限公司                                                日         年 12 月 30 日前交货,质
                                                                   保金 5%
                                                                   账期 3.5 个、10 天(合同
                                                                   条款:
                                                                   第一种:合同签订后付
                                                                   20%定金,3.5 个月交货,
沈 阳芯源
                                                        2020 年    发货前支付 60%,质保金
微 电子设
                 424.00        530.00           80.00   12 月 31   20%                             否          否
备 股份有
                                                        日         第二种:合同签订后付
限公司
                                                                   20%定金,10 天交货,发
                                                                   货前支付 60%,质保金
                                                                   20%)


                                                                   账期为 5 天(合同条款:
赵 阳贸易                                                          合同签订后付 30%定金,
                                                        未支付
( 上海)        392.62        420.90           93.00              5 个工作日交货,65%发           否          否
                                                        提货款
有限公司                                                           货款,验收合格后支付
                                                                   5%)
  合计        17,127.44     37,751.01           45.37

            2020 年度产业化项目长期资产预付款前十大供应商合同总金额为 37,751.01
     万元,合计预付款金额为 17,127.44 万元,前十大预付款占期末长期资产预付款
     总额的 70.81%,前十大合同金额占总合同金额的 70.56%。
            期末设备采购预付款余额占合同额比例较高的原因是由于大部分设备提货
     或者发货款于 2020 年 12 月 15 日、2020 年 12 月 31 日支付,合同多数约定付款
     后 30 日到货,截止 2020 年 12 月 31 日已经支付设备提货款的采购合同对应设备
     尚未到货验收,导致预付款比例较高。
            中机博雅(北京)机械设备有限公司、亚琛科技(深圳)有限公司合同约定
     2020 年 12 月 30 日交货,未交货原因:因期末现场不具备安装条件,存放空间
     有限,因此公司要求供应商延迟发货,截止当前相关设备已经到货。
            1.3.2 长期资产预付款是否具有真实商业背景,交易对方与公司控股股东、

                                                           7
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实际控制人及关联方是否存在关联关系或其他利益往来,相关预付款是否构成
资金占用。
    公司 2020 年末预付工程、设备款供应商除英斯泰克 2.64 亿元采购合同通过
广东长信向实际供应商采购支付预付款 0.95 亿元为关联方采购外,其他均无关
联方采购,交易对方与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其
他利益往来,相关预付款不构成资金占用。供应商选择和合同签约严格执行公司
采购管理制度和合同审批程序,交易价格和付款条件根据行业惯例通过招标、竞
争性谈判等在合同中明确进行约定,预付款的支付严格按照合同约定执行,长期
资产预付款具有真实商业背景。
    1.3.3 期后到货安装情况
    2020 年末公司预付工程、设备款余额 24,187.45 万元,涉及合同总额 53,502.04
万元,其中预付工程款 189.06 万元,合同总额 850.27 万元;预付设备款 23,998.39
万元,合同总额 52,651.77 万元。
    (1)预付工程款期后建设情况
    预付工程款 189.06 万元,主要为:
    ①预付山东美达建工集团股份有限公司万州分公司工程款 83.39 万元,合同
金额 435 万元,建设内容二至四层办公楼装修,合同约定建设期间:2020 年 11
月 15 日至 2021 年 1 月 30 日,实际开工日:2020 年 10 月 15 日,截至 2021 年 4
月末,已完成办公楼二层装修,三层、四层正处于施工中。
    ②预付广州粤保智能技术有限公司工程款 85.50 万元,合同金额 285 万元,
付款进度为 30%,建设内容为办公楼、车间的综合布线、机房建设、外围监控等,
合同约定建设期为:2020 年 12 月 25 日开工至 2021 年 3 月 31 日完工,合同约
定签订后 15 日内支付 30%作为定金。截止 4 月末,主要工程已完成,完工进度
约为 70%。
    (2)预付设备款期后到货安装情况
   预付设备款 23,998.39 万元,涉及合同总额 52,651.77 万元,其中 45,197.45
万元已到货,7,454.31 万元尚未到货,预计于 2021 年 7 月底前陆续到货。

    【会计师意见】
    会计师通过了解采购与付款循环内部控制,评价控制的设计有效性;执行内

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部控制测试程序,确定相关控制是否得到有效执行;检查预付账款相关的采购合
同,并核对合同条款,关注是否按合同约定进度付款及付款条款是否符合行业惯
例;对预付账款执行独立函证程序;检查期后资产到货安装情况;对预付账款进
行分析,关注是否具有真实商业背景;查询工商网站,检查交易对方与公司之间
是否存在关联方关系。
    通过执行以上程序,会计师认为公司长期资产预付款账期及比例符合合同约
定及行业惯例,长期资产预付款具有真实商业背景,除英斯泰克外,交易对方与
公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他利益往来,相关预付
款不构成资金占用。


 问题 3:
    年报显示,报告期公司向关联方采购委托加工服务金额合计 1,432.54 万元,
向关联方销售产品金额合计 71.32 万元。2021 年 4 月 27 日公司披露的《关于 2021
年度日常关联交易预计的公告》显示,预计公司 2021 年将与关联方发生日常关
联交易总金额不超过 16,100 万元。(1)请结合具体业务情况补充说明报告期发
生及 2021 年预计发生关联交易的必要性及公允性,公司是否存在对关联方业务
依赖,是否影响公司独立性,是否符合控股股东、实际控制人关于规范关联交易
和维持公司独立性等相关承诺;(2)请自查并说明是否完整披露关联方及关联交
易情形,公司控股股东、实际控制人及关联方是否存在通过第三方供应商、工程
承包商间接向公司销售或提供服务的情形,是否存在资金占用情形。请会计师发
表明确意见。
    一、请结合具体业务情况补充说明报告期发生及 2021 年预计发生关联交易
的必要性及公允性,公司是否存在对关联方业务依赖,是否影响公司独立性,
是否符合控股股东、实际控制人关于规范关联交易和维持公司独立性等相关承
诺;

    【上市公司回复】
    3.1.1 报告期发生及 2021 年预计发生关联交易的必要性及公允性,公司是否
存在对关联方业务依赖,是否影响公司独立性
    公司于 2020 年 2 月成立了全资子公司安徽中飞先导科技有限公司(以下简

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称“安徽中飞”),安徽中飞受让广东先导稀材股份有限公司持有的安徽光智股权
(占其注册资本 55.56%),公司决定实施产业化项目的主体为安徽光智,因安徽
光智尚处于项目建设期,无法在受让专利后生产产品,为履行原关联方-广东先
导先进材料股份有限公司(以下简称“先导先进材料”)未执行完的合同及巩固
市场地位,保障上市公司利益,避免安徽光智建设期客户流失、市场萎缩及业务
停滞,安徽光智拟在过渡期(建设及达产前)委托先导先进材料加工红外材料及
激光器件产品。
    报告期公司向关联方采购委托加工服务金额合计 1,432.54 万元,加工服务费
以产品加工成本确定,加工成本包括先导先进材料提供的辅料、包装材料、人工、
检验、仓储及制造费用等,不包括安徽光智提供的原料。详见 4.3“公司委托加
工产品具体数量及其与委托加工费用的匹配性,加工费用率是否公允”。
    2021 年预计与关联方发生日常关联交易总金额不超过 16,100 万元,其中:
向关联方采购生产用物资预计 8,000 万元,向关联方销售产品预计 3,500 万元,
委托关联方加工预计 4,600 万元。
    1、向关联方采购物资
    公司向关联方采购材料主要为锌锭、硒粒、碲粒、砷粒、砷化稼晶棒等,这
些材料是生产硒化锌、硫系玻璃等产品的主要原料,公司选择向关联方采购的目
的是为了保证安徽光智快速投入生产,减少投产初期的供应商考核、评估、选择
等工作及合同执行风险,保障投产初期原材料供应(质量、供货时间等)稳定。
关联方采购价格参照市场公允价格、供应商对外销售价格等合理制定;采购数量
结合生产需求分批次采购。因关联采购的材料市场可选空间较大,因此不会产生
依赖性,随着安徽光智的投产,公司会陆续开发非关联方供应商。
    2、向关联方销售产品
    公司向关联方销售产品预计 3,500 万元,占收入比重较低,销售价格参照市
场价格、销售给其他客户同类产品售价等合理制定。向关联方销售产品的主要原
因是为避免同业竞争,关联公司先导先进材料现有锗单晶生产线不再生产除安徽
光智委托生产外的其他产品,并退出红外材料领域。因此关联方在薄膜、半导体
领域需要使用的锗单晶、锗片产品需要向安徽光智采购。
    3、向关联方采购委托加工服务

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    安徽光智红外生产线于 2021 年 4 月 28 日开工,于 5 月初投产。红外材料生
产线较长,部分生产线尚未完全验收,因此产能释放不足,计划 2021 年继续通
过委托加工业务保证订单的及时交付,结合市场增长、材料采购情况等向关联方
采购委托加工服务,并提交董事会、股东大会审议。
    综上,公司 2021 年预计发生的日常关联交易是基于提高运营效率、避免同
业竞争、项目建设进度及生产过渡期等原因而产生的,相关交易价格公允,关联
交易具有必要性,不存在对关联方业务依赖,不影响公司独立性。
    3.1.2 是否符合控股股东、实际控制人关于规范关联交易和维持公司独立性
等相关承诺
    控股股东佛山粤邦投资管理有限公司、实际控制人朱世会先生于 2019 年 4
月 16 日承诺“二、关于规范关联交易的承诺函:
    1、截至本承诺出具之日,本公司/本人及本公司/本人控制的其他企业与中飞
股份之间不存在关联交易或依照法律法规应披露而未披露的关联交易;
    2、本公司/本人及关联方将会严格遵守有关上市公司监管法规,尽量避免与
上市公司发生关联交易,若本公司/本人及关联方与上市公司发生必要的关联交
易,本公司/本人将严格按市场公允公平原则,在履行上市公司有关关联交易内
部决策程序的基础上,以规范公平的方式进行交易并及时披露相关信息,以保证
上市公司的利益不受损害;
    3、保证不通过关联交易非法转移中飞股份的资金、利润,不利用上市公司
实际控制人地位损害上市公司及其他股东的合法利益。
    如违反上述承诺,由此给中飞股份及其控制的企业造成损失的,由本公司/
本人承担赔偿责任。”
    “关于保持中飞股份独立性的承诺函:
    一、上市公司的人员独立
    1、上市公司的高级管理人员(总经理、副总经理、董事会秘书及财务负责
人等)专职在上市公司工作,并在上市公司领取薪酬,不在本人控制的除上市公
司及其子公司以外的其他企业(以下简称“本人控制的其他企业”)担任除董事、
监事以外的职务。
    2、上市公司的财务人员不在本人控制的其他企业中兼职。

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    3、上市公司人事关系、劳动关系独立于本人及本人控制的其他企业。
    4、本人不会超越股东大会或董事会干预上市公司的人事任免。
    二、上市公司的资产独立
    1、上市公司具有独立完整的资产,上市公司的资产全部处于上市公司的控
制之下,并为上市公司独立拥有和运营。
    2、本人及本人控制的其他企业不以任何方式违法违规占用上市公司的资金、
资产。
    3、不以上市公司的资产为本人及本人控制的其他企业的债务违规提供担保。
    三、上市公司的财务独立
    1、上市公司建立独立的财务会计部门,建立独立的财务核算体系和财务管
理制度。
    2、上市公司能够独立作出财务决策,本人不会超越上市公司的股东大会或
董事会干预上市公司的资金使用。
    3、上市公司独立开具银行账户,本人及本人控制的其他企业不会与上市公
司及其控股子公司共用银行账户。
    4、上市公司及其控股子公司独立纳税。
    四、上市公司的机构独立
    1、上市公司依法建立和完善法人治理结构,建立独立、完整的组织机构,
并与本人控制的其他企业的机构完全分开;上市公司不会与本人及本人控制的其
他企业存在办公机构混同或经营场所混用的情形。
    2、上市公司独立自主地运作,本人不会超越股东大会及董事会干预上市公
司的经营管理。
    五、上市公司的业务独立
    1、本人保证上市公司在本次收购完成后独立拥有开展经营活动的资产、人
员、资质以及具有独立面向市场自主经营的能力。
    2、除通过依法行使股东权利之外,本人保证不超越股东大会及/或董事会对
上市公司的业务经营活动进行干预。
    3、保证本人及关联企业避免从事与上市公司及附属企业具有实质性竞争的
业务。

                                               12
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    4、保证本人及关联企业尽可能减少与上市公司及附属企业的关联交易,在
进行确有必要且无法避免的关联交易时,保证按市场化原则和公允价格进行公平
操作,并按相关法律法规以及规范性文件的规定履行交易程序及信息披露义务。
    本人将严格遵守中国证监会关于上市公司独立性的相关规定,不利用实际控
制人地位违反上市公司规范运作程序,不会越权干预上市公司及其子公司的经营
管理活动,不侵占上市公司及其子公司的利益,不损害上市公司和其他股东的合
法权益。”
    截至本问询函回复之日,除公司实际控制人非经营性占用公司资金涉及的关
联交易外,2020 年度已发生及 2021 年预计发生的关联交易符合控股股东、实际
控制人关于规范关联交易和维持公司独立性等相关承诺。
     二、请自查并说明是否完整披露关联方及关联交易情形,公司控股股东、
实际控制人及关联方是否存在通过第三方供应商、工程承包商间接向公司销售
或提供服务的情形,是否存在资金占用情形。
    公司自查,除广东长信在上市公司体系外与设备中间商再次签订购销协议,
由广东长信最终实际对外实施设备采购 2.64 亿元,及采购钢材 0.16 亿元外,公
司控股股东、实际控制人及关联方不存在其他通过第三方供应商、工程承包商间
接向公司销售或提供服务的情形;另外,实际控制人历史资金占用 8.31 亿元问
题整改后,不存在其他非经营性资金占用,关联方及关联交易披露完整。

    【会计师意见】
    会计师查阅了公司提供的关于实际控制人资金占用的自查报告,公司披露的
相关公告;查阅了实际控制人归还占用资金本息相关的银行回单;结合对收入及
成本项目、工程及设备采购项目和应收账款、应付账款项目的函证及其他审计程
序,核查是否存在 8.31 亿元以外的未被识别的关联关系及其交易;核验交易的
业务单据流转、资金流转和实物流转是否匹配;对重要客户和供应商进行重点核
查,包括通过相关平台查询其背景信息,选取供应商进行访谈,选取客户进行实
地走访;经核查,会计师认为:公司发生关联交易从过渡期看有其必要性,交易
价格公允,不存在对关联方业务依赖,不会对公司独立性构成影响,符合控股股
东、实际控制人关于规范关联交易和维持公司独立性等相关承诺;关联方及关联
交易披露完整,除由广东长信最终实际对外实施采购设备 2.64 亿元及钢材 0.16

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亿元外,公司控股股东、实际控制人及关联方不存在其他通过第三方供应商、工
程承包商间接向公司销售或提供服务的情形;另外,除实际控制人历史资金占用
8.31 亿元问题整改后,不存在其他非经营性资金占用,关联方及关联交易披露完
整。


问题 4:
       年报显示,(1)报告期公司铝合金材料及零部件、红外光学及激光材料销
售收入分别为 18,892.52 万元、22,648.39 万元,毛利率分别为 11.77%、34.57%。
其中铝合金材料及零部件收入同比增加 46.30%,毛利率同比增加 14.33 个百分
点,由负转正,红外光学及激光材料为新增产品。(2)公司红外光学及激光器
件生产项目预计于 2021 年上半年开始逐步实现试生产,报告期内公司通过委托
关联方加工生产。原定委托加工产品金属总量不超过 40 吨,委托加工费用不超
过 2,500 万元,委托期限为自 2020 年 5 月 29 日起至 2020 年 12 月 31 日止。2020
年 12 月 10 日公司与关联方签订《委托加工补充协议》,将委托加工产品金属总
量、委托加工费用上调为 100 吨、5,000 万元,委托期限延长至 2021 年 4 月 19
日止。(3)报告期红外光学及激光材料生产量、销售量分别为 24,918.84KG、
24,892.24KG。
       一、请结合市场需求变化、行业竞争状况及公司生产经营情况补充说明铝
合金材料及零部件销售收入大幅增加的原因及合理性,毛利率及变动趋势与可
比公司的差异及合理性,毛利率由负转正的原因及合理性,是否存在新增主要
客户的情形,如是,请说明客户开发过程,该类客户与公司控股股东、实际控
制人及关联方是否存在关联关系或其他利益往来,产品用途与客户业务、销售
金额与客户规模的匹配性,是否为终端销售,应收账款及期后回款情况、是否
存在第三方回款;
       【上市公司回复】
       4.1.1 请结合市场需求变化、行业竞争状况及公司生产经营情况补充说明铝
合金材料及零部件销售收入大幅增加的原因及合理性
    (1)市场需求变化
    2017 年 2 月,国家发改委会同科技部、工业与信息化部、财政部等有关部

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门编制了《战略性新兴产业重点产品和服务指导目录(2016 年)》,将“高性能
铝及铝合金线、棒、带、管、板、异型材等产品,电容器铝箔,亲水,特薄铝及
铝合金箔材,半凝固态铸造加工的铝和铝合金材,高强度铝合金锻件”列为鼓励
发展产品。
    当前铝工业以轻质、高强、大规格、耐高温、耐腐蚀为产品发展方向,发展
高性能铝合金及其深加工产品和工艺,加快开展高强度铝合金品种开发,迎合高
性能铝合金行业下游高速发展和需求不断增加的趋势,目前铝合金产品已广泛应
用于汽车、机械制造、仪器仪表、家用电器、化工、电子、电力、建筑、包装、
装饰等传统领域,同时轨道交通、航空航天、国防军工及核能等高端领域对铝合
金的需求也越来越多。此外,随着交通运输业、电子电力业和机械制造业对高附
加值铝材需求的不断增加,高性能铝合金材料在我国工业应用领域将不断拓宽。
预计未来,我国高性能铝合金产品的总消费量将逐年上升,其市场前景将更加广
阔。
    经查可比上市公司,收入均呈增长趋势,列示如下:
                                                                                       单位:元

   可比公司                 2020 年收入                   2019 年收入               增长比
闽发铝业                       1,593,312,997.51              1,462,941,161.26           8.91%
亚太科技                       3,989,600,120.25              3,531,012,329.37          12.99%
云铝股份                      29,573,100,815.61             24,283,623,386.87          21.78%

    (2)行业竞争状况
    我国铝加工行业中低附加值铝材大量出口,而高端铝材及先进生产设备却依
赖进口,存在低端产品产能较大而高端产品产能不足等的问题。国外和国内少数
拥有高端技术和先进生产设备的铝轧制材公司凭借产品质量稳定、品类较多、产
能较大等竞争优势占据市场较大份额。
    我国铝挤压细分领域的竞争表现出 3 个特点:第一,国内生产企业较多,整
体规模偏小,技术创新能力和新产品研发能力均不足,低端产品的行业门槛较低,
竞争相对激烈;第二,高附加值产品加工费水平较高,整体产能不足,竞争并不
激烈。第三,由于下游应用领域广泛,逐渐出现各细分领域的龙头企业,呈现差
异化竞争局面。各细分领域龙头企业将凭借资金和规模优势、技术与人才优势、
客户资源优势等在竞争中脱颖而出,率先实现全球市场布局。
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     公司在行业中虽生产规模偏小,但公司生产设备先进,通过管理、技术方面
的优势以及行业先入优势,产品定位于小批量、高精尖领域,未来在高端产品的
竞争中能够获得一定优势。
     (3)生产经营情况
     铝合金材料及零部件生产经营数据同比情况如下:
         生产经营数据项目                   2020 年度            2019 年度             同比增减
自产产品:
生产数量(吨)                                    4,942.35               4,826.90              2.39%
销售数量(吨)                                    5,293.82               4,634.77              14.22%
受托加工产品:
生产数量(吨)                                    2,310.21               1,227.10              88.27%
销售数量(吨)                                    2,284.79               1,115.93          104.74%
合计:
生产数量(吨)                                    7,252.56               6,054.00              19.80%
销售数量(吨)                                    7,578.61               5,750.70              31.79%

     上述数据中,中飞股份 2020 年度铝合金材料的自产产品和受托加工生产数
量较上年同期分别增加 115.45 吨和 1,083.11 吨,增长率分别为 2.39%和 88.27%;
铝合金材料的自产产品和受托加工销售数量较上年同期分别增加 659.05 吨和
1,168.86 吨,增长率分别为 14.22%和 104.74%;合计生产数量和销售数量较上年
同期分别增长 19.80%和 31.79%。
     综上所述,由于高端铝合金材料及零部件下游行业的持续发展以及铝合金材
料领域的不断拓宽,都给公司业绩增幅带来了空间;公司是中核集团合格供应商
之一,从技术方面处于国内先进的水准,市场竞争力上存在一定的优势;经过近
年来的市场拓展和产品结构调整,销售量也明显增加,带动中飞股份销售收入大
幅增长。
     4.1.2 毛利率及变动趋势与可比公司的差异及合理性,毛利率由负转正的原
因及合理性
     毛利率及变动趋势与可比公司对比如下:
     可比公司             2020 年度毛利率              2019 年度毛利率              变动趋势
亚太科技                                 16.49%                   19.84%                  -3.35%
闽发铝业                                 10.02%                   10.86%                  -0.84%

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云铝股份                                 14.20%                   13.36%                 0.84%
平均毛利率                               14.27%                   14.01%                 0.26%

       中飞股份 2020 年度铝合金材料及零部件毛利率为 11.77%,可比上市公司亚
太科技、闽发铝业、云铝股份 2020 年毛利率分别为 16.49%、10.02%、14.20%,
中飞股份毛利低于亚太科技、云铝股份,高于闽发铝业;中飞股份毛利率低于 3
家公司平均毛利率 14.27%。
       毛利率变动趋势亚太科技、闽发铝业为负,云铝股份为正,平均毛利率变动
趋势为正。
       报告期中飞股份铝合金材料及零部件毛利率分别为 11.77%,同比增加 14.33
个百分点,由负转正。主要原因一是核领域产品本年销售额较上年增长 446%,
核领域产品售价较高,毛利率较大;二是由于整体生产加工量较上年同比增长
19.80%,导致单位产品成本承担的固定成本降低;三是由于上年计提固定资产减
值 5,954.98 万元,本年计提折旧额较上年减少 334 万元,导致单位产品分担的固
定成本减少。
       4.1.3 是否存在新增主要客户
       2020 年公司铝合金材料及零部件前十大客户本年收入及上年收入金额明细
如下:

           客户名称                  本年收入金额(元)               上年收入金额(元)

第一名                                            25,557,921.77                   13,732,177.09

第二名                                            13,021,071.38                   21,393,980.70

第三名                                            12,086,340.84                    6,763,405.06

第四名                                             9,500,165.55                    2,534,349.22

第五名                                             6,804,622.02                    5,282,254.59

第六名                                             5,238,859.92                            0.00

第七名                                             4,571,315.15                    5,049,665.65

第八名                                             4,201,821.73                    3,690,837.74

第九名                                             3,791,622.13                            0.00

第十名                                             3,578,683.07                            0.00

合计                                              88,352,423.56                   58,446,670.05


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2020 年铝合金收入                              188,925,227.72                  129,134,394.82
前十占比                                               46.77%                          45.26%

     前十大客户收入合计为 8,835.24 万元,占铝合金材料及零部件收入总额
46.77%,客户集中度与上年基本相同。前十大客户中第九名客户为新客户、第十
名与第八名客户为同一控制人控制的企业、第六名为核领域客户(系公司老客户,
受核领域市场影响上年度未采购公司产品)。因此,综合来看收入增加主要为客
户需求量增大,新增客户影响不大。

     本年新增主要客户情况:
           名称             第九名客户
       企业性质             其他有限责任公司
           住所             西安市高新区上林苑四路 70 号
  统一社会信用代码          91610131099624007X。
       成立日期             2014-03-25
      法定代表人            张建新
    董事/执行董事           张建新
           监事             郑伟杰
       注册资本             5000 万元人民币
                            第一级股东名称及持股比例:特变电工新疆新能源股份有限公
                            司,持股比例 90%;新疆桑欧太阳能设备有限责任公司,持股比
                            例 10%;特变电工新疆新能源股份有限公司的第二级股东名称及
                            持股比例:新特能源股份有限公司,持股比例 69.31%;农银金
                            融资产投资有限公司,持股比例 15.02%;交银金融资产投资有
   股东及持股比例
                            限公司,持股比例 15.02%;中节能太阳能科技有限公司,持股
                            比例 0.65%;
                            新特能源股份有限公司(上市公司)的第三级持股比例为 5%上
                            上的股东名称及持股比例:特变电工(香港)有限公司,持股
                            比例 65.43%。
                            一般经营项目:柔性输电换流阀及阀控装备、高低压静止无功
                            发生器、动态无功补偿装置、风电和光伏并网变流装置、大功
       经营范围
                            率变换器、智能高低电配电柜及其他电力电子装置的研发、制
                            造和销售。(以上经营范围除国家规定的专控及前置许可项目)

     注:第九名客户为非上市公司,无法获取资产及销售规模,公司注册资本为
5,000 万元。
     从上表股东信息及穿透查询可知,该客户与公司控股股东、实际控制人及关
联方不存在关联关系,也没有其他利益往来。第九名客户系公司员工引荐开发的
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新客户。
    本报告期公司对第九名客户确认收入 379.16 万元、含税应收账款 428.45 万
元,本期收款 375.36 万元、期后收款 11.46 万元,销售主要内容为受托加工半桥
IGBT 压接金属结构件、全桥 IGBT 压接金属结构件,加工产品用途与客户业务
相关、销售金额与客户规模相匹配、为终端销售,截止本问询函回复日已经回款
90%,不存在第三方回款。

    【会计师意见】
    经核查,公司铝合金材料及零部件销售收入增加主要原因是市场行情向好,
客户需求量增大;毛利率增加并由正转负主要原因是产品结构变化、产品销量增
加以及上年计提固定资产减值准备导致单位固定成本降低等综合因素影响,变化
原因合理;公司前十大客户除第九名客户为新增客户外,其他均为老客户;新增
客户与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他利益往来;产
品用途与客户业务、销售金额与客户规模具有匹配性,且为终端销售;截止本问
询函回复日已经回款 90%,不存在第三方回款。
    二、请补充说明公司在红外光学及激光材料生产、销售过程中参与的具体
环节,是否存在核心业务环节对外依赖的情形。相关业务收入是否具有商业实
质、收入确认是否符合企业会计准则的相关规定,毛利率与可比公司的差异及
合理性,主要客户情况,包括客户基本情况、开发过程,该类客户与公司控股
股东、实际控制人及关联方是否存在关联关系或其他利益往来,产品用途与客
户业务、销售金额与客户规模的匹配性,是否为终端销售;是否存在最终销往
控股股东、实际控制人及关联方的情形,应收账款及期后回款情况、是否存在
第三方回款;
    【上市公司回复】

    4.2.1 请补充说明公司在红外光学及激光材料生产、销售过程中参与的具体
环节,是否存在核心业务环节对外依赖的情形。

    先导稀材在红外光学与激光器领域有长期运营历史,在供应链和客户方面有
较多的积累,为解决同业竞争,先导稀材退出了红外光学及激光器件相关业务,
先导稀材既有的客户由安徽光智承接,相关业务供应链方面的资源也由安徽光智

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根据业务需要进行对接。安徽光智虽然设立时间较短,但依托承继的客户和自有
销售团队的业务开发,安徽光智拥有了国际、国内较为广泛的客户群体;在产业
化项目生产线尚未建设完成前,安徽光智以委托加工生产的方式为客户供应红外
光学及激光器相关产品,满足客户需求;利用先导稀材原有的供应链资源,结合
自有的供应商开发工作,安徽光智与供应商建立了稳定的合作关系。
    委托加工业务模式为:安徽光智独立对外接受红外光学材料订单、独立的对
外采购原料,提供知识产权授权和生产工艺委托关联方先导先进材料进行加工生
产,并独立的实现销售。受托方先导先进材料仅收取加工服务费。
    委托加工合同中按原料、工序、产品逐项列示了加工服务费单价。加工服务
费单价参考产品加工成本确定,单位加工成本包括被委托方提供的辅料、包材、
人工、检验、仓储及制造费用等,不包括安徽光智提供的原料。具体委托加工产
品、产量、规格、标准、交货时间等以《委托加工订单》信息为准。受托方除在
约定期限内为安徽光智提供委托加工服务外不得从事与上市公司相关或相似产
品的市场销售。在委托期限内受托方保留的上述生产车间主要为安徽光智提供加
工服务,故按照受托方固定成本和预计产量计算产品加工成本,并以产品加工成
本确定加工服务费具有合理性、公允性。本次关联交易是在产业化项目投产前,
安徽光智为承接既有的市场和客户,保障未来市场的过渡期安排,而且受托方需
依据安徽光智知识产权授权和生产工艺进行加工生产。

    在安徽光智的产品销售业务中,销售客户与实际控制人及关联方不存在关联
关系,销售流程中商务洽谈、选择销售客户、确定产品质量要求和技术标准、签
订销售合同、存货发出、物流运输、客户签收均有相应控制措施,产品有真实流
转;安徽光智独立承担交货期、产品质量、货款回收等风险。

    根据资金占用事项相关公告,2.83 亿元原材料采购业务已取消。在该项交易
取消后,在安徽光智材料采购业务中,供应商与实际控制人及关联方不存在关联
关系,采购流程中市场询价与同质比价、选择供应商、签订采购合同、原材料购
入、验收入库均有相应控制措施,材料有真实流转;相关供应商独立承担交货期、
产品质量、货款回收等风险。

    综上,公司在红外光学及激光材料生产、销售过程中参与的具体环节,不存

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在核心业务环节对外依赖的情形。
    4.2.2 相关业务收入是否具有商业实质、收入确认是否符合企业会计准则的
相关规定,毛利率与可比公司的差异及合理性;
    (1)收入确认政策
    公司主要业务涉及内销业务、外销业务,收入确认的时间点及依据具体如下:
    内销业务:
    ①一般以取得客户接收手续的时间作为收入确认时点;
    ②如果合同约定在卖方工厂交货,则以客户提货时间作为收入确认时点。
    外销业务:
    ①采用 FOB、CFR 和 CIF 等贸易形式的,货物在装运港装船报关后,确
认销售收入;
    ②采用 DDP、DAP 、DDU 等贸易形式的,在货物报关出口、取得报关单
且货物运抵合同约定地点后确认收入;
    ③采用 EXW 贸易形式合同约定在卖方工厂交货,以发货时间作为收入确认
时点;合同约定在第三方仓库交货的,以客户提货时间作为收入确认时点。
    (2)安徽光智前十大客户收入情况

    安徽光智营业收入 22,648.39 万元,其中前十大客户销售结算及回款情况如
下 :
                                            结算收入      本期回款金     期后回款金      整体回
     名称            区域     客户类型
                                            (万元)      额(万元)     额(万元)        款率
第一名               国外     终端用户        3,230.64          916.77        1,858.04      86%
第二名               国外     终端用户        1,136.17          914.81         221.36      100%
第三名               国内     终端用户        1,050.31          350.07         397.01       71%
第四名               国内     终端用户        1,036.58          149.51         732.04       85%
第五名               国内     终端用户          855.73          512.65         320.00       97%
第六名               国内     终端用户          830.55           85.86         695.00       94%
第七名               国内     终端用户          816.00          450.00         366.00      100%
第八名               国内     终端用户          791.56          460.31         232.07       87%
第九名               国外     终端用户          773.64          631.13         142.51      100%
第十名               国内     终端用户          626.61          381.79         244.61      100%
前十大客户合计                               11,147.79        4,852.90        5,208.64      90%

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前十大客户占比                                  49.22%

     上表前十大客户收入金额为 11,147.79 万元,占营业收入比例为 49.22%,截
止 2021 年 4 月 30 日共计回款(含应收票据)10,061.54 万元,回款率为 90%。
前十大客户全部为安徽光智销售相关产品的终端用户。
     (3)毛利率与可比公司的差异及合理性
     可比公司                              产品名称                             毛利率
本公司                                   红外光学材料                                 34.57%
高德红外                     红外热成像仪及综合光电系统                               63.85%
驰宏锌锗                                    锗产品                                    26.57%

     安徽光智业务主要涉及以“锗”、“硒化锌”、“硫化锌”为主材的“红外材料”,
其中锗的销售收入占比 79%,未找到完全相同可比上市公司,上表列示可比公司
“驰宏锌锗”为公司的上游材料供应商,随着产业化项目建设,公司将从“红外材
料”向以红外材料为主的“镜头及激光器件”领域发展,该领域可比上市公司为“高
德红外”。
     驰宏锌锗毛利率为 26.57%,高德红外毛利率为 63.85%,安徽光智毛利率为
34.57%处于上下游之间,毛利率为合理区间。
     4.2.3 主要客户情况,包括客户基本情况、开发过程,该类客户与公司控股
股东、实际控制人及关联方是否存在关联关系或其他利益往来,产品用途与客
户业务、销售金额与客户规模的匹配性,是否为终端销售;是否存在最终销往
控股股东、实际控制人及关联方的情形;应收账款及期后回款情况、是否存在
第三方回款;
     公司主要客户开发情况:先导稀材在红外光学与激光器领域有长期运营历史,
在客户方面有较多的积累,为解决同业竞争先导稀材退出了红外光学及激光器件
相关业务,先导稀材既有的客户由安徽光智承接。公司前五名客户基本情况如下:
     (1)第一名
     客户基本情况:
           名称             第一名
         企业性质           股份有限责任公司


           住所


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                           注册号:1102468060155(俄罗斯税务部)

       注册号
                           统计代码:10155318(统计局)

                           纳税人识别号:2462214466【税收和关税部(俄罗斯)】
      成立日期             2010-12-27
       管理者              总经理 Pertsev , Konstantin Gennadyevich
      注册资本             RUB 246,860,000.00
                           AO "Rossiyskaya elektronika" 持 股 比 例 82.52% , 国 有 企 业 "
   股东及持股比例
                           Rosteh"持股比例 17.48%
                           企业主要生产锗及其化合物。
                           公司主要生产锗的湿法冶金、冶金和机械加工三个领域,形成
                           了从原料到成交量,到成品的全生产周期。JSC 锗公司生产各种
                           产品:
                           -四氯化锗;
                           -不同种类的二氧化锗;
                           -锗多晶区细化;
      经营范围
                           -颗粒状和粉末状的金属锗;
                           -光学用不同形状的锗坯料;
                           -其它用途的锗单晶;
                           -光学用不同形状的硅坯料。
                           产品用于无线电学、红外光学、光纤通信线路、锗基催化剂、
                           医疗用化合物、合金、太阳能电池、γ 辐射探测器、激光设备和
                           太阳能工程。

    第一名 2019 年末资产总额 57,101 万卢布(折人民币 4,988 万元),2019 年
营业收入 71,202 万卢布(折人民币 6,219 万元)(尚未取得 2020 年数据)。
    本报告期公司对第一名确认收入 3,230.64 万元,本期回款 916.77 万元、期
后回款 1,858.04 万元,销售产品为区熔锗及锗平片,与客户经营范围“主要生产
锗及其化合物”相关,销售金额与客户规模具有匹配性。该公司为公司的终端销
售客户,不存在最终销往控股股东、实际控制人及关联方的情形;与公司控股股
东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他利益往来;不存在第三方回款。
    (2)第二名
     客户基本情况:
         名称              第二名
         国家              罗马尼亚
      企业性质             有限责任公司
         住所              Racari 5, building 51b, 031827 Bucuresti Sector 3 Romania

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                           公司 ID J40/8606/2010
       注册号
                           增值税号 RO27372596

      成立日期             2010-09-10
   董事/执行董事           Diaconu Sorin
      注册资本             19,690.00RON
                           OPHIR OPTTONICS SOLUTION LTD 持股比例 99.90%,OPHIR
   股东及持股比例
                           OPTRONICS LTD 持股比例 0.10%
      经营范围             从事光学仪器和摄影设备制造

    第二名 2019 年末资产总额 5,206 列伊(折人民币 8,271 万元),2019 年营业
收入 4,854 列伊(折人民币 7,712 万元)(尚未取得 2020 年数据)。
    本报告期公司对.第二名确认收入 1,136.17 万元,本期回款 914.81 万元、期
后回款 221.36 万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,
与客户经营范围“从事光学仪器和摄影设备制造”相关,销售金额与客户规模具有
匹配性。该公司为公司的终端销售客户,不存在最终销往控股股东、实际控制人
及关联方的情形;与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他
利益往来;不存在第三方回款。
    (3)第三名
     客户基本情况:
         名称              第三名
      企业性质             有限责任公司(自然人投资或控股)
         住所              云南省昆明市晋宁区工业园区乌龙基地
  统一社会信用代码         91530112097472361A
      成立日期             2014-04-10
     法定代表人            金有平
   董事/执行董事           金有平
         监事              梁燕萍
      注册资本             2600 万元人民币
 主要股东及持股比例        金有平,持股比例 45%;张莹昭,持股比例 20%
                           红外线镜片、镜头的设计、加工、装配;夜视产品的设计、组
      经营范围             装;光电仪器的设计、装配;货物及技术进出口业务(依法须
                           经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)。

    第三名为非上市公司,无法获取资产及销售规模,公司注册资本为 2,600 万

                                               24
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元。
    本报告期公司对第三名确认收入 1,050.31 万元,本期回款 350.07 万元、期
后回款 397.01 万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,
与客户经营范围“红外线镜片、镜头的设计”相关,销售金额与客户规模具有匹配
性。该公司为公司的终端销售客户,不存在最终销往控股股东、实际控制人及关
联方的情形;与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他利益
往来;不存在第三方回款。
    (4)第四名
       客户基本情况
          名称             第四名
        企业性质           股份有限公司分公司(非上市、自然人投资或控股)
          住所             南通市通州区平潮镇工业园区附一号
 统一社会信用代码          91320612588471531G
        成立日期           2011-12-14
       法定代表人          冒建军
   董事/执行董事           吴迪富,单国云,顾兵,金芳,林贞宏,吴红英
          监事             顾志辉,康贻兵,潘健康,钱柄全,于晖
        注册资本           6869 万元人民币
                           第一级股东名称及持股比例:吴迪富,持股比例 18.31%;苏州
                           佳世达电子有限公司,持股比例 11.20%;如东黄海金刚石有限
                           公司,持股比例 4.08%;苏州新城花园酒店有限公司,持股比例
                           3.64%;单国云,持股比例 3.35%;陆剑斌,持股比例 2.88%;
                           秦宝林,持股比例 2.21%;顾晶晶,持股比例 1.75%;程通,持
                           股比例 1.61%;徐天珩,持股比例 1.54%
                           第二级股东名称及持股比例:佳世达科技有限公司(香港企业),
  股东及持股比例
                           持股比例 100%;姚燕,持股比例 43.68932%;周秀凤,持股比
                           例 29.12621%;吴海波,持股比例 27.18447%;苏州诚河置业有
                           限公司,持股比例 66.66667%;苏州诚石非融资性担保有限公司,
                           持股比例 33.33333%
                           第三级股东名称及持股比例:苏州爱普电器有限公司,持股比例
                           97.5%;苏州诚河置业有限公司,持股比例 66.66667%
                           第四级股东名称及持股比例:香港爱普家电有限公司 100%




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                           光学透镜、棱镜、镜头、望远镜、放大镜、门镜、眼镜、载玻
                           片及仪表配件制造、销售;光电仪器设计、研究、开发、技术
                           转让;经营本企业自产品及技术的出口业务和本企业所需的机
        经营范围
                           械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务。(国家限定公司
                           经营或禁止进出口的商品及技术除外)(依法须经批准的项目,
                           经相关部门批准后方可开展经营活动)

    第四名 2020 年末资产总额 4.97 亿元,2020 年营业收入 4.3 亿元。
    本报告期公司对第四名确认收入 1,036.58 万元,本期收款 149.51 万元、期
后收款 732.04 万元,销售产品为锗平片、硒化锌平片,与客户经营范围“光学透
镜、棱镜、镜头、望远镜、放大镜、门镜、眼镜、载玻片及仪表配件制造、销售”
相关,销售金额与客户规模具有匹配性。该公司为公司的终端销售客户,不存在
最终销往控股股东、实际控制人及关联方的情形;与公司控股股东、实际控制人
及关联方不存在关联关系或其他利益往来;不存在第三方回款。
    (5)第五名
    客户基本情况
          名称             第五名
        企业性质           有限责任公司(自然人投资或控股)
                           河北省廊坊市三河市燕郊开发区迎宾北路西侧、孤山西路北侧
          住所
                           百世金谷燕郊国际产业基地内 L03-G 厂房
 统一社会信用代码          911310823361277420
        成立日期           2015-05-08
       法定代表人          孔超
   董事/执行董事           孔超
          监事             李菁怡
        注册资本           5000 万元人民币
  股东及持股比例           孔超,持股比例 90%;李菁怡,持股比例 10%
                           制造、加工、组装、销售:光学镜头及镜片、仪器仪表、电子
                           元件及组件、公共安全设备及器材;技术开发、技术转让、技
                           术推广、技术咨询、技术服务;货物进出口、技术进出口、代
        经营范围
                           理进出口;销售:机械设备、电子产品、安全技术防范产品、
                           电气设备、计算机软件及外围设备、专用设备。(依法须经批准
                           的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)

    第五名为非上市公司,无法获取资产及销售规模,公司注册资本为 5,000 万
元。
    本报告期公司对第五名确认收入 855.73 万元,本期收款 512.65 万元、期后

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收款 320.00 万元,销售产品为锗平片、锗透镜、硒化锌平片、硒化锌透镜等,
与客户经营范围“光学镜头及镜片”相关,销售金额与客户规模具有匹配性。该公
司为公司的终端销售客户,不存在最终销往控股股东、实际控制人及关联方的情
形;与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或其他利益往来;不
存在第三方回款。

    【会计师意见】
    1、会计师查阅了红外光学与激光器件产业化项目可行性报告,了解该项目
在人员、技术、建设、生产及销售方面的实施情况;取得了项目公司人员及架构
规划、人员招聘情况、核心技术人员情况表;取得项目公司知识产权、商标情况,
并取得关于核心技术的说明;查阅委托加工合同及定价测算依据。经核查,公司
在红外光学及激光材料生产、销售过程中参与的具体环节,不存在核心业务环节
对外依赖的情形。
    2、会计师经对收入选取样本实施检查程序,向客户函证并结合对相关客户
的现场走访,收入确认真实,符合《企业会计准则》规定,具有商业实质。
    3、公司主要客户与公司控股股东、实际控制人及关联方不存在关联关系或
其他利益往来;不存在最终销往控股股东、实际控制人及关联方的情形;不存在
第三方回款。
    三、请补充说明公司委托加工产品具体数量及其与委托加工费用的匹配性,
加工费用率是否公允,结合具体业务模式补充说明是否存在关联方代垫费用、代
付成本、协助公司调节利润的情形,以及实际委托加工产品数量与报告期红外光
学及激光材料生产量的匹配性。
    【上市公司回复】
    4.3.1 委托加工产品具体数量及其与委托加工费用的匹配性
    报告期关联方加工费 1,432.54 万元,其中先导先进材料 1,404.26 万元、
Singapore Advanced Thin Film Materials Private Limited(以下简称“新加坡薄膜”)
28.28 万元。先导先进材料报告期加工费明细如下表:
                                                         数量单位:千克        加工费单位:万元
                       委托加工             主工序             附加工序
   金属类别                                                                       加工费合计
                       产品数量             加工费             加工费
     锗类                  20,314.72                898.00             48.99            946.99

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   硒化锌类                  6,495.72                 368.07             27.71              395.77

硫化锌类及其他                  881.18                 46.98             14.52               61.51

     合计                  27,691.62              1,313.05               91.22             1,404.26


    锗类金属产品加工 20.31 吨,加工费 946.99 万元,占全部加工费比例 67.44%,
平均加工费每吨 46.63 万元/吨,锗类产品分工序加工费匹配详见续表 1;硒化锌
类产品加工 6.50 吨,加工费 395.77 万元,占全部加工费比例 28.18%,平均加工
费每吨 60.89 万元/吨,硒化锌类产品分工序加工费匹配详见续表 2;硫化锌类及
其他加工费占比 4.38%。

续表 1:锗类产品分工序加工费明细
                                                           数量单位:千克        加工费单位:万元
                                           单位加工成本              委托加工             主工序
 原材料/工序           产成品
                                         (不含税,元/kg)           产品数量             加工费
     粗锗              氧化锗                           368.50               806.34          29.71
     粗锗              区熔锗                           464.07             1,766.99          82.00
     粗锗              单晶棒                           531.33                62.80              3.34
     粗锗                平片                           805.66                   2.80            0.23
   氧化锗              区熔锗                            95.58             3,482.42          33.28
   氧化锗              单晶棒                           162.83               220.22              3.59
   氧化锗                平片                           437.17             5,346.65         233.74
   氧化锗                透镜                           786.73             4,689.02         368.90
   还原锗              区熔锗                            51.33             1,448.29              7.43
   区熔锗              单晶棒                            67.26               387.35              2.61
   区熔锗                平片                           341.59               185.67              6.34
   区熔锗                透镜                           691.15             1,754.91         121.29
   单晶棒                平片                           274.34                13.32              0.37
     平片                透镜                           349.56               147.94              5.17
                                                合计                      20,314.72         898.00

续表 2:硒类产品分工序加工费明细
                                                           数量单位:千克        加工费单位:万元
                                           单位加工成本          委托加工               主工序
 原材料/工序           产成品
                                         (不含税,元/kg)       产品数量               加工费
硒、氢            硒化氢                                39.82         1,600.96               6.38


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硒、氢、锌        硒化锌平片                          1,066.37       844.90             90.10
硒、氢、锌        硒化锌透镜                          1,415.93         17.05              2.41
硒化锌 CVD        硒化锌平片                           646.02       3,762.01           243.03
硒化锌 CVD        硒化锌透镜                           995.58        258.19             25.71
硒化锌平片        硒化锌透镜                           349.56          12.60              0.44
                                             合计                   6,495.72           368.07

    综上,加工费按委托加工协议单位加工成本结算,与委托加工数量具有匹配
性。

       4.3.2 委托加工费用率公允性

    委托加工合同中按原料、工序、产品逐项列示了加工服务费单价。加工服务
费单价参考产品加工成本确定,单位加工成本包括受托方提供的辅料、包材、人
工、检验、仓储及制造费用等,不包括安徽光智提供的原料。
       4.3.2.1 委托加工合同约定的委托加工产品及加工服务费明细,如下:

 产品分类             原材料/工序                         产品          加工费(含税,元/kg)
                          粗锗                            GeO2                          416.40
                          GeO2                           还原锗                          50.00
                         还原锗                          区熔锗                          58.00
    锗
                         区熔锗                          单晶棒                          76.00
                         单晶棒                           平片                          310.00
                          平片                            透镜                          395.00
                         硒、氢                          硒化氢                          45.00
                      硒化氢、锌                       硒化锌 CVD                       430.00
  硒化锌
                      硒化锌 CVD                       硒化锌平片                       730.00
                      硒化锌平片                       硒化锌透镜                       395.00
                      硫化氢、锌                       硫化锌 CVD                       417.00
                      硫化氢、锌                 硫化锌球罩(原生)                     1,055.00
  硫化锌
                      硫化锌 CVD                       硫化锌平片                       730.00
                      硫化锌平片                       硫化锌透镜                       395.00
               原料(Sb/Ge/Se/As/Te/Sn)                  晶棒                          510.00
 硫系玻璃                 晶棒                            平片                          310.00
                          平片                            透镜                          395.00
                                        锗抛光                                        1,356.00
 抛光镀膜                               锗镀膜                                        2,260.00
                                 硫化锌/硒化锌抛光                                    2,034.00

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                                      硫化锌/硒化锌镀膜                                    2,260.00

         4.3.2.2 委托加工服务费结算单价的确定依据
         加工服务费单价以产品加工成本确定;各项产品单位加工成本具体测算过程
     为:
                            受托方-先导先进材料加工成本测算                                      交易定
                                                                                     单位加        价
                                                                        计划产量
 分类        成本中心                 工序           固定成本(元)                  工成本     (含税,
                                                                        (Kg)
                                                                                     (元/kg)     元/Kg)
          还原锗车间         氧化锗-还原锗               1,050,900.00   25,000.00      42.04       50.00
          区熔锗车间         还原锗-区熔锗               1,219,000.00   25,000.00      48.76       58.00
锗        锗晶棒车间         区熔锗-单晶棒               1,597,300.00   25,000.00      63.89       76.00
          切片车间           单晶棒-平片                 6,515,500.00   25,000.00     260.62      310.00
          透镜车间           平片-透镜                   8,302,000.00   25,000.00     332.08      395.00
          硒化锌车间         硒化氢合成                   378,300.00    10,000.00      37.83       45.00
          合成车间           硒化锌合成                  3,615,000.00   10,000.00     361.50      430.00
硒化锌
          切磨车间           硒化锌切片                  3,068,600.00    5,000.00     613.72      730.00
          切磨车间           硒化锌透镜                  1,660,400.00    5,000.00     332.08      395.00
          合成车间           硫化锌合成                  1,227,000.00    3,500.00     350.58      417.00
          合成车间           硫化锌生长                  3,104,300.00    3,500.00     886.95    1,055.00
硫化锌
          切磨车间           硫化锌切片                   613,700.00     1,000.00     613.72      730.00
          切磨车间           硫化锌透镜                   332,100.00     1,000.00     332.08      395.00
          红外玻璃车间       原料-晶棒                   1,071,900.00    2,500.00     428.76      510.00
硫系玻
          红外玻璃车间       晶棒-平片                    651,500.00     2,500.00     260.62      310.00

          红外玻璃车间       平片-透镜                    830,200.00     2,500.00     332.08      395.00
          铣磨车间           锗抛光                       798,000.00       700.00   1,140.00    1,356.00

抛光镀    铣磨车间           锗镀膜                      1,330,000.00      700.00   1,900.00    2,260.00
膜        铣磨车间           硫化锌/硒化锌抛光           1,197,000.00      700.00   1,710.00    2,034.00
          铣磨车间           硫化锌/硒化锌镀膜           1,330,000.00      700.00   1,900.00    2,260.00

         (1)固定成本测算依据:依据先导先进材料实施各项加工工序的生产车间/
     成本中心的历史投入及核算数据,计算生产车间在受托期限内的人工、制造费用、
     检验等固定费用。

         (2)计划产量测算依据:依据先导先进材料 2019 年度销售情况及 2020 年
     度客户需求量测算,预计自委托合同签订之日起至 2020 年 12 月 31 日总产量不

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超 40 吨。测算表格中对应产量为各工序产量,因中间品需经下道工序进一步加
工,因此各工序产量累计之和大于总产量。

    (3)单位加工成本:单位加工成本=生产车间固定成本/计划产量。

    受托方除在约定期限内为安徽光智提供委托加工服务外不得从事与上市公
司相关或相似产品的市场销售。在委托期限内受托方保留的上述相关车间主要为
安徽光智提供加工服务,故按照受托方固定成本和预计产量计算产品加工成本,
并以产品加工成本确定加工服务费具有合理性、公允性。

    综上,委托加工费用的定价依据合理,交易价格公平,具有公允性。

    4.3.3 结合具体务模式补充说明是否存在关联方代垫费用、代付成本、协助
公司调节利润的情形

    委托加工业务模式为:安徽光智独立对外接受红外光学材料订单、独立对外
采购原料,提供知识产权授权和生产工艺委托关联方先导先进材料进行加工生产,
并独立的实现销售。被委托方仅收取加工服务费。不存在关联方代垫费用、代付
成本、协助公司调节利润的情形。

    4.3.4 实际委托加工产品数量与报告期红外光学及激光材料生产量的匹配性

    在目前委托加工的生产模式下,受托方依生产订单从委托方领用材料,按标
准工序进行生产并交付成品,委托方实现销售。委托加工双方制定并协商了各标
准工序的成品率以及废品的再回收率,从而确定各工序产出率(即:产出率=成
品率+废品率×再回收率)。受托方每月末提供“完工产品交付清单”,清单中注明
每项完工产品所消耗的原材料,然后根据完工产品交付清单,计算材料用量。

    4.3.4.1 产品物料配比表

    公司目前各种工序的加工损耗率如下:
产品类别                 材料                    产品              产出率         加工损耗率
锗金属类        粗锗                    氧化锗                        99.04%              0.96%
                氧化锗                  还原锗                        99.96%              0.04%
                还原锗                  区熔锗                        99.72%              0.28%
                区熔锗                  单晶棒                        99.28%              0.72%


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                 单晶棒                   平片                            99.46%              0.54%
                 平片                     透镜                            97.90%              2.10%
硒化锌类         硒、氢                   硒化氢                          97.92%              2.08%
                 硒化氢、锌               硒化锌 CVD                      90.70%              9.30%
                 硒化锌 CVD               硒化锌平片                      89.50%             10.50%
                 硒化锌平片               硒化锌透镜                      92.13%              7.88%
硫化锌类         硫化氢、锌               硫化锌 CVD/球罩                 40.00%             60.00%
                 硫化氢、锌               硫化锌球罩(原生)              40.00%             60.00%
                 硫化锌 CVD               硫化锌平片                      48.00%             52.00%
                 硫化锌平片               硫化锌透镜                      47.50%             52.00%
硫系玻璃         硫系玻璃原料             晶棒                            80.31%             19.69%
                 硫系玻璃晶棒             平片                            91.14%              8.86%
                 平片                     透镜                            56.93%             43.07%

       加工损耗率=1-产出率;产出率=成品率+废品率×再回收率。不同材料工序加
工损耗率的差异主要由涉及的生产工序、成品率、再回收率的不同导致

       4.3.4.2 报告期实现的产出金属量,对应的领用材料量以及投入产出比情况

                                                                                     数量单位:千克

                        委托加工                                           材料损耗
    金属类别                             领用材料量       投入产出比                       损耗率
                        产品数量                                             数量
       锗类                18,208.85       18,582.56          97.99%              373.71    2.01%
    硒化锌类                6,482.10         7,235.09         89.59%              752.99   10.41%
硫化锌类及其他               645.33          1,419.44         45.46%              774.11   54.54%

       合计                25,336.28       27,237.09                         1,900.81
    备注:(1)投入产出比=产出金属量/领用材料量。(2)较“4.3.1 委托加工产品具体数量

及其与委托加工费用的匹配性”数据口径不含“客户来料加工”部分。

       续表 1:锗类产品分工序投入产出情况

                                                                                     数量单位:千克
                                         委托加工
原材料/工序       产成品                                     领用材料量               投入产出比
                                         产品数量
粗锗              氧化锗                         735.53                 742.66               99.04%
粗锗              区熔锗                     1,766.99                  1,789.90              98.72%
粗锗              单晶棒                          62.80                  64.08               98.00%

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粗锗             平片                         2.80                    2.88               97.22%
氧化锗           区熔锗                   3,056.91                3,067.03               99.67%
氧化锗           单晶棒                     220.22                  222.56               98.95%
氧化锗           平片                     5,346.65                5,432.92               98.41%
氧化锗           透镜                     4,689.02                4,866.73               96.35%
区熔锗           单晶棒                     387.35                  390.16               99.28%
区熔锗           平片                       185.67                  188.05               98.73%
区熔锗           透镜                     1,754.91                1,815.59               96.66%
                 合计                    18,208.85               18,582.56              97.99%

       续表 2:硒化锌类产品分工序投入产出情况

                                                                               数量单位:千克

                                           委托加工
 原材料/工序              产成品                              领用材料量         投入产出比
                                           产品数量
硒、氢             硒化氢                       1,600.96            1,634.97             97.92%
硒、氢、锌         硒化锌平片                       844.90          1,062.90             79.49%
硒、氢、锌         硒化锌透镜                        17.05             23.28             73.24%
硒化锌 CVD         硒化锌平片                   3,761.00            4,200.80             89.53%
硒化锌 CVD         硒化锌透镜                       258.19            313.15             82.45%
                   合计                         6,482.10            7,235.10            89.59%

       综上,委托加工材料投入产出比在“产品物料配比表”的合理范围内,材料投
入数量与委托加工完工交付数量具有匹配性。

       【会计师意见】

       会计师对委托加工产品成本进行了复算,复算结果安徽光智委托加工费按加
工协议单价结算,与完工数量匹配,金额正确;委托加工费用的定价依据合理,
交易价格公平,具有公允性;不存在关联方代垫费用、代付成本、协助公司调节
利润的情形;原材料投入产出比在合理区间,材料生产量与委托加工完工量具有
匹配性。
问题 6:
       年报显示,报告期公司应收账款期末余额为 17,370.17 万元,其中账龄 1 年
以内应收账款余额为 16,217.91 万元,占报告期营业收入的 39.04%。报告期应收
账款期末坏账准备余额为 1,105.95 万元,计提比例为 6.37%,较期初下降 3.22

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个百分点。(1)请结合业务和结算模式补充说明应收账款占比较高的合理性,信
用期政策及其变化情况,应收账款占比、信用期政策与可比公司是否存在重大差
异,是否通过放宽信用政策等方法提高收入;(2)请补充说明坏账准备计提比例
下降的原因及合理性,计提比例与可比公司是否存在重大差异,应收账款逾期情
况,期后回款情况,坏账准备计提是否充分。请会计师发表明确意见。
     一、请结合业务和结算模式补充说明应收账款占比较高的合理性,信用期
政策及其变化情况,应收账款占比、信用期政策与可比公司是否存在重大差异,
是否通过放宽信用政策等方法提高收入;
     【上市公司回复】
     6.1.1 请结合业务和结算模式补充说明应收账款占比较高的合理性,信用期
政策及其变化情况
     公司主要业务生产高性能铝合金产品、红外光学材料产品,报告期内不同业
务收入及应收账款金额占比情况如下:
                                                                                        单位:元

                                                                   其中:1 年内应收账款
    业务内容               收入金额          应收账款余额
                                                                    金额          占收入比例
铝合金材料                188,925,227.72      68,761,381.44      57,238,752.63         30.30%
红外光学材料              226,483,908.66     104,940,365.75     104,940,365.75         46.33%
      合计                415,409,136.38     173,701,747.19     162,179,118.38         39.04%

    (1) 铝合金材料及零部件
     公司对不同客户给予不同的赊销额度,非核领域信用期政策通常为月度结算、
季度结算两种;核领域信用期政策通常为采购专用材料账期 360 天,个别零星材
料为月度结算、季度结算。应收账款占比较高的原因:一是非核领域主要客户北
京嘉祥伟业有研金属材料有限公司资金紧张延期支付;二是公司核领域产品账期
较长,客户收货后通常需要几个月的二次加工及装配,在其产品销售并收取货款
后与公司结账,故应收账款占比较高。
     (2)红外光学材料销售业务
     销售合同约定的信用期限多为一个月。应收账款占比较高的原因:公司销售
红外光学材料给客户,客户加工成镜头,再销售给其下游客户加工成整机,过程
较长,公司直接或间接最终客户大部分是军工企业,采购付款账期都是 90 天以

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上,甚至达半年,且存在终端的军工客户一年结一次账或者其项目交付之后才与
供应商结账,导致公司客户付款延迟,故应收账款占比较高。
    公司从 2020 年 6 月开始销售红外产品,从供货到客户验收需要两三个月的
回款时间,所以前期回款较少,第四季度回款率逐步提升,期后回款较好。红外
光学材料应收账款前十大客户 2020 年末余额 6,814.36 万元,期后截止 2021 年 4
月末回款 5,948.17 万元,回款金额占年末余额的 87.29%。
    公司对客户信用期政策合同中约定主要是按月或季结算,目的是促使客户加
快回款,报告期内信用期政策没有变化。
    6.1.2 应收账款占比、信用期政策与可比公司是否存在重大差异,是否通过
放宽信用政策等方法提高收入
  可比公司         应收账款占比                             信用期政策
  闽发铝业            16.73%            信用期一般为 3 个月左右
  亚太科技            28.55%            主要客户一般不超过 2 个月的信用期
  驰宏锌锗             0.11%            未查找到公开信息
                                        国内销售依据招投标时的约定执行;国外销售一般在
  高德红外            57.37%
                                        公司发货后 60 日内支付货款
   本公司             39.04%            一般为月结或季结,核领域账期多为 360 天

   注:应收账款占比来源于 2020 年年报披露数据;信用期政策来源可比公司招股说明书。

    根据同行业可比公司公开披露的信息,应收账款占比高于可比公司闽发铝业、
亚太科技、驰宏锌锗,低于可比公司高德红外,公司应收账款占比较高原因详见
6.1.1 分析。
    公司除核领域账期较长,是由于核领域产品销售给客户后通常需要几个月的
加工周期及装配,客户在其产品销售并收取货款后与公司结账,因此账期较长,
除此之外,公司信用期政策与同行业可比公司不存在重大差异。
    经核查,报告期公司基本信用期政策未发生变化,不存在放宽信用期增加销
售的情形。

    【会计师意见】
    公司的主营为业务铝合金材料、红外光学材料的制造与销售,应收账款占比
较高一是收入增加(其中铝合金材料本年收入比上年增加 59,790,832.90 元;本
年新增红外光学材料业务产生收入 226,483,908.66 元,且主要是下半年实现);

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   二是公司新、老业务信用期政策有差异。经执行访谈、检查、重新计算等程序,
   并与同行业上市公司公开披露信息比较,公司应收账款占比较高具有合理性;根
   据同行业可比公司公开披露的信息,公司除核领域账期较长(由于核领域产品销
   售给客户后通常需要几个月的加工周期及装配,客户在其产品销售并收取货款后
   与公司结账,因此账期较长)、红外光学材料销售业务中军工客户付款存在延迟
   外,公司信用政策与同行业可比公司不存在重大差异,本期信用期政策没有变化,
   不存在放宽信用期增加销售的情形。
          二、请补充说明坏账准备计提比例下降的原因及合理性,计提比例与可比
   公司是否存在重大差异,应收账款逾期情况,期后回款情况,坏账准备计提是
   否充分。
          【上市公司回复】
          6.2.1 坏账准备计提比例下降的原因及合理性
          (1)按账龄分析法计提坏账准备的应收账款及坏账准备情况
                                                                                               单位:元

                        2020 年期末余额                            2019 年末余额                计提
   名称
                   账面余额             坏账准备            账面余额           坏账准备         比例

1 年以内         162,179,118.38         8,108,955.92        19,704,992.86        985,249.65       5%
1-2 年              2,195,614.38            219,561.44       7,204,542.75        720,454.28      10%
2-3 年              6,560,738.05        1,312,147.61         3,203,092.51        640,618.50      20%
3-4 年              1,966,204.31            786,481.72         387,644.61        155,057.84      40%
4-5 年                335,415.61            167,707.81           6,459.80           3,229.90     50%
5 年以上              464,656.46            464,656.46         464,656.46        464,656.45     100%
   合计          173,701,747.19       11,059,510.96         30,971,388.99      2,969,266.62
计提比例                                        6.37%                                 9.59%
其中 1 年以
                   11,522,628.81        2,950,555.04        11,266,396.13      1,984,016.97
上合计

          通过两年应收账款期末余额对比可以看出,报告期应收账款期末坏账准备余
   额为 1,105.95 万元,计提比例为 6.37%,较期初下降 3.22 个百分点,主要原因是
   尽管 2020 年末应收账款账面余额较上年末增幅较大(一是本年新增红外光学材
   料收入 226,483,908.66 元、二是铝合金材料本年收入比上年增加 59,790,832.90
   元),但新增应收账款主要是 1 年以内(2020 年末 1 年以内占 93.37%、2019 年

                                                     36
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末 1 年以内占 63.62%),按 5%计提坏账准备,致使总体坏账准备计提比例下降。
     2020 年末较年初 1 年以上应收账款账面余额增加 256,232.68 元,因账龄结
构、坏账准备计提比例综合影响使坏账准备增加 966,538.07 元。
     6.2.2 坏账准备计提比例与可比公司差异分析
     公司与可比公司应收账款坏账计提比例具体如下:
     账龄          中飞股份        亚太科技            高德红外     闽发铝业        驰宏锌锗

1 年以内                 5.00              5.00              8.10           5.00           5.00

1-2 年                  10.00             10.00             10.90           7.28          10.00

2-3 年                  20.00             50.00             18.00         19.28           20.00

3-4 年                  40.00            100.00             27.50        100.00           30.00

4-5 年                  50.00            100.00             38.70        100.00           40.00

5-6 年                100.00             100.00            100.00        100.00           50.00

6 年以上              100.00             100.00            100.00        100.00          100.00

综合计提比例             6.37              5.04             12.76           5.35           9.88

     公司账龄 1 年以下的应收账款坏账准备计提比例为 5%,低于可比公司高德
红外,与其他 3 个可比公司一致;
     公司 1-2 年账龄应收账款计提比例 10%,与可比公司亚太科技、驰宏锌锗一
致,高于闽发铝业,低于高德红外;
     公司 2-3 年账龄应收账款计提比例 20%,与可比公司驰宏锌锗一致,高于高
德红外、闽发铝业,低于亚太科技;
     公司 3-4 年、4-5 年账龄应收账款计提比例分别为 40%、50%,高于高德红外、
驰宏锌锗,低于亚太科技、闽发铝业;
     公司 5 年以上账龄应收账款计提比例 100%,高于可比公司驰宏锌锗;与其
他 3 个可比公司一致;
     公司综合计提比例 6.37%,低于高德红外、驰宏锌锗,高于亚太科技、闽发
铝业。
     公司 2019 年坏账核销金额为 5 万元,2020 年为 1.79 万元,坏账损失较小。
     6.2.3 应收账款逾期情况,期后回款情况
     应收账款前五大客户应收账款逾期情况及期后回款情况如下:
                                                                                         单位:元


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                         应收账款金额                  应收账款                截至 4 月末期
         名称                                                                    后回款
                                           信用期内金额      信用期外金额
第一名                    22,070,446.65      6,064,732.00     16,005,714.65     18,580,360.76
第二名                    22,005,393.24        177,136.95     21,828,256.29       7,531,871.10

第三名                    10,469,183.00     10,469,183.00                          706,961.00

第四名                     8,870,726.78      2,542,525.25      6,328,201.53       7,320,357.02

第五名                     7,446,940.10      4,053,024.55      3,393,915.55       6,950,000.00
合计                      70,862,689.77     23,306,601.75     47,556,088.02     41,089,549.88

       应收账款前五大余额客户(占 2020 年末账面余额的 40.80%)最长逾期 180
天以内,逾期金额占对应客户应收账款余额 67%。其中:第一名欠款逾期主要是
受国际业务结算影响,导致未能及时到账,期后回款较好,回款率为 84%;第二
名是铝合金材料销售的第一大客户,与该公司合作已有 5 年左右,本期逾期较多
原因是客户资金紧张延期支付,期后会陆续到账,账龄一般不会超过一年;第三
名为核领域客户,应收账款均在信用期内;第四名、第五名该两个客户是红外光
学材料销售客户,期后回款较好,回款率分别为 83%、93%。

       【会计师意见】
       分析了管理层确定的应收账款坏账计提政策的合理性,分析历史上同类应收
账款组合的实际坏账发生金额及情况;通过与同行业上市公司公开披露信息比较,
对应收账款坏账准备计提政策的充分性进行评估。因 2020 年公司老业务收入增
长和增加新业务,使年末应收账款同步增加,但 2020 年末账龄 1 年以内应收账
款占 93.37%、2019 年末占 63.62%,且 1 年以内按 5%计提坏账准备,致使总体
坏账准备计提比例下降,具有合理性;经与可比公司比较,坏账准备计提比例不
存在重大差异;应收账款存在逾期情况,除个别客户外,期后回款情况良好,近
2 年公司坏账核销金额较小,公司坏账准备计提充分。


问题 7:
       年报显示,报告期公司红外光学与激光器件产业化项目利息资本化累计金
额为 473.72 万元,资本化率为 4.35%。请补充说明利息资本化依据及合理性。
请会计师发表明确意见。
       【上市公司回复】
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    公司会计政策规定:“借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费
用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的
购建或者生产的借款费用,在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产
达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时,开始资本化;
专门借款当期实际发生的利息费用,减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利
息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化。”
    报告期内利息资本化的借款均为长期借款,共发生 2 笔借款合同,分别是向
中国光大银行的委托借款 20,000 万元和银团贷款 42,740 万元。
    委托借款 20,000 万元基本信息如下:
  借款金额       20,000 万元
  专门借款       该笔借款为专门借款,用于红外光学与激光器产业化项目(一期)建设
  借款期间       借款期间为 2020 年 4 月 17 日至 2027 年 4 月 16 日
  借款利率       4.9%:贷款市场报价利率数值+15BPs(4.75%+0.15%)
                 从第 6 年起,安徽光智每年偿还滁州市琅琊国有资产运营有限公司本金
  还款时间
                 +利息之和的 50%

    委托借款 20,000 万元基本信息表中借款利率为 4.9%,从第 6 年起,安徽光
智每年偿还滁州市琅琊国有资产运营有限公司本金+利息之和的 50%,经计算得
出实际利率为 4.3508%。

    银团贷款 42,740 万元基本信息如下:
                                   合同借款                              贷款        借款
贷款银行     本期增加(元)                           实际借款日
                                   起止日期                              利率        用途

中国银行       75,000,000.00                          2020/12/30        4.65%
中国银行       67,500,000.00                          2020/12/31        4.65%       红外光
建设银行     100,000,000.00                           2020/12/29        4.90%     学与激光
                                   2020-12-21
                                                                                  器产业化
建设银行       90,000,000.00     至 2026-12-21        2020/12/31        4.90%
                                                                                  项目(一
浦发银行       50,000,000.00                          2020/12/31        4.65%     期)建设
浦发银行       45,000,000.00                          2020/12/31        4.65%

    《企业会计准则第 17 号-借款费用》第五条规定,利息的资本化条件为:“①
资产支出已经发生;②借款费用已发生;③购建活动开始。”公司对具备上述条
件的利息予以资本化,专项借款当期实际发生的利息费用 6,265,310.98 元(主要
是长期借款 2 亿元,借款天数 258 天,利息率 4.35%),减去扣除项目 1,528,109.68
元,余额 4,737,201.30 元为应予资本化金额。
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       扣除项目 1,528,109.68 元,具体情况如下:
       ①尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入 290,176.64 元。
       ②关联方占用期间利息支出 779,934.80 元(利率为 4.35%)。
       借款用于关联资金占用 39,135,780.00,其占用期间所发生的利息支出不予以
资本化,利息金额计算如下:
                                                                                           单位:元
                                    实际使用及退
付款日期        资金占用金额                                占用余额     天数       资金占用费用
                                        回金额
2020/6/8           37,500,000.00                         37,500,000.00         32      143,013.70

2020/7/10           1,635,780.00                         39,135,780.00         26      121,267.31

2020/8/5                                   910,028.00    38,225,752.00         15        68,335.08

2020/8/20                                 1,446,301.52   36,779,450.48         21        92,049.39

2020/9/10                                 1,121,376.73   35,658,073.75         20        84,993.22

2020/9/30                                 1,659,188.82   33,998,884.93         21        85,090.36

2020/10/21                                2,666,609.06   31,332,275.87         12        44,809.45

2020/11/2                                 1,697,234.16   29,635,041.71         18        63,573.25

2020/11/20                                2,909,291.66   26,725,750.05         13        41,406.61

2020/12/3                                 1,951,466.85   24,774,283.20         11        32,478.07

2020/12/14                               23,025,185.05    1,749,098.15         14         2,918.36

2020/12/28                                1,749,098.15                                             -

合计               39,135,780.00         39,135,780.00                                 779,934.80

        ③土地款利息支出 338,798.02 元。
       借款用于支付购买土地款 1,119 万元,该部分借款费用不予资本化,利息金
额计算如下:
                                                                                           单位:元
                                     占用
   土地款本金            利率                      起始日           终止日          利息金额
                                     天数
   11,190,000.00       4.3508%       254          2020/4/22       2020/12/31         338,798.02

        ④资本化条件未达到前利息支出 119,200.20 元。
       2 亿元借款为专门借款,满足资本化条件开始日期为 2020 年 4 月 22 日,2020
年 4 月 17 日至 2020 年 4 月 22 日期间利息应费用化,利息金额计算如下:
                                                                                           单位:元


                                                   40
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                                    占用
     本金               利率                       起始日           终止日        利息支出金额
                                    天数
 200,000,000.00       4.3508%           5         2020/4/17       2020/4/21        119,200.22

    扣除上述四项金额后予以资本化金额为 4,737,201.30 元。资本化利率 4.3508%
是根据借款合同约定的利率、还款时间及还款金额计算得出的实际利率。
【会计师意见】
    1、取得借款合同协议,检查企业对专门借款还是一般借款划分是否准确;2、
分析借款合同条款,复核计算利息资本化率;3、按企业会计准则规定,检查企
业开始、暂停、结束资本化时点是否正确;4、对报告期应计提利息、尚未动用
借款资金取得收益进行重新计算,验证企业资本化利息计算是否正确。
    经核查利息资本化依据充分,金额正确。




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 中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)   China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP



    (本页无正文,为《关于哈尔滨中飞新技术股份有限公司深圳证券交易所问
询函的回复》之盖章页)




中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)                      中国注册会计师:
                                                                                      刘凤美


                                                          中国注册会计师:
                                                                                      高凤霞




                   中国北京                                          2021年5月28日




                                               42

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